Damalion Denmark письмовий стіл

• У Данії немає валютного контролю або валютного регулювання, за винятком заборони відмивання грошей.
• Платежі іноземним компаніям, які підпадають під санкції Організації Об’єднаних Націй або Європейського Союзу, можуть оцінюватися за допомогою валютних обмежень та валютного контролю. Правова система Данії заснована на цивільному праві та має унікальні скандинавські характеристики. У Данії не існує федеральної системи. Положення та обмеження щодо іноземних інвестицій

  Данія дуже заохочує іноземні інвестиції . Від інвесторів, які серйозно розглядають можливість встановлення своєї присутності в Данії, не потрібно жодних дозволів. Незважаючи на м’якість реєстрації, країна обмежила в’їзд іноземних інвестицій у деякі сектори, як-от національна безпека.

  Попереднє схвалення, видане органом фінансового нагляду Данії, є обов’язковим для данських та неданських інвесторів, перш ніж їм буде дозволено брати участь у певних кваліфікованих інтересах у компаніях у певних секторах, включаючи банківську діяльність та фінанси.

  Для придбання нерухомості іноземними інвесторами, у тому числі з країн ЄС та Європейської економічної зони (ЄЕЗ), зазвичай потрібен дозвіл, виданий Міністерством юстиції. Однак існують певні винятки.

  Обмеження у веденні бізнесу з певними країнами

  Місцеві данські компанії зобов’язані дотримуватися Регламенту Ради (ЄС) № 428/2009 від 5 травня 2009 року. У цьому положенні перераховано режим спільноти, що стосується регулювання експорту, посередництва та передачі товарів подвійного призначення. Вони оприлюднили перелік товарів, які підлягають експортному контролю .

  Оскільки Данія є державою-членом ЄС, вважається, що Королівство Данія застосовує економічні санкції , розроблені Європейським Союзом щодо низки країн, включаючи Іран, Сирію та Північну Корею, а також деяких фізичних та юридичних осіб.

  Валютні правила та положення про валютний контроль

Доступні гранти та відсотки для інвесторів у Данії

Наразі для міжнародних інвесторів, які бажають вести бізнес у Данії, немає спеціальних стимулів.

• Іноземні інвестори частіше створюють публічні товариства з обмеженою відповідальністю (A/S) або приватні компанії з обмеженою відповідальністю (ApS)
• Компанії з обмеженою відповідальністю регулюються Законом Данії про компанії .

• Датське партнерство складається з партнерів, які можуть бути як фізичними особами, так і компаніями.
• Кожен партнер несе необмежену солідарну відповідальність за товариську діяльність.
• Не регулюється Законом Данії про компанії.
• Деякі положення Закону про певні комерційні підприємства, закон №. 249 від 2 січня 2021 року застосовується в деяких випадках, наприклад, назва товариства.
• Партнерства в Данії є податковими прозорими.
• У товаристві з обмеженою відповідальністю має бути хоча б один партнер.
• Повинен бути зареєстрований у Датському управлінні бізнесу.

Публічне товариство з обмеженою відповідальністю (Aktieselskab)

• Внесений акціонерами капітал поділяється на частки.
• Акції можуть пропонуватися громадськості через лістинг на фондовій біржі.
• Відповідальність акціонера за діяльність відкритого товариства з обмеженою відповідальністю буде обмежена їхніми відповідними вкладами в капітал.
• Регулюється Законом Данії про компанії.

Приватне товариство з обмеженою відповідальністю (Anpartsselskab)

• Капітал, внесений акціонерами, поділяється на частки.
• Традиційно використовується для бізнесу з кількома акціонерами без наміру залучати капітал від широкого кола інвесторів.
• Заборонено розміщувати акції на будь-якій фондовій біржі.
• Відповідальність акціонерів щодо діяльності приватного товариства з обмеженою відповідальністю обмежується їх вкладами.
• Регулюється Законом Данії про компанії.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Командицельскаб)

• Генеральний партнер несе відповідальність за будь-які зобов’язання всієї структури товариства з обмеженою відповідальністю.
• Може бути структурований як приватне або відкрите товариство з обмеженою відповідальністю.
• Партнери з обмеженою відповідальністю несуть відповідальність лише в межах своїх вкладів.
• Прозора податкова структура компанії.
• Регулюється Законом Данії про компанії.
• Деякі положення Закону про деякі комерційні підприємства № 659 від 1 липня 2019 року, яка може включати назву товариства з обмеженою відповідальністю, повноваження про закупівлю та вимоги щодо фінансових та адміністративних повноважень повного партнера.
• Товариства, де генеральний партнер не є структурою компанії з обмеженою відповідальністю, повинні бути зареєстровані в Датському управлінні бізнесу.
• Річний звіт товариства з обмеженою відповідальністю має бути доступним для громадськості.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Партнерсельскаб)

• Структуровано як акціонерне товариство.
• Товариства з обмеженою відповідальністю, які внесли певний відсоток капіталу, будуть поділені на частки.
• Генеральний партнер несе необмежену відповідальність.
• Відноситься до категорії податково прозорих для цілей оподаткування.
• Регулюється Законом Данії про компанії з необхідними коригуваннями.

Датський Закон про компанії передбачає гнучкі правила для приватних компаній з обмеженою відповідальністю порівняно з тими, які застосовуються до публічних компаній з обмеженою відповідальністю.

За правилом, приватні компанії з обмеженою відповідальністю можуть використовуватися для відкриття будь-якого виду бізнесу, але не можуть реєструватися на жодному фондовому ринку. Хоча на приватні компанії з обмеженою відповідальністю накладається менше обмежень, найважливішою особливістю як приватних товариств з обмеженою відповідальністю, так і публічних товариств з обмеженою відповідальністю є те, що вони мають окрему правосуб’єктність. Це обмежує відповідальність акціонерів і накладає на них деякі податкові положення та обмеження.

Державні та приватні компанії з обмеженою відповідальністю в Данії можуть бути зареєстровані іноземними ініціаторами або менеджерами фондів і, таким чином, можуть використовуватися як чудовий інструмент для бізнесу для спільних підприємств.

Нарешті, немає жодних обмежень щодо акціонерів, за винятком деяких високорегульованих секторів.

Вимоги до первинної реєстрації та звітності для іноземних інвестиційних засобів

Компанія з обмеженою відповідальністю в Данії повинна подати такі вимоги до Датського управління бізнесу (DBA) :

• Установчий договір
• Статут компанії
• Реєстрація від створення відповідних реквізитів компанії

Процедура реєстрації компанії триватиме від одного до трьох днів у режимі онлайн. З іншого боку, оформлення паперової реєстрації зазвичай займає до восьми тижнів.

Іноземні інвестори повинні враховувати, що деякі компанії не можуть бути створені через онлайн-реєстрацію. Наприклад, компанії, ініціатором яких є не данська юридична особа. В якості альтернативи іноземні інвестори можуть придбати неактивні компанії в агента з формування, який базується в Данії.

Після завершення реєстрації фізична особа, яка виступає як представник товариства з обмеженою відповідальністю, буде вважатися відповідальною за всі зобов’язання, взяті компанією. Після реєстрації всі зобов’язання бере на себе сама компанія.

Усі акціонери, які володіють більш ніж 50% акцій у створеній у Данії компанії, повинні бути належним чином зареєстровані в Державному реєстрі акціонерів.

Крім того, нові компанії в Данії повинні зареєструвати імена своїх відповідних акціонерів не пізніше ніж через два тижні після успішного створення компанії.

Вимоги до звітності

Річний звіт компанії з обмеженою відповідальністю має бути поданий до Датського управління бізнесу (DBA) негайно та без затримок. За правилом, звіт має бути поданий не пізніше п’яти місяців після закінчення фінансового року для компаній, які не зареєстровані на біржі, і чотирьох місяців після закінчення фінансового року для компаній, які зареєстровані на біржі.

Про зміни ділової адреси, статуту, керівництва компанії та аудитора необхідно негайно повідомити Датське управління бізнесу (DBA) протягом 14 днів з дати внесення змін.

Товариство з обмеженою відповідальністю не може бути зареєстроване до повної сплати статутного капіталу та премії або якщо акціонери не домовилися про часткову сплату статутного капіталу.

• Акціонерні товариства повинні сплатити мінімальний статутний капітал у розмірі 500 000 DKK.
• Приватні товариства з обмеженою відповідальністю повинні сплатити мінімальний статутний капітал у розмірі 50 000 DKK.

У Данії немає встановленого максимального статутного капіталу. Акції не можуть бути випущені нижче номінальної вартості, але можуть бути випущені з премією, оскільки така премія визнається як резерв, що підлягає розподілу.

Акції можуть випускатися в євро. Управління підприємницької діяльності Данії може створити розпорядження, що дозволяє сплатити акціонерний капітал в інших валютах.

Що стосується грошових внесків, акціонери можуть вирішити обмежити сплачений акціонерний капітал до суми 25% загального статутного капіталу, але не менше ніж 50 000 DKK. Якщо премія фіксована, вона повинна бути повністю сплачена. Головний орган управління товариства може залучити неоплачений статутний капітал. Неоплачений статутний капітал сплачується на вимогу.

Безготівкова оплата

Акції можуть бути випущені за безготівкову винагороду, хоча в більшості випадків офіційний процес оцінки є вимогою. Безготівкова винагорода має бути виражена в грошовому виразі і не може бути зобов’язанням виконати роботу або надати послуги. Позови ініціаторів не можуть бути внесені, незалежно від того, чи надано заставне забезпечення таких вимог.

Додані права на акції

Усі акції мають однакову вагу, отже, рівні права. Обмеження прав, пов’язаних з акціями, можуть бути визначені в статуті або опосередковано в договорі акціонера.

Права голосу та права на отримання дивідендів є автоматичними. Якщо інше не зазначено в статуті, акціонерне товариство з обмеженою відповідальністю надає акціонерам право голосу та частку будь-яких оголошених дивідендів, яка пропорційна відповідній частці власника.

Управління бізнесом, що належить іноземній компанії або інвесторам

• Що стосується приватних і публічних компаній з обмеженою відповідальністю, то виконавча рада буде здійснювати щоденне управління компанією. Рада директорів, з іншого боку, виконує загальні функції управління, а також виконує інші функції нагляду.

Дворівнева структура управління, натхненна Німеччиною

• Що стосується як приватних, так і публічних структур з обмеженою відповідальністю, виконавча рада здійснюватиме щоденне управління компанією. Рада директорів або не менше трьох членів правління акціонерних товариств відповідають за виконання функцій стратегічного управління, а також функцій нагляду. За допомогою цієї структури реалізується одно-піврівнева структура управління.

Інші вимоги до управління

• Приватне товариство з обмеженою відповідальністю також може вибрати структуру управління, натхненну англосаксонцями. У цій структурі компанією буде керувати виконавча рада. З іншого боку, товариство з обмеженою відповідальністю може надати структуру управління, яка нагадує однорівневу структуру управління. Це дозволяє всім членам виконавчої ради функціонувати як члени ради директорів.
• В англосаксонській структурі управління більшість директорів ради повинні виконувати невиконавчу роль. У публічних компаніях голові та віце-голові ради директорів або наглядової ради не буде дозволено виконувати щоденну управлінську діяльність.

Обмеження щодо управління

У Данії немає обмежень щодо призначення іноземних директорів чи менеджерів.

По суті, основою в датському законодавстві для управління зобов’язаннями є те саме загальне правило відповідальності за недбалість.

Данські суди залишаються неохоче накладати будь-яку відповідальність, якщо немає доказів того, що конкретні зобов’язання були знехтовані.

Зобов’язання виникають у таких випадках:

• Нехтування конкретними, чітко визначеними ролями, встановленими Законом Данії про компанії, Законом про фінансову звітність, статутом компанії та основними правовими принципами Данії.
• Свідоме переслідування управління власними інтересами посадових осіб і директорів або, принаймні, інтересами, пов’язаними з цими компаніями.
• Непрофесійне виконання обов’язків. Це найпоширеніша проблема, яка призводить до того, що кредитори вимагають компенсації від керівництва компанії. Це застосовується у разі збитків, які кредитори зазнали внаслідок недбалості в управлінні посадовими особами та директорами.

У разі недбалого виконання своїх обов’язків члени правління, директори та члени наглядової ради компанії можуть пред’явити вимоги про відшкодування збитків від будь-якої потерпілої сторони, що може призвести до їх дискваліфікації.

Відповідальність материнської компанії

Компанії групи визнаються окремими юридичними особами. Пам’ятаючи про це, материнська компанія не буде нести відповідальність за недбалі дії своїх дочірніх компаній, що базуються в Данії, за винятком випадків, коли материнська компанія, яка виступає в якості акціонера, діяла необережно.

Податковий режим Данії

Підприємства податкових резидентів

Суб’єкти підприємницької діяльності вважаються податковими резидентами, якщо вони були засновані та зареєстровані в Данії. Якщо штаб-квартира керівництва компанії з іноземною власністю знаходиться в Данії, компанія також визнається резидентом Данії, а отже, бере на себе повне податкове зобов’язання.

Підприємства не податкові резиденти

Суб’єкти підприємницької діяльності, які не є податковими резидентами, мають обмежені податкові зобов’язання в Данії відповідно до їх доходів, отриманих з різних джерел, пов’язаних з Данією. Такий випадок, якщо компанія має постійне представництво, нерухоме майно, роялті, дивіденди та контрольований борг у Данії.

Корпоративний податок

Суб’єкти підприємницької діяльності-резиденти податкові підлягають оподаткуванню єдиною ставкою корпоративного податку у розмірі 22% (2022 р.) зі свого світового доходу після вирахування витрат.

Важливо зазначити, що данські компанії не оподатковуються прибуток і прибуток, отриманий від постійного представництва та нерухомості, розташованої за межами Данії, за наступних умов:

• Країна походження не відмовилася від права стягувати прибуток і прибуток, отримані від філії або нерухомого майна.
• Постійне представництво не оцінювалося б згідно з правилами оподаткування датської контрольованої іноземної корпорації (CFC) , якби це була компанія.
• Данська компанія відмовилася від датського міжнародного спільного оподаткування.

Наступні групи спільно оподатковуватимуть податок у Данії на джерелі доходу в Данії:

• Компанії, пов’язані з групою, або дочірні компанії, які є податковими резидентами Данії.
• Постійні представництва в Данії або група пов’язаних компаній, які не вважаються податковими резидентами Данії.
• Нерухомість, що базується в Данії та належить компаніям, перерахованим вище.

На вимогу материнської компанії спільне оподаткування може бути розширено на нерезидентів, пов’язаних з групою компаній. Дохід, отриманий від усіх іноземних компаній, пов’язаних із групою, повністю підлягатиме оподаткуванню данських підприємств.

Дивіденди, виплачені іноземним акціонерам

• За правилом, іноземні акціонери обкладаються податком на дивіденди, розподілені компаніями в Данії, у розмірі 27%. Винятком з цього правила є звільнення від сплати податків або пільги, надані згідно з датським режимом холдингу або відповідною угодою про подвійне оподаткування.
• Податок на дивіденди нараховується у формі остаточного податку, що утримується.
• Знижена ставка податку за певними податковими угодами не застосовується у джерела, платники податків зобов’язані подавати заяву на відшкодування.
• Податковий податок не стягується з дивідендів, виплачених іноземному акціонеру, який володіє акціями дочірньої компанії або групи. Це застосовно лише в тому випадку, якщо датський податок у джерелах зменшено або звільнено відповідно до Директиви Ради 904/435/EEC щодо оподаткування материнських компаній та дочірніх компаній або на основі існуючої податкової угоди.

Дивіденди, отримані від іноземних компаній

Дивіденди, отримані материнською компанією Данії як від датських, так і від іноземних дочірніх компаній, звільняються від податків. Звільнення від оподаткування поширюється лише на дивіденди з акцій дочірніх компаній або акцій групи.

Відсотки, сплачені іноземним акціонерам

Дивіденди

• До виплати відсотків між контрольованими компаніями стягується податок у розмірі 25%.
• Податок, який утримується, зазвичай застосовується до виплати відсотків, що здійснюються дочірнім компаніям у країнах із низьким рівнем оподаткування, які не входять до Європейської економічної зони (ЄЕЗ) та Європейського Союзу.
• Податок, який утримується, може бути зменшений або звільнений відповідно до податкової угоди відповідно до Директиви про відсотки та роялті.

Роялті за інтелектуальну власність, виплачені іноземним акціонерам

• 25% податок утримується з виплати роялті, що випливає з Данії щодо торгових марок, патентів, технічних знань та багато іншого.
• За певним договором податок у джерела може бути зменшений.
• Податок, що утримується, не застосовується, якщо роялті приписується постійному представництву одержувача в Данії, або якщо отримана сума підпадає під захист Директиви про відсотки та роялті в Данії.

Правила використання тонких літер у Данії

Правила Данії щодо тонкого використання великих літер застосовні до наступного:

• Данські юридичні особи, які мають борг перед данською або іноземною юридичною особою, яка контролювала датську юридичну особу.
• Іноземні юридичні особи, які контролюються датським підприємством
• Іноземне або датське підприємство під спільним контролем датської організації.

Контрольована заборгованість також може включати позики третіх сторін, гарантовані акціонером з контрольним пакетом акцій та його афілійованими особами. Якщо відношення боргу до власного капіталу перевищує 4:1, відсотки з надлишкової частини контрольованого боргу будуть вираховуватись, лише якщо контрольований борг перевищує 10 мільйонів датських крон.

• Відсотки можуть бути вираховані, якщо платник податків може надати докази того, що подібну позику можна отримати від третьої сторони без забезпечення від контрольних акціонерів або афілійованих осіб.
• Якщо загальна заборгованість складається з контрольованого боргу та боргу від незалежної третьої сторони, обмеження щодо вирахування буде застосовано лише до відсотків за контрольований борг.

Правила трансфертного ціноутворення Данії

• Усі транзакції між двома сторонами мають бути завершені на ринкових умовах та відповідно до чинних Рекомендацій ОЕСР .
• Законодавство Данії про трансфертне ціноутворення буде ґрунтуватися на принципі вільних операцій.
• Усі операції між пов’язаними сторонами мають бути завершені на загальних ринкових умовах, як якщо б сторони були незалежними одна від одної.
• Зв’язок між двома сторонами існує, якщо компанія або фізична особа прямо чи опосередковано володіє більш ніж 50% акцій відповідної компанії або має більше 50% голосів у відповідній компанії.

Для данських компаній необхідно підготувати письмову угоду про трансфертне ціноутворення. Звільнення зазвичай застосовується до малого та середнього бізнесу та контрольованих операцій, які вважаються несуттєвими, незалежно від частоти та обсягу.