Стіл Damalion Switzerland

Банківські та фінансові послуги, безперечно, є найбільшим сектором країни. Швейцарська банківська система високо цінується в усьому світі. Їхній досвід, політика та надійність роблять Швейцарію надзвичайно привабливим варіантом як для іноземних компаній, так і для приватних інвесторів. Не дивно, що великий відсоток світового багатства управляється швейцарськими банками.

Сильна традиція нейтралітету

Після спустошення, яке сталося у Франції в середні віки, Швейцарія почала займати рішучу позицію щодо збереження нейтралітету в усіх аспектах глобальних справ. Лише нещодавно вони порушили нейтралітет, запровадивши санкції проти російських банків. Метою санкцій, які вона запровадила проти Росії, було перешкодити можливості країни фінансувати свої атаки проти сусідньої країни, України. Тим не менш, Швейцарська Федерація залишається притулком дипломатії і вважається нейтральним посередником і приймачем основних міжнародних угод.

Товарна торгівля

Швейцарія вважається провідним центром торгівлі товарами з більш ніж 900 торговими компаніями, більшість з яких працює в містах Женева, Лугано та Цуг. Регулюючі органи запровадили суворі положення, що регулюють діяльність у секторі торгівлі товарами. Уряд твердо підтримує інноваційні ініціативи глобального реформування торгового сектора. Крім того, країна бере активну участь у зусиллях щодо покращення політики справедливої торгівлі та сталого виробництва.

Домінуючі галузі промисловості в Швейцарії

Провідні галузі в Швейцарії включають виробництво медичних приладів, хімікатів, фармацевтичних продуктів, машин, електроніки, високотехнологічних продуктів, а також послуги, включаючи страхування, міжнародні організації та туризм.

Обмеження міжнародних інвестицій, контролю та власності

Швейцарія вимагає інвесторів у певні регульовані сектори, такі як банківська справа, транспорт, нерухомість, оборона, страхування та ЗМІ. Крім цих галузей, немає обмежень на інвестиції серед міжнародних інвесторів.

Обмеження та заборони для певних організацій, організацій, країн та окремих осіб

Швейцарія реалізує свою власну ініціативу та шляхом участі в іноземних заходах, включаючи санкції та ембарго проти інших країн, окремих осіб, організацій та підприємств. Тим не менш, існують особливі обмеження щодо окремих товарів, таких як військові матеріали.

Валютні правила Швейцарії, валютний контроль та вимоги до реєстрації відповідно до законів про боротьбу з відмиванням грошей

Окрім податків, не існує жодних нормативних актів про вхідні інвестиції чи репатріацію прибутку та капіталу від деінвестицій.

Існуючі гранти та стимули для іноземних інвесторів

Стимули, призначені для міжнародних інвесторів на кантональному, а не на федеральному рівні. Наразі єдиними істотними стимулами є податкові канікули на строк до десяти років.

Швейцарські бізнес-структури

Швейцарські юридичні форми бізнесу були створені та регулюються відповідно до швейцарського законодавства. Ці структури регулюються Кодексом зобов’язань Швейцарії .

• Індивідуальний бізнес, наприклад приватні підприємці та приватні підприємці.
• Не врегульовано законодавством і не може вважатися юридичною особою.
• Гнучка і проста організаційна структура.
• По суті, одноосібне підприємство — це бізнес, який одна фізична особа веде від її імені.
• ФОП несуть необмежену відповідальність перед підприємством.
• Індивідуальне підприємство, яке веде комерційну діяльність, має бути зареєстроване в Комерційному реєстрі.
• Індивідуальне підприємство з оборотом менше ніж 100 000 швейцарських франків на рік не вимагає внесення компанії до Комерційного реєстру .

Тихе партнерство (Stille Gesellschaft)

• Прямо не регулюється швейцарським законодавством.
• Тихий партнер вносить капітал і має право на певний відсоток прибутку.
• Основний партнер має виключні права на представництво товариства.
• Довірителі володіють всіма правами та обов’язками в угодах третіх сторін.
• Нерегульований характер; отже існує договірна гнучкість і свобода.

Просте партнерство (Einfache Gesellschaft)

• Дві або більше фізичних осіб об’єднуються на договірних засадах для досягнення конкретної мети отримання прибутку.
• Він не має ознак ні простого товариства, ні командитного товариства.
• Необмежена відповідальність партнерів за борги, які можуть виникнути у структурі товариства.
• Використовується на короткостроковій основі для досягнення економічної або неекономічної мети.
• Не може працювати як комерційний бізнес.
• Він не є юридичною особою, не має права володіти фірмовою назвою та не може бути внесений до Комерційного реєстру.

Повне товариство (Kollektivgesellschaft)

• Дві або більше фізичних осіб об’єднуються для створення спільного комерційного або виробничого підприємства.
• Компанія також може працювати як підприємство, яке працюватиме з комерційних причин.
• Обов’язковий для внесення до Комерційного реєстру.
• Повне товариство має бути внесене до Комерційного реєстру незалежно від того, чи діє воно комерційним способом.
• Консенсус полягає в тому, що повне товариство не має окремої юридичної особи .
• Дозволено отримувати права та брати на себе обов’язки, отже, може подавати до суду та бути позовом.
• Несе необмежену відповідальність за боргами, понесеними структурою товариства.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Kommanditgesellschaft)

• Дві або більше людей об’єднуються для спільної мети.
• Повинен складатися з однієї особи, яка буде нести необмежену відповідальність за боргами товариства.
• Інший партнер або партнери несуть обмежену відповідальність лише в межах свого вкладу в капітал.
• Юридична особа може виступати в ролі партнера з обмеженою відповідальністю.
• Відрізняється більшою гнучкістю, ніж повне партнерство.
• Воно має окрему правосуб’єктність.

Акціонерне товариство (Aktiengesellschaft)

• Мінімальна вимога до акціонерного капіталу становить 100 000 швейцарських франків, які поділені на частки або акції, що продаються.
• Відповідає за борги компанії в розмірі своїх господарських активів.
• Одна акція має номінальну вартість щонайменше 0,01 швейцарських франків і щонайменше 20%, і має бути сплачено 50 000 швейцарських франків статутного капіталу.
• Вищий орган товариства виконує функції загальних зборів акціонерів.
• Під час загальних зборів має бути обрана Рада директорів.
• Рада директорів відповідатиме за повсякденне управління компанією.
• Рада директорів компанії може бути однією особою.
• Представляти компанію має бути одна фізична особа. Він чи вона має бути резидентом Швейцарії.
• Холдингові компанії можуть подати запит на звільнення від вимоги резидентства.
• Вважається найпопулярнішою юридичною компанією у швейцарському інвестиційному ландшафті.
• Акціонери можуть зберігати свою анонімність.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Kommanditaktiengesellschaft)

• Тип партнерської бізнес-структури, капітал якої поділений на частки.
• Один або кілька партнерів повинні нести необмежену відповідальність.
• Найменш поширена правова форма в Швейцарії.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Компанія з заздалегідь визначеним капіталом.
• Учасники несуть обмежену відповідальність у частині боргу, понесеного товариством. Їхня відповідальність обмежується лише відповідним акціонерним капіталом.
• Загальний статутний капітал не менше 20 000 швейцарських франків і повністю сплачений при реєстрації.
• Важливим органом є загальні збори його членів.
• Членам доручено керувати компанією.
• За домовленістю під час зборів членів або за статутом, функції управління можуть виконувати сторонні фізичні особи.
• Принаймні один учасник повинен бути резидентом Швейцарії.
• У вартість реєстрації входять професійні збори за складання статуту, плата за переклад, плата за нотаріус, реєстраційний збір за публікацію відповідної інформації в Комерційному реєстрі.

• Складається з необмеженої кількості осіб та комерційних компаній.
• Основною метою є просування та просування економічних інтересів своїх членів.
• Для створення кооперативу має бути не менше семи осіб.
• Діє за політикою відкритих дверей.
• Приєднатися до співпраці просто та зрозуміло.
• Складається із загальних зборів його учасників, аудитора та адміністрації.
• Зазвичай використовується для створених компаній сільськогосподарської галузі.
• Використовується також для створення споживчого чи закупівельного кооперативу.

• Організаційно-правова форма призначена для організацій, які переслідують неприбуткові цілі.
• Суб’єкти, які мають членів-платників, можуть використовувати асоціацію для здійснення комерційної діяльності.
• Суб’єкт господарювання має обмежену відповідальність за боргами в межах активів асоціації, за винятком випадків, зазначених у його статуті.
• Органами підприємства є загальні збори учасників та правління.
• Ідеальна юридична особа для некомерційних інтересів.
• Має самостійний правовий статус, тому має юридичні права та обов’язки.

• Вважається юридичною особою, але не складається з групи фізичних осіб.
• Утворюється шляхом виділення коштів на конкретну мету, шляхом заповіту або публічного акта.
• Пожертвування майна є тривалим і безповоротним.
• Зміна цілі не допускається.
• Можна знайти в комерційних цілях у формі корпоративного фонду,
• У структурі корпоративного фонду фонд діє як законний власник компанії або її основний акціонер, який керує загальними операціями бізнесу.

• Свідоцтво, що підтверджує призначення Ради директорів та аудиторів.
• Засвідчені підписи фізичних осіб, уповноважених як підписанти товариства.
• Публічно засвідчений статут.
• Національність або місце проживання членів ради.
• Публічний акт загальних зборів засновника. Заява про реєстрацію товариства подається до Комерційного реєстру із зазначенням таких відомостей:

Реєстрація компанії з іноземною власністю в Швейцарії може тривати від 7 днів до двох тижнів. Федеральний реєстр країни фіксує всю відповідну інформацію про зареєстрованих юридичних осіб.

З іншого боку, усі комерційні реєстри є кантональними. Регіональні веб-сайти оновлюються, щоб іноземні інвестори та юридичні особи були добре поінформовані щодо процесу реєстрації.

Вимоги до звітності для бізнесу в Швейцарії

Правління товариства має подати свій бізнес-звіт під час річних зборів акціонерів і включати наступне:

• Річна фінансова звітність
• Консолідована звітність, якщо є
• Звіт керівництва, якщо є

За точне подання річних звітів необхідно сплачувати певні збори. Плата за ведення бухгалтерії становить 2 000 швейцарських франків на рік, тоді як гонорар аудитора коливається від 2 000 до 4 000 швейцарських франків на рік.

Аудит для невеликих компаній є обов’язковим. Податок необхідно подавати за кожен фінансовий рік. Для регульованих компаній встановлені спеціальні вимоги до звітності. Немає вимоги подавати фінансові рахунки до реєстру компаній.

Акціонерний капітал

• Статутний капітал іноземної компанії встановлюється на рівні мінімум 100 000 швейцарських франків, з яких 50 000 швейцарських франків має бути сплачено готівкою або в натуральній формі.
• Максимального розміру частки капіталу немає, але необхідно внести не менше 20%.

Безготівкова оплата

Оплата в натуральній формі допускається за двох умов:

• Письмовий звіт, належним чином завірений аудитором, подається до нотаріуса та Комерційного реєстру.
• Фактична оплата розкривається в Статуті та в Офіційному журналі торгівлі Швейцарії.
• Ті самі умови та правила застосовуються до готівкової інкорпорації, якщо гроші використовуються одразу після цього для придбання активів у акціонерів та третіх сторін.

Рада директорів повинна мати принаймні одного члена. Рада може делегувати корпоративні обов’язки та повноваження окремим директорам або третім особам. Обов’язки, перелічені нижче, не можуть бути делеговані або делеговані від ради акціонерами компанії:

• Призначення, усунення та нагляд за сторонами, яким доручено управління та представництво.
• Створення організації.
• Керівництво компанією та видання важливих управлінських директив.
• Повідомлення судді у Швейцарії про негативну справедливість.
• Підготовка бізнес-звіту та зборів акціонерів
• Структурування системи бухгалтерського обліку, фінансового контролю та фінансового планування.

Обмеження в управлінні бізнес-структурами іноземної власності

У Швейцарії немає обмежень для іноземних менеджерів. Однак одна або більше фізичних осіб, які можуть представляти компанію, повинні бути резидентами Швейцарії.

Відповідальність директорів і посадових осіб

Директори та посадові особи несуть відповідальність в управлінні товариством, а окремі акціонери та кредитори товариства – за збитки, завдані навмисно або внаслідок недбалого виконання ними своїх обов’язків та відповідальності.

Відповідальність материнських компаній

Материнська компанія не несе відповідальності за борги своїх дочірніх компаній, якщо вона не дала гарантії або не має права бути тіньовим директором.

Середовище бухгалтерського обліку та аудиту в Швейцарії

• Підприємства вважаються такими, що ведуть бухгалтерський облік, складають баланси та звіти про прибутки та збитки не більше 12 місяців.
• Правила бухгалтерського обліку застосовуються до компаній будь-якого розміру , за винятком невеликих організацій, які віднесені до категорії одноосібних підприємців, товариств, фондів та асоціацій.
• Малі суб’єкти господарювання з оборотом менше 500 000 швейцарських франків можуть надавати зведення доходів і витрат без положень щодо оцінки активів і зобов’язань. Однак ці суб’єкти господарювання зобов’язані нараховувати витрати та доходи, що відносяться до звітного періоду.
• Мікросуб’єкти з оборотом менше 100 000 швейцарських франків можуть обходитися без нарахувань і залишатися на простої касовій основі.
• Вважається, що підприємства середнього розміру застосовують переважні правила бухгалтерського обліку, і тому повинні надавати примітки до фінансової звітності.
• Підприємства середнього розміру підлягають обмеженому аудиту, оскільки вони не були обрані для відмови, умова, яка можлива для організацій з менш ніж 10 співробітниками.

Податок на прибуток підприємств

• Компанії, які вважаються резидентами Швейцарії, підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств (CIT), що нараховується федерацією, а також кантонами та комунами на їх доходи в усьому світі.
• Правила розподілу (кантони та комуни), а також угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть обмежувати права на оподаткування.
• Компанії-нерезиденти оцінюються швейцарським оподаткуванням на всіх рівнях на основі їхнього швейцарського доходу.
• Ставка податку на прибуток підприємств (федеральний рівень) 8,5% або 7,8% (діє)
• Ставка філій (федеральний рівень) 5% або 7,8% (діє)
• Ставка приросту капіталу (федеральний рівень) 0 %/8.5% або 7,8% (ефективна)

Оподатковуваний дохід

• Накладається на чистий прибуток компанії після оподаткування, як зазначено у фінансовій звітності.
• Чистий прибуток компанії складається з доходу від бізнесу або торгівлі, пасивного доходу та приросту капіталу.
• Дохід з іноземних джерел вважається оподатковуваним доходом, при цьому звільнення надається для доходу від дивідендів від кваліфікованої участі.
• Під час розрахунку оподатковуваного доходу вираховуються витрати бізнесу.
• Прибутки та збитки від конвертації фінансових звітів у функціональній валюті у швейцарські франки не враховуються для цілей оподаткування.

Ставка оподатковуваного доходу

• Податок стягується на федеральному кантональному та комунальному рівнях.
• Ставка федерального податку становить 8,5% від чистого прибутку.
• З огляду на федеральний, кантональний та комунальний податок на прибуток, комбінований ефективний податок коливається від 12% до 22% для компаній, що підлягають звичайному оподаткуванню, залежно від місця проживання.
• Ефективна ставка податку в більшості регіонів (кантонів) коливається від 12% до 14%.

Додатковий податок

• У Швейцарії немає додаткового податку.

Альтернативний мінімальний податок

• Альтернативного мінімального податку в Швейцарії немає.

Приріст капіталу

• Немає спеціального податку на приріст капіталу на федеральному рівні.
• Приріст капіталу від продажу активів розглядається як звичайний дохід, незалежно від часу, протягом якого активи зберігалися.
• Для активів, проданих акціонеру або пов’язаній компанії за ціною, нижчою за ринкову, приріст вартості може бути переоцінений з міркувань оподаткування.
• Приріст капіталу, отриманий від продажу частки принаймні 10% у компанії, може отримати вигоду від участі, якщо участь утримується більше дванадцяти місяців.

Втрати

• Збитки можуть бути перенесені на сім років.
• Збитки також можуть бути зараховані за рахунок будь-якого доходу або приросту капіталу.
• Втрати не можна повернути назад.

Іноземні податкові пільги

• Дохід з іноземних джерел оподатковується.
• Звільнення надається для отримання дивідендів від прийнятної участі.
• Дохід з іноземних джерел оподатковується за вирахуванням загальної суми іноземних активів.
• Кредит на сплачений іноземний податок не надаватиметься.

Звільнення від участі у Швейцарії

• Дивіденди оподатковуються для компанії-одержувача.
• Звільнення надається для дивідендів, отриманих від прийнятної участі в компаніях-резидентах і нерезидентах.
• Участь визначається як кваліфікаційна, якщо компанія-одержувач володіє щонайменше 10% капіталу компанії-платника або загальна вартість участі становить не менше 1 мільйона швейцарських франків.

Режим швейцарської холдингової компанії

У Швейцарії немає режиму холдингової компанії.

Стимули

Реформа корпоративного оподаткування 2020 року замінила податкові пільги на нові міжнародно визнані заходи.

Швейцарські правила протидії уникнення

Правила трансфертного ціноутворення

• У Швейцарії немає офіційних вимог до документації та законодавства про трансфертне ціноутворення.
• Однак усі операції з пов’язаними сторонами зі швейцарськими організаціями мають здійснюватися на умовах вільних витримок.
• Наразі Швейцарія дотримується правил ціноутворення ОЕСР і ввела вимогу звітності по кожній країні.

Обмеження щодо відрахування відсотків

• Правила тонкої капіталізації безпечного притулку вимагають мінімальної ставки боргу до власного капіталу для кожного класу активів.

Фірма може позичати кошти до відсотка своїх активів, як зазначено нижче:

• 100% його готівки
• 85% інших оборотних активів і позик
• 90% внутрішніх та іноземних облігацій у швейцарських франках
• 70% інвестицій у дочірні підприємства, будинки, квартири, землі та нематеріальні активи
• 80% іноземних облігацій в іноземній валюті та всього іншого нерухомого майна
• 60% біржових цінних паперів
• 50% цінних паперів, меблів та обладнання, які не котуються на біржі.

Контрольовані іноземні компанії

• Немає правил контрольованих іноземних компаній.

Вимоги до економічної речовини

• У Швейцарії немає вимог щодо економічного змісту.

Податок на вихід

• У Швейцарії податок на виїзд не застосовується.
• Ставка податку на виїзд така ж, як і звичайна ставка податку.

Загальне правило проти уникнення

• Швейцарське податкове законодавство накладає загальне правило проти ухилення.

Податок на додану вартість

• Стандартна ставка – 7,7%
• Знижена ставка – 0 %/2.5% /3,7%
• V AT застосовується до продажу товарів і послуг , які відбуваються на території Швейцарії.
• ПДВ застосовується до придбання послуг у компаній, що базуються за кордоном.
• ПДВ застосовується до імпорту товарів.
• Нерезиденти, які є звичайними одержувачами експортних товарів, не обкладаються ПДВ.
• Придбання та продаж інтелектуальної власності обкладаються ПДВ. ‘
• Компанії дистанційного продажу, які досягають річного обороту понад 100 000 швейцарських франків від малоцінних відправлень, обкладаються ПДВ.
• Ставка ПДВ на окремі товари може бути знижена до 2,5%.
• Більшість банківських послуг, страхових премій житлової нерухомості, охорони здоров’я, освіти та нерегульованих ігор або казино не підпадають під дію.
• ПДВ за ставкою 3,7% поширюється на готельну індустрію.
• Компанії, які ведуть бізнес у Швейцарії з річним оборотом понад 100 000 швейцарських франків.
• Фізичні особи, не зареєстровані як платники ПДВ, які отримують послуги за кордоном на суму, що перевищує 10 000 швейцарських франків у певному календарному році, підлягають оподаткуванню ПДВ відповідно до механізму зворотного нарахування, повинні зареєструватися в Швейцарській федеральній податковій адміністрації до 28 лютого наступного року. і становлять 7,7% ПДВ на послуги.
• Декларації з ПДВ у Швейцарії повинні подаватись щоквартально, а відповідна сума ПДВ має бути перерахована до Федеральної податкової адміністрації протягом 60 днів після закінчення кожного кварталу.

Податок на заробітну плату

• У Швейцарії не існує загального податку на заробітну плату, але податок стягується із заробітної плати іноземців, які не мають статусу постійного резидента Швейцарії.
• Усі інші заробітні плати резидентів Швейцарії оподатковуються як частина звичайного доходу.

Мито на капітал

• У Швейцарії не існує мита на капітал, крім гербового збору.

Податок на нерухоме майно

• Деякі кантони (регіони) стягують податок на нерухоме майно.

Податок на передачу

• Перекази цінних паперів, які здійснюються швейцарськими дилерами цінних паперів, обкладаються 0,15% швейцарських цінних паперів і 0,3% податку на іноземні цінні папери.
• Гербовий збір
• Державний збір у розмірі 1% застосовується до внесків у капітал швейцарського бізнесу і може бути сплачений готівкою або готівкою.
• До випуску акцій у Швейцарії застосовується поріг звільнення в розмірі 1 мільйона швейцарських франків.
• Реорганізаційні заходи, такі як виділення корпоративних активів, злиття та перенесення місця проживання компанії з-за кордону до Швейцарії, звільняються від гербового збору.
• Лише нещодавно гербовий збір був остаточно скасований парламентом Швейцарії, але підлягає референдуму в 2022 році.

Податок на чисте багатство

• Корпоративний податок на чисте багатство стягується за різними ставками, залежно від кантону та переважних податкових пільг у цьому регіоні. Податок на чисте багатство в Швейцарії становить від 0,01% до 0,5%.
• У багатьох кантонах податок на чисте багатство може бути зарахований до податкового зобов’язання з податку на прибуток.
• У Швейцарії не існує федерального податку на чисте багатство чи чистий капітал. Однак це може бути оцінено на кантональному рівні.

Податок на нерухомість

• Федерального податку на спадщину чи спадщину немає, хоча він може встановлюватися на рівні кантону.

Податкові угоди Швейцарії

• Багатосторонній інструмент ОЕСР (MLI) вступив у дію у Швейцарії 1 грудня 2019 року.
• Швейцарія має угоди про подвійне оподаткування та вимоги до обміну податковою інформацією з більш ніж 100 країнами, включаючи країни ЄС та країни-члени ОЕСР. Основні країни, у яких укладено угоди про уникнення подвійного оподаткування зі Швейцарією, включають Китай, Гонконг, Індонезію, Малайзію, Ізраїль, Кувейт, Південну Корею, Південну Африку та багато інших.
• Швейцарський парламент постійно працює над розширенням своєї мережі угод про уникнення подвійного оподаткування.

Митні збори

• Експорт звільняється від швейцарського податку на додану вартість.
• Імпорт обкладається податком на додану вартість імпорту.