שולחן דמאליון אוקראינה

• התחייבויות בעלי המניות מוגבלות במניות.
• הצורה הנפוצה ביותר של חברה מסחרית באוקראינה.
• פעילויות עסקיות של חברה בערבון מוגבל (LLC) ויחסי תאגיד בין בעלי מניות כפופים לחוק אוקראינה בדבר אחריות מוגבלת וחברות באחריות נוספת, תקנון החברה והסכם בעלי המניות.
• ניתן להקים אדם אחד, או אדם טבעי או ישות משפטית, ללא קשר לתושבות.
• לא ניתן להתאגד על ידי גורם יחיד, שנמצא בבעלות בעל המניות היחיד.
• אין דרישה להון מניות מינימלי.
• רישום חברה בערבון מוגבל באוקראינה הוא שבועיים.

נדרש לדווח על דוחות מס חודשיים, רבעוניים ושנתיים והחזרים חודשיים על תרומות סוציאליות ודוחות כספיים רבעוניים ושנתיים.

• אינו נחשב לישות משפטית ורשאי לבצע רק פעולות של הגנה וייצוג האינטרסים של חברה זרה.
• נציגות לא מסחרית באוקראינה יכולה לתפקד רק כנציגה של חברת האם שלה, ללא זכות לפעילות מסחרית באוקראינה.
• נציגות מסחרית באוקראינה יכולה לנהל עסקים ולהרוויח רווחים במדינה.
• נציגות קבועה חייבת במס בתנאים רגילים.
• רישום נציגות הוא במשרד לפיתוח כלכלי ומסחר של אוקראינה.
• הרישום נמשך 60 ימי עבודה ממועד חובת המדינה.
• תשלום הרישום הוא 75,625 UAH ולאחר מכן נרשם כהלכה ברשויות המס.
• פתיחת חשבון בנק באוקראינה היא דרישה לפני שנציג יוכל לפעול באופן מלא.
• חובה להגיש דוחות מס חודשיים, רבעוניים ושנתיים ודוחות כספיים רשמיים, גם אם אינם מבצעים עסקים בארץ.

• פעילויות של חברות מניות כפופות לחוק אוקראינה על חברות מניות.
• הון המניות מחולק למספר מסוים של מניות בעלות ערך נקוב שווה.
• החקיקה קובעת את מימד ההון המינימלי שלנו ברמה של 1250 שכר. בעלי מניות של חברות מניות כאלה ישאו בסיכון להפסדים הקשורים לפעילות החברה המשותפת בשווי מניותיהם.
• חברות מניות ציבוריות מציעות מניות ומתבצעות רק לאחר תשלום מלוא השווי של המניות על ידי המייסדים
• חברות מניות פרטיות אינן יכולות להציע מניות לציבור.

• משקיעים זרים באוקראינה מחויבים במס באותו אופן כמו חברות מקומיות, אלא אם כן יש יחס מועדף.
• על פי חוק משטר השקעות זרות , ניתן להעניק יחס מועדף לפרויקטים במסגרת תוכניות המדינה לפיתוח תעשיות עדיפות.
• תמריצי מס עשויים להיות זמינים במסגרת הסכמי חלוקת ייצור והסכמים לרכישת מפעלים בבעלות המדינה, שנכנסים במהלך ההפרטה.
• מענקים ותמריצים ספציפיים עשויים להינתן ביוזמות שותפות ציבורית-פרטית.

• נוצר ונרשם בשלושה ימי עסקים, בחלק מהמקרים תוך יום מקיום אסיפת היסוד הראשונה של משתתפיה.
• לאחר הליברליזציה של משטר הרישום בינואר 2016, חברה בערבון מוגבל (LLC) יכולה להירשם על ידי נוטריון פרטי ואנשי מקצוע אחרים ברישום לא ממשלתיים.
• כל המסמכים הנדרשים להקמת חברה בערבון מוגבל (LLC), לרבות פרוטוקולים של ישיבת היסוד והמסמכים החוקתיים חייבים להיות חתומים כדין בפני נוטריון.
• יש לשלוח מסמכים מבעלי מניות זרים או לקבל חוקיות אחרת במדינת המוצא ולתרגם לאוקראינית.
• ניתן לנסח מסמכי רישום של חברה בערבון מוגבל, למעט בקשת הרישום עצמה, פרוטוקולים של פגישות, משתתפים, אמנה ורשומות רלוונטיות אחרות בפורמט דו לשוני עם טקסט אוקראיני וטקסט בשפה אחרת.
• יש להגיש עותקים מודפסים של מסמכי הרישום.

השם של החברה באחריות מוגבלת הרשומה באוקראינה חייב לכלול את הדברים הבאים:

• התחל במילים, חברה בערבון מוגבל
• ייחודי
• היה באוקראינית, וייתכן בנוסף להיות גם באנגלית
• יש רשימה ממצה של תווים שניתן להשתמש בהם בשם של חברת LLC, כולל אותיות של האלפבית האוקראיני והלטיני, סימני פיסוק, סימנים, סמלים, ספרות ועוד.
• השימוש במילים וביטויים מסוימים בשם עשוי להיות אסור.

• הדרישה להגשת חשבונות שנתיים לרשם המדינה בוטלה בינואר 2016.
• חברה בערבון מוגבל חייבת להודיע לרשם המדינה על שינויים בשם העסק, פרטי הדירקטורים, פרטי המשתתפים, בעלים מועילים סופיים, מידע מכריע אחר הכלולים ברשם החברות.
• תיוק עותקים מודפסים של מסמכים בסיסיים בגין שינויים.

הון מניות מינימום של החברה

• אין הון מניות מקסימלי או מינימלי לחברה בערבון מוגבל.
• ניתן להנפיק זכויות השתתפות משיקולים שאינם מזומנים, כמו במקרה של ניירות ערך בחברות אחרות וזכויות קניין.

מבנה ניהולי

• האסיפה הכללית של בעלי המניות היא הגוף הניהולי העליון של חברה בערבון מוגבל (LLC).
• הפעילות היומיומית מנוהלת על ידי גוף ביצוע של החברה, שיכול להיות הדירקטור הבלעדי או ההנהלה.
• כל הדירקטורים חייבים להיות אנשים טבעיים.
• חייב להיות מועצת פיקוח משלו כדי להסדיר את פעילות הגוף המבצע.
• לא עוד חובה להקים ועדת ביקורת.
• חברת האם של חברה בע”מ (LLC) אינה נושאת באחריות לחובות של החברה בע”מ, למעט חריגים מוגבלים כגון במקרה של פשיטת רגל.

• מבנה עסקי שאינו תושב חייב במס באוקראינה, כאשר לרכב עסקי יש מוסד קבע במדינה, כגון במקרה של נציגות או סניף רשום.
• אולי אין לה מוסד קבע באוקראינה אבל מקבל הכנסה ממקורות במדינה .
• לתושבי מס מוטל מס על הכנסתם ברחבי העולם בשיעור של 18%.
• ניכוי מס במקור נמשך מסוג כלשהו של הכנסה אוקראינית מחברה זרה, אך אינו מיוחס למוסד הקבוע שלה באוקראינה. זה ישים במקרה של דיבידנדים, תמלוגים, רווחי הון, ריביות ועוד.
• שיעור ניכוי מס במקור כללי הוא 15%, אשר ניתן להפחתה במסגרת אמנת כפל מס החלה.
• הכנסה שנוצרת באמצעות מפעלי קבע אוקראינים חייבת במס בשיעור של 18%.

מס חברות

• שיעור בסיס של 18%, עם תעריפים מופחתים של 3% ו-0% לחברות ביטוח תושבות.
• תקופת הדיווח היא כל רבעון, אם כי עבור גופים קטנים, אין צורך בדיווח שנתי.

מס ערך מוסף

• חיוב על מכירת סחורות ושירותים באוקראינה.
• גם עסקאות יבוא ויצוא ועסקאות בינלאומיות חייבות במס.
• החברה חייבת להירשם כמשלם מס מע”מ ברגע שהסכום הכולל של האספקה שלה, בכפוף למע”מ, יעלה על 1 מיליון UAH במשך שנים עשר החודשים הבאים.
• שיעור המע”מ הכללי הוא 20% אם כי שיעור מופחת של 7% חל על תרופות ו-0% חל על קטגוריות מסוימות, לרבות סחורות מיובאות.
• מע”מ מוגש מדי חודש.

דיבידנדים ששולמו

• ניכוי מס במקור של 15% חל, אלא אם כן נקבע שיעור מס מופחת באמנת כפל מס.

דיבידנדים שהתקבלו

• נכלל בבסיס החייב במס וממוס בשיעור של 18% אלא אם חלה אמנת כפל מס רלוונטית במקומה.
• חברה אוקראינית רשאית לקזז מס שנמשך על ידי מקור הדיבידנדים במדינה כנגד מס רווח חברות שישולם באוקראינה.

ריבית ששולמה

• שיעור ניכוי מס במקור של 15% אלא אם כן נקבע שיעור מס מופחת באמנת כפל מס רלוונטית.
• על המקבל לציית למושג המוטב.

תמלוגים IP ששולמו

• חל שיעור ניכוי מס במקור של 15%, אלא אם כן נקבע שיעור מופחת באמנת מס רלוונטית.
• על המקבל לציית למושג המוטב.

• כאשר תושב מקבל הלוואה משלוחה זרה ויחס החוב להון העצמי של ההלוואה עולה על 3.5, תוגבל זכותו של הלווה לנכות ריבית שצברה לסכום השווה ל-50% מהרווח לפני ריבית, מס, פחת והפחתות (EBITDA) של תקופת המס הרלוונטית.
• ריבית שאינה מנוכה מועברת בהפחתה שנתית של 5% מהסכום השיורי עד לשימוש מלא.

כללי תמחור העברה

כללי תמחור ההעברה שהוכנסו בשנת 2013 חלים על העסקאות הבאות:

• עסקאות שבוצעו על ידי משלמי מסים אוקראינים עם גורמים הקשורים בחו”ל, עם רף בעלות של 20%.
• מכירה חוצת גבולות של סחורות בהשתתפות סוכנים תושבי חוץ.
• עסקאות שבוצעו על ידי משלמי מס אוקראינים בעלי מעמד חוץ ורשומים בתחומי שיפוט עם מס נמוך או במדינות ללא אמנה על החלפת מידע עם אוקראינה.
• עסקאות שנמסרו על ידי נישומים אוקראינים עם תושבי חוץ שאינם משלמים מס הכנסה ואינם תושבי מס של המדינה שבה הם רשומים.