Γραφείο Damalion Denmark

• Δεν υπάρχουν υφιστάμενοι έλεγχοι συναλλάγματος ή νομισματικές ρυθμίσεις στη Δανία, εκτός από την απαγόρευση του ξεπλύματος χρήματος.
• Οι πληρωμές σε ξένες εταιρείες που τυγχάνουν κυρώσεων από τα Ηνωμένα Έθνη ή την Ευρωπαϊκή Ένωση μπορούν να αξιολογηθούν με νομισματικούς περιορισμούς και συναλλαγματικό έλεγχο. Το νομικό σύστημα στη Δανία βασίζεται στο αστικό δίκαιο και έχει αναπτύξει μοναδικά σκανδιναβικά χαρακτηριστικά. Δεν υπάρχει ομοσπονδιακό σύστημα που να επικρατεί στη Δανία. Διατάξεις και Περιορισμοί στις Ξένες Επενδύσεις

  Οι ξένες επενδύσεις ενθαρρύνονται ιδιαίτερα από τη Δανία . Δεν απαιτούνται εξουσιοδοτήσεις από επενδυτές που εξετάζουν σοβαρά την παρουσία τους στη Δανία. Παρά την επιείκεια όσον αφορά την εγγραφή, η χώρα έχει περιορίσει την είσοδο ξένων επενδύσεων σε ορισμένους τομείς, όπως η εθνική ασφάλεια.

  Η προηγούμενη έγκριση που εκδίδεται από την Αρχή Χρηματοπιστωτικής Εποπτείας της Δανίας είναι υποχρεωτική για Δανούς και μη Δανούς επενδυτές προτού τους επιτραπεί να συμμετάσχουν σε ορισμένα εξειδικευμένα συμφέροντα σε εταιρείες σε συγκεκριμένους τομείς, συμπεριλαμβανομένων των τραπεζών και των χρηματοοικονομικών.

  Για την απόκτηση ακίνητης περιουσίας από ξένους επενδυτές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων από κράτη μέλη της ΕΕ και του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (ΕΟΧ), απαιτείται συνήθως άδεια που εκδίδεται από το Υπουργείο Δικαιοσύνης. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις.

  Περιορισμοί στην επιχειρηματική δραστηριότητα με ορισμένες χώρες

  Οι τοπικές δανικές εταιρείες υποχρεούνται να ακολουθούν τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 428/2009 του Συμβουλίου της 5ης Μαΐου 2009. Αυτή η διάταξη απαριθμεί το κοινοτικό καθεστώς που περιβάλλει τη ρύθμιση των εξαγωγών, της μεσιτείας και της μεταφοράς ειδών διπλής χρήσης. Δημοσίευσαν μια λίστα με τα προϊόντα που υπόκεινται σε έλεγχο εξαγωγών .

  Δεδομένου ότι η Δανία είναι κράτος μέλος της ΕΕ, το Βασίλειο της Δανίας θεωρείται ότι επιβάλλει τις οικονομικές κυρώσεις που έχει θεσπίσει η Ευρωπαϊκή Ένωση σε ορισμένες χώρες, όπως το Ιράν, η Συρία και η Βόρεια Κορέα, καθώς και ορισμένα φυσικά και νομικά πρόσωπα.

  Συναλλαγματικοί Κανονισμοί και Διατάξεις Ελέγχου Συναλλάγματος

Διαθέσιμες επιχορηγήσεις και ενδιαφέροντα για επενδυτές στη Δανία

Επί του παρόντος, δεν υπάρχουν ειδικά κίνητρα για διεθνείς επενδυτές που επιθυμούν να δραστηριοποιηθούν στη Δανία.

• Οι ξένοι επενδυτές είναι πιο πιθανό να ιδρύσουν ανώνυμες εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (A/S) ή ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (ApS)
• Οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης διέπονται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας .

• Μια δανική εταιρική σχέση αποτελείται από εταίρους που μπορεί να είναι είτε ιδιώτες είτε εταιρείες.
• Κάθε εταίρος έχει απεριόριστη από κοινού και εις ολόκληρον ευθύνη για τις εταιρικές δραστηριότητες.
• Δεν διέπεται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας.
• Ορισμένες διατάξεις του νόμου περί ορισμένων εμπορικών επιχειρήσεων, νόμος αριθ. 249 της 2ας Ιανουαρίου 2021 ισχύει, σε ορισμένες περιπτώσεις, όπως το όνομα μιας εταιρικής σχέσης.
• Οι εταιρικές σχέσεις στη Δανία είναι φορολογικά διαφανείς.
• Θα πρέπει να υπάρχει τουλάχιστον ένας εταίρος σε μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης.
• Πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στη Δανική Επιχειρηματική Αρχή.

Ανώνυμη Εταιρεία (Aktieselskab)

• Το κεφάλαιο που εισφέρεται από τους μετόχους διαιρείται σε μετοχές.
• Οι μετοχές μπορούν να προσφέρονται στο κοινό μέσω εισαγωγής στο χρηματιστήριο.
• Η ευθύνη του μετόχου για τις δραστηριότητες μιας ανώνυμης εταιρείας θα περιορίζεται στις αντίστοιχες εισφορές κεφαλαίου τους.
• Διέπεται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας.

Private Limited Company (Anpartsselskab)

• Το κεφάλαιο που εισφέρουν οι μέτοχοι χωρίζεται σε μετοχές.
• Χρησιμοποιείται παραδοσιακά για επιχειρήσεις με λίγους μετόχους χωρίς πρόθεση άντλησης κεφαλαίων από ένα ευρύ φάσμα επενδυτών.
• Απαγορεύεται η εισαγωγή μετοχών σε οποιοδήποτε χρηματιστήριο.
• Η ευθύνη των μετόχων για δραστηριότητες ιδιωτικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης περιορίζεται στις εισφορές τους.
• Διέπεται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας.

Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Komanditselskab)

• Ο ομόρρυθμος εταίρος θεωρείται υπεύθυνος για τυχόν υποχρεώσεις ολόκληρης της ετερόρρυθμης εταιρείας.
• Μπορεί να δομηθεί ως ιδιωτική ή ανώνυμη εταιρεία.
• Οι ετερόρρυθμοι εταίροι ευθύνονται μόνο στο ύψος των εισφορών τους.
• Διαφανής φορολογική δομή της εταιρείας.
• Διέπεται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας.
• Ορισμένες διατάξεις του νόμου περί ορισμένων εμπορικών επιχειρήσεων αρ. 659 της 1ης Ιουλίου 2019, το οποίο μπορεί να περιλαμβάνει την επωνυμία της ετερόρρυθμης εταιρείας, την εξουσία ανάθεσης σύμβασης και την απαίτηση για οικονομικές και διοικητικές εξουσίες του ομόρρυθμου εταίρου.
• Οι εταιρικές σχέσεις στις οποίες ο ομόρρυθμος εταίρος δεν είναι εταιρεία περιορισμένης ευθύνης πρέπει να εγγραφούν ενώπιον της Δανικής Επιχειρηματικής Αρχής.
• Η ετήσια έκθεση μιας ετερόρρυθμης εταιρείας πρέπει να είναι διαθέσιμη στο κοινό.

Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Partnerselskab)

• Διαρθρώθηκε ως ανώνυμη εταιρεία.
• Οι ετερόρρυθμες εταιρείες που συνεισέφεραν ορισμένο ποσοστό του κεφαλαίου θα διαιρεθούν σε μετοχές.
• Ο ομόρρυθμος εταίρος έχει απεριόριστη ευθύνη.
• Κατηγοριοποιήθηκε ως φορολογικά διαφανής για φορολογικούς σκοπούς.
• Διέπεται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας με τις απαραίτητες προσαρμογές.

Ο νόμος περί εταιρειών της Δανίας προβλέπει ευέλικτους κανονισμούς για τις ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης σε σύγκριση με αυτούς που επιβάλλονται στις ανώνυμες εταιρείες.

Κατά κανόνα, οι ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την έναρξη κάθε είδους επιχείρησης, αλλά δεν μπορούν να εισαχθούν σε οποιοδήποτε χρηματιστήριο. Παρόλο που επιβάλλονται λιγότεροι περιορισμοί στις ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, το πιο ουσιαστικό χαρακτηριστικό τόσο των ιδιωτικών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης όσο και των ανώνυμων εταιρειών είναι ότι έχουν ξεχωριστή νομική προσωπικότητα. Αυτό περιορίζει την ευθύνη των μετόχων και τους υπόκειται σε ορισμένες φορολογικές διατάξεις και περιορισμούς.

Οι δημόσιες και ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης στη Δανία μπορούν να συσταθούν από ξένους ιδρυτές ή διαχειριστές κεφαλαίων και, ως εκ τούτου, μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως εξαιρετικά επιχειρηματικά μέσα για κοινοπραξίες.

Τέλος, δεν υπάρχουν περιορισμοί για τους μετόχους, εκτός από ορισμένους κλάδους με υψηλή ρύθμιση.

Απαιτήσεις βασικής εγγραφής και αναφοράς για επενδυτικά οχήματα ξένης ιδιοκτησίας

Μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης στη Δανία πρέπει να υποβάλει τις ακόλουθες απαιτήσεις ενώπιον της Δανικής Επιχειρηματικής Αρχής (DBA) :

• Ιδρυτικό έγγραφο
• Καταστατικό
• Εγγραφή από τη δημιουργία σχετικών εταιρικών στοιχείων

Η διαδικασία εγγραφής εταιρείας θα διαρκέσει μία έως τρεις ημέρες για να ολοκληρωθεί όταν ολοκληρωθεί ηλεκτρονικά. Από την άλλη πλευρά, η εγγραφή σε χαρτί συνήθως διαρκεί έως και οκτώ εβδομάδες για να ολοκληρωθεί.

Οι ξένοι επενδυτές πρέπει να λάβουν υπόψη ότι ορισμένες εταιρείες δεν μπορούν να συσταθούν μέσω ηλεκτρονικής εγγραφής. Για παράδειγμα, εταιρείες όπου ο εμπνευστής είναι νομική οντότητα μη Δανίας. Εναλλακτικά, οι ξένοι επενδυτές μπορούν να αγοράσουν τις αδρανείς εταιρείες από έναν πράκτορα σχηματισμού με έδρα τη Δανία.

Μόλις ολοκληρωθεί η εγγραφή, το φυσικό πρόσωπο που ενεργεί ως εκπρόσωπος μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης θα θεωρείται υπεύθυνο για όλες τις υποχρεώσεις που έχει αναλάβει η εταιρεία. Μετά την εγγραφή, όλες οι υποχρεώσεις θα αναληφθούν από την ίδια την εταιρεία.

Όλοι οι μέτοχοι που κατέχουν μετοχές άνω του 50% σε εταιρεία που έχει ιδρυθεί στη Δανία πρέπει να είναι δεόντως εγγεγραμμένοι στο Δημόσιο Μητρώο Μετόχων.

Επιπλέον, οι νέες εταιρείες στη Δανία πρέπει να καταχωρίσουν τα ονόματα των αντίστοιχων μετόχων τους το αργότερο δύο εβδομάδες μετά την επιτυχή σύσταση της εταιρείας.

Απαιτήσεις αναφοράς

Η ετήσια έκθεση μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης πρέπει να υποβάλλεται στην Αρχή Επιχειρήσεων της Δανίας (DBA) αμέσως και χωρίς καθυστέρηση. Κατά κανόνα, η έκθεση πρέπει να υποβάλλεται το αργότερο πέντε μήνες μετά τη λήξη του οικονομικού έτους για τις μη εισηγμένες εταιρείες και τέσσερις μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους για τις εισηγμένες εταιρείες.

Οι αλλαγές στην επαγγελματική διεύθυνση, το καταστατικό, τη διοίκηση της εταιρείας και τον ελεγκτή πρέπει να αναφέρονται αμέσως στη Δανική Επιχειρηματική Αρχή (DBA) εντός 14 ημερών από την ημερομηνία που έγιναν οι αλλαγές.

Μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης δεν μπορεί να εγγραφεί έως ότου το καλυφθέν κεφάλαιο και το ασφάλιστρο καταβληθούν πλήρως ή εκτός εάν οι μέτοχοι έχουν συμφωνήσει για μερική καταβολή του μετοχικού κεφαλαίου.

• Οι ανώνυμες εταιρείες πρέπει να καταβάλουν το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο των 500.000 DKK.
• Οι ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης πρέπει να καταβάλουν το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο των 50.000 DKK.

Στη Δανία, δεν υπάρχει καθορισμένο μέγιστο μετοχικό κεφάλαιο. Οι μετοχές δεν μπορούν να εκδίδονται κάτω από την ονομαστική αξία, αλλά μπορούν να εκδοθούν με υπέρ το άρτιο, καθώς το ασφάλιστρο αυτό αναγνωρίζεται ως διανεμόμενο αποθεματικό.

Οι μετοχές μπορούν να εκδίδονται σε ευρώ. Η Επιχειρηματική Αρχή της Δανίας μπορεί να δημιουργήσει εκτελεστικό διάταγμα που επιτρέπει την πληρωμή του μετοχικού κεφαλαίου σε άλλα νομίσματα.

Σε σχέση με τις εισφορές σε μετρητά, οι μέτοχοι μπορούν να επιλέξουν τον περιορισμό του καταβεβλημένου μετοχικού κεφαλαίου μέχρι το ποσό του 25% του συνολικού μετοχικού κεφαλαίου, αλλά όχι λιγότερο από 50.000 DKK. Όταν ένα ασφάλιστρο έχει καθοριστεί, πρέπει να καταβληθεί πλήρως. Το κύριο διοικητικό όργανο μιας εταιρείας μπορεί να ζητήσει απλήρωτο μετοχικό κεφάλαιο. Το απλήρωτο μετοχικό κεφάλαιο είναι πληρωτέο κατόπιν ζήτησης.

Αντάλλαγμα χωρίς μετρητά

Οι μετοχές μπορούν να εκδοθούν για αντάλλαγμα χωρίς μετρητά, αν και στις περισσότερες περιπτώσεις απαιτείται επίσημη διαδικασία αποτίμησης. Το αντάλλαγμα χωρίς μετρητά πρέπει να εκφράζεται σε χρηματικούς όρους και δεν μπορεί να αποτελεί υποχρέωση εκτέλεσης εργασίας ή παροχής υπηρεσιών. Οι αξιώσεις των εμπνευστών δεν μπορούν να συνεισφέρονται, ανεξάρτητα από το εάν παρασχέθηκαν εγγυήσεις για τέτοιες αξιώσεις.

Συνημμένα Δικαιώματα σε Μετοχές

Όλες οι μετοχές έχουν την ίδια βαρύτητα, άρα ίσα δικαιώματα. Οι περιορισμοί στα δικαιώματα που συνδέονται με τις μετοχές μπορούν να οριοθετηθούν στο καταστατικό ή έμμεσα στη συμφωνία των μετόχων.

Τα δικαιώματα ψήφου και τα δικαιώματα λήψης μερισμάτων είναι αυτόματα. Εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στο καταστατικό, η συμμετοχή σε μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης παρέχει στους μετόχους δικαιώματα ψήφου και μερίδιο οποιουδήποτε δηλωθέντος μερίσματος που είναι ανάλογο με την αντίστοιχη μετοχή του ιδιοκτήτη.

Διοίκηση Επιχείρησης που ανήκει σε Ξένη Εταιρεία ή Επενδυτές

• Εφαρμόζεται σε ιδιωτικές και δημόσιες εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, ένα εκτελεστικό συμβούλιο θα εκτελεί καθημερινά τη διαχείριση μιας εταιρείας. Το διοικητικό συμβούλιο από την άλλη πλευρά ασκεί συνολικές λειτουργίες διαχείρισης, καθώς και άλλους εποπτικούς ρόλους.

Γερμανικής έμπνευσης, Δομή Διακυβέρνησης δύο Επιπέδων

• Εφαρμόζεται τόσο σε ιδιωτικές όσο και σε δημόσιες δομές περιορισμένης ευθύνης, ένα εκτελεστικό συμβούλιο θα εκτελεί καθημερινά τη διαχείριση μιας εταιρείας. Το διοικητικό συμβούλιο, ή τουλάχιστον τρία μέλη του διοικητικού συμβουλίου των ανωνύμων εταιρειών, είναι αρμόδια για τη διενέργεια λειτουργιών στρατηγικής διαχείρισης, καθώς και εποπτικών λειτουργιών. Με αυτή τη δομή, εφαρμόζεται η δομή διακυβέρνησης μιάμιση βαθμίδας.

Άλλες απαιτήσεις διαχείρισης

• Μια ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης μπορεί επίσης να επιλέξει την αγγλοσαξονική εμπνευσμένη δομή διακυβέρνησης. Σε αυτή τη δομή, μια εταιρεία θα διοικείται από ένα εκτελεστικό συμβούλιο. Από την άλλη πλευρά, μια ανώνυμη εταιρεία μπορεί να δανείσει τη δομή διακυβέρνησης που μοιάζει με αυτή τη δομή διακυβέρνησης ενός επιπέδου. Αυτό επιτρέπει σε όλα τα μέλη του εκτελεστικού συμβουλίου να λειτουργούν ως μέλη του διοικητικού συμβουλίου.
• Στην αγγλοσαξονική δομή διακυβέρνησης, η πλειονότητα των διευθυντών συμβουλίων πρέπει να αναλάβει μη εκτελεστικό ρόλο. Στις δημόσιες εταιρείες, ένας πρόεδρος και αντιπρόεδρος του διοικητικού συμβουλίου ή του εποπτικού συμβουλίου δεν θα επιτρέπεται να εκτελεί καθημερινές διαχειριστικές δραστηριότητες.

Περιορισμοί στη διαχείριση

Στη Δανία, δεν υπάρχουν περιορισμοί όσον αφορά τον διορισμό ξένων διευθυντών ή διευθυντών.

Ουσιαστικά, η βάση στο Δανικό Δίκαιο για τη διαχείριση των υποχρεώσεων είναι ο ίδιος γενικός κανόνας ευθύνης για αμέλεια.

Τα δανικά δικαστήρια εξακολουθούν να διστάζουν να επιβάλουν οποιαδήποτε ευθύνη, εκτός εάν υπάρχουν αποδείξεις ότι παραβλήθηκαν συγκεκριμένες υποχρεώσεις.

Οι υποχρεώσεις προκύπτουν στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Παραμέληση συγκεκριμένων, σαφώς καθορισμένων ρόλων που επιβάλλονται από τον νόμο περί εταιρειών της Δανίας, τον νόμο περί οικονομικών καταστάσεων, το καταστατικό μιας εταιρείας και θεμελιώδεις νομικές αρχές στη Δανία.
• Συνειδητή επιδίωξη διαχείρισης των συμφερόντων των αξιωματικών και των διευθυντών ή τουλάχιστον συμφερόντων που σχετίζονται με αυτές τις εταιρείες.
• Παράλειψη άσκησης καθηκόντων επαγγελματικά. Αυτό είναι το πιο κοινό ζήτημα που έχει ως αποτέλεσμα οι πιστωτές να ζητούν αποζημίωση από τη διοίκηση μιας εταιρείας. Αυτό ισχύει σε περίπτωση απώλειας που υπέστησαν οι πιστωτές ως αποτέλεσμα αμέλειας στη διαχείριση των στελεχών και των διευθυντών.

Εάν διαπιστωθούν αμέλεια των καθηκόντων τους, τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου, οι διευθυντές και τα μέλη του εποπτικού συμβουλίου μιας εταιρείας ενδέχεται να αντιμετωπίσουν αξιώσεις αποζημίωσης και αποζημίωσης από οποιοδήποτε θιγόμενο μέρος, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει στον αποκλεισμό τους.

Ευθύνη μητρικής εταιρείας

Οι εταιρείες του Ομίλου αναγνωρίζονται ως ξεχωριστά νομικά πρόσωπα. Έχοντας αυτό υπόψη, μια μητρική εταιρεία δεν θα θεωρηθεί υπεύθυνη για αμελείς πράξεις των θυγατρικών της που εδρεύουν στη Δανία, εκτός εάν η μητρική εταιρεία που ενεργεί ως μέτοχος έχει ενεργήσει με αμέλεια.

Φορολογικό καθεστώς της Δανίας

Επιχειρήσεις Φορολογικοί Κάτοικοι

Οι επιχειρηματικές οντότητες που εδρεύουν θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι εάν είναι εγκατεστημένοι και έχουν συσταθεί στη Δανία. Σε περίπτωση που η έδρα της διοίκησης μιας αλλοδαπής εταιρείας βρίσκεται στη Δανία, η εταιρεία αναγνωρίζεται επίσης ως κάτοικος Δανίας και ως εκ τούτου θα αναλάβει πλήρη φορολογική υποχρέωση.

Επιχειρήσεις μη φορολογικοί κάτοικοι

Οι επιχειρηματικές οντότητες που δεν είναι κάτοικοι φόρου αξιολογούνται με περιορισμένη φορολογική υποχρέωση στη Δανία , ανάλογα με το εισόδημά τους από διάφορες πηγές που σχετίζονται με τη Δανία. Αυτό συμβαίνει εάν μια εταιρεία έχει μόνιμη εγκατάσταση, ακίνητη περιουσία, δικαιώματα εκμετάλλευσης, μερίσματα και ελεγχόμενο χρέος στη Δανία.

Εταιρικός φόρος

Οι επιχειρηματικές οντότητες φορολογικοί κάτοικοι υπόκεινται σε ενιαίο εταιρικό φόρο 22% (2022) στο παγκόσμιο εισόδημά τους, μετά την αφαίρεση του κόστους.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι οι δανικές εταιρείες δεν φορολογούνται για εισοδήματα και κέρδη που προκύπτουν από μόνιμη εγκατάσταση και ακίνητη περιουσία που βρίσκονται εκτός Δανίας υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Η χώρα προέλευσης δεν έχει παραιτηθεί από το δικαίωμα επιβολής του εισοδήματος και των κερδών που προκύπτουν από το υποκατάστημα ή την ακίνητη περιουσία.
• Η μόνιμη εγκατάσταση δεν θα είχε αξιολογηθεί με τους φορολογικούς κανόνες της Δανικής Ελεγχόμενης Αλλοδαπής Εταιρείας (CFC) , αν ήταν εξαρχής εταιρεία.
• Η δανική εταιρεία εξαιρέθηκε από τη Δανική Διεθνή Κοινή Φορολογία.

Οι ακόλουθες ομάδες θα φορολογούνται από κοινού στη Δανία για την πηγή εισοδήματός τους στη Δανία:

• Εταιρείες ή θυγατρικές που σχετίζονται με τον Όμιλο που είναι φορολογικοί κάτοικοι Δανίας.
• Μόνιμες εγκαταστάσεις στη Δανία ή όμιλος συνδεδεμένων εταιρειών που δεν θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι Δανίας.
• Ακίνητα με έδρα τη Δανία και ανήκουν σε εταιρείες που αναφέρονται παραπάνω.

Κατόπιν αιτήματος της μητρικής εταιρείας, η κοινή φορολογία μπορεί να επεκταθεί για να συμπεριλάβει και μη κατοίκους οντότητες που σχετίζονται με τον όμιλο. Τα έσοδα που προέρχονται από όλες τις ξένες εταιρείες που σχετίζονται με τον όμιλο θα υπόκεινται πλήρως στη δανική εταιρική φορολογία.

Μερίσματα που καταβάλλονται σε αλλοδαπούς εταιρικούς μετόχους

• Κατά κανόνα, οι ξένοι μέτοχοι υπόκεινται σε φόρο επί των μερισμάτων που διανέμονται από εταιρείες στη Δανία με 27%. Εξαίρεση από αυτόν τον κανόνα αποτελεί η φορολογική απαλλαγή ή ελάφρυνση που χορηγείται βάσει του δανικού καθεστώτος συμμετοχής ή μιας ισχύουσας συνθήκης διπλής φορολογίας.
• Ο φόρος μερισμάτων υπολογίζεται με τη μορφή τελικού παρακρατούμενου φόρου.
• Ο μειωμένος φορολογικός συντελεστής βάσει ορισμένων φορολογικών συνθηκών δεν ισχύει στην πηγή, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλουν αίτηση για επιστροφή χρημάτων.
• Δεν θα επιβληθεί παρακράτηση φόρου σε μερίσματα που καταβάλλονται σε αλλοδαπούς μετόχους που κατέχουν μετοχές θυγατρικής ή ομίλου. Αυτό ισχύει μόνο εάν η παρακράτηση στην πηγή της Δανίας μειώνεται ή απαλλάσσεται από την Οδηγία 904/435/ΕΟΚ του Συμβουλίου σχετικά με τη φορολογία των μητρικών εταιρειών και των θυγατρικών ή βάσει υπάρχουσας φορολογικής συνθήκης.

Μερίσματα από Εταιρείες του εξωτερικού

Τα μερίσματα που λαμβάνει μια δανική μητρική εταιρεία τόσο από δανικές όσο και ξένες θυγατρικές απαλλάσσονται από φόρους. Η φορολογική απαλλαγή καλύπτει μόνο μερίσματα από θυγατρικές μετοχές ή μετοχές του ομίλου.

Τόκοι που καταβάλλονται σε αλλοδαπούς εταιρικούς μετόχους

Μερίσματα

• Εφαρμόζεται παρακράτηση φόρου 25% για πληρωμές τόκων μεταξύ ελεγχόμενων εταιρειών.
• Η παρακράτηση φόρου εφαρμόζεται γενικά σε πληρωμές τόκων που πραγματοποιούνται σε συνδεδεμένες εταιρείες σε χώρες με χαμηλή φορολογία που δεν αποτελούν μέρος του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (ΕΟΧ) και της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
• Ο παρακρατούμενος φόρος μπορεί να μειωθεί ή να παραιτηθεί βάσει φορολογικής συνθήκης βάσει της Οδηγίας για τους τόκους και τα δικαιώματα.

Δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που καταβάλλονται σε αλλοδαπούς εταιρικούς μετόχους

• Παρακρατείται φόρος 25% από πληρωμές δικαιωμάτων εκμετάλλευσης που προέρχονται από τη Δανία σε σχέση με εμπορικά σήματα, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, τεχνικές γνώσεις και πολλά άλλα.
• Η παρακράτηση φόρου μπορεί να μειωθεί βάσει ορισμένης συνθήκης.
• Η παρακράτηση φόρου στην πηγή δεν εφαρμόζεται όταν τα δικαιώματα καταλογίζονται στη μόνιμη δανική εγκατάσταση ενός παραλήπτη ή εάν η παρακράτηση υπόκειται στην προστασία της Οδηγίας για τους τόκους και τα δικαιώματα στη Δανία.

Κανόνες λεπτής κεφαλαιοποίησης της Δανίας

Οι κανόνες της Δανίας για τη λεπτή χρήση κεφαλαίων ισχύουν για τα ακόλουθα:

• Δανικά νομικά πρόσωπα που χρωστούν σε Δανική ή ξένη νομική οντότητα που έλεγχε τη δανική οντότητα.
• Ξένα νομικά πρόσωπα που ελέγχονται από δανική οντότητα
• Αλλοδαπή ή δανική οντότητα υπό κοινό έλεγχο από δανική οντότητα.

Το ελεγχόμενο χρέος μπορεί επίσης να περιλαμβάνει δάνεια τρίτων με εγγύηση του ελεγχόμενου μετόχου και των θυγατρικών του. Εάν η αναλογία χρέους προς ίδια κεφάλαια υπερβαίνει το 4:1, οι τόκοι στο υπερβάλλον μέρος ενός ελεγχόμενου χρέους θα εκπίπτουν μόνο εάν το ελεγχόμενο χρέος υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια DKK.

• Οι τόκοι μπορούν να αφαιρεθούν εάν ένας φορολογούμενος μπορεί να αποδείξει ότι ένα παρόμοιο δάνειο μπορεί να ληφθεί από τρίτο μέρος χωρίς ασφάλεια από τους μετόχους ή τις θυγατρικές που ελέγχουν.
• Εάν το συνολικό χρέος αποτελείται από ελεγχόμενο χρέος και χρέος από ανεξάρτητο τρίτο μέρος, ο περιορισμός της δυνατότητας έκπτωσης θα ισχύει μόνο για τους τόκους του ελεγχόμενου χρέους.

Δανία Κανόνες τιμολόγησης μεταβίβασης

• Όλες οι συναλλαγές μεταξύ δύο μερών πρέπει να οριστικοποιούνται με όρους αγοράς και σύμφωνα με τις ισχύουσες κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ .
• Η νομοθεσία της Δανίας για τις τιμές μεταβίβασης θα βασίζεται στην αρχή των συναλλαγών με βάση τα όπλα.
• Όλες οι συναλλαγές μεταξύ των συνδεδεμένων μερών πρέπει να οριστικοποιούνται με τους γενικούς όρους της αγοράς σαν τα μέρη να ήταν ανεξάρτητα μεταξύ τους.
• Υπάρχει σύνδεση μεταξύ δύο μερών εάν μια εταιρεία ή φυσικό πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα περισσότερο από το 50% των μετοχών στη σχετική εταιρεία ή έχει πάνω από το 50% που ασκεί ψήφους στη σχετική εταιρεία.

Είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τις δανικές εταιρείες να προετοιμάσουν μια γραπτή συμφωνία μεταβίβασης τιμών. Η εξαίρεση ισχύει συνήθως για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις και τις ελεγχόμενες συναλλαγές που θεωρούνται ασήμαντες, ανεξαρτήτως συχνότητας και όγκου.