לוקסמבורג, הממוקמת במרכז אירופה, משמשת מוקד גיאוגרפי ומשפטי בתוך האיחוד האירופי (שהוא חבר מייסד בו). ללוקסמבורג יש מידה גבוהה של יציבות פוליטית, חברתית ופיסקלית, כפי שמצוין על ידי דירוגי אשראי AAA מכל סוכנויות דירוג האשראי הגדולות.

לוקסמבורג יצרה מגזר גדול של אנשי מקצוע בתחום השירותים הפיננסיים המוכשרים ורב-לשוניים הודות לאוכלוסייתה המגוונת. אנגלית, צרפתית וגרמנית מדוברות רבות בדוכסות הגדולה, מה שמחזק את המוניטין של לוקסמבורג כמרכז פיננסי.

המרכז הפיננסי של לוקסמבורג מספק מגוון רחב של שירותים פיננסיים המקשרים בין משקיעים לשווקים בכל רחבי העולם.

לוקסמבורג היא מרכז קרנות ההשקעות המשמעותיות ביותר באירופה והשנייה בגודלה בעולם. כתוצאה מכך, זהו אתר מועדף עבור חברות פרייבט אקוויטי מובילות.

SOPARFIs ככלי השקעה בלוקסמבורג

ללוקסמבורג יש מספר מכשירי השקעה. היא כוללת כמה קרנות השקעה מוסדרות ולא רשומות, כלי איגוח, שותפויות ו- SOPARFIs .

SOPARFI מייצג את Société de PARTicipations FINancières . SOPARFIs הם ארגונים עסקיים לא מפוקחים וממוסים במלואם, שמטרתם הארגונית היא אחזקות ומימון קשור. בהתאם לדרישות הייחודיות של בעל המניות, חברות SOPARFI נוצרות לעתים קרובות כחברות מוגבלות פרטיות (société à responsabilité limitée, S.à rl), תאגידים ציבוריים מוגבלים (société anonyme, SA), או שותפויות מוגבלות במניות (société en commandite par actions) , SCA).

SOPARFIs חופשיים ממס הכנסה על דיבידנדים, רווחי הון ועושר נטו על השקעות מוסמכות. יתרה מכך, דיבידנדים הנשלחים לחו”ל לבעלי מניות זכאים פטורים מניכוי דיבידנדים בלוקסמבורג. בנוסף, ל-SOPARFI יש גישה מלאה לרשת הרחבה של לוקסמבורג של אמנות כפל מס והנחיות האיחוד האירופי.

משטר מיסוי חברות

תאגידים תושבי לוקסמבורג (כגון SOPARFIs) חייבים במסי חברות בלוקסמבורג על הכנסותיהם הבינלאומיות (בכפוף לאמנות ולפטורים כפל מס החלים).

מס הכנסה לחברות ומס עסקים עירוני

SOPARFIs כפופים למס הכנסה של 17 אחוזים (CIT) והיטל סולידריות של 7 אחוז לקרן התעסוקה. בנוסף, לוקסמבורג מטילה מס עסקים עירוני (MBT) על ההכנסה נטו של מפעלים בלוקסמבורג, המשתנה לפי עירייה. שיעור ה-MBT בעיר לוקסמבורג נקבע על 6.75 אחוזים. לכן, שיעור ה-CIT וה-MBT המצרפי עבור SOPARFIs שנבנו בעיר לוקסמבורג בשנת 2021 הוא 24.94 אחוזים.

מס עושר נטו ומס עושר מינימלי נטו

לוקסמבורג מטילה מס עושר נטו שנתי (“NWT”) על עסקים בהתבסס על ערכם האחדי, התואם להפרש בין נכסים (מחושבים בדרך כלל לפי שווי השוק ההוגן שלהם) והתחייבויות נכון לתאריך מסוים (בעיקרון, ב-1 בינואר של כל שנה).

ה-NWT מוערך בשיעור של 0.5% מהערך האחיד של נישום. שיעור זה ירד ל-0.5% עבור חלק מהנכסים נטו של משלם המסים של יותר מ-500,000,000 אירו. יתרה מכך, לוקסמבורג מטילה מינימום NWT.

חברות שהנכסים הפיננסיים המצטברים שלהן, ניירות הערך הניתנים להעברה והפקדות מזומן עולים על:

90% מהמאזן הכולל שלהם ו
350,000 יורו יהיו כפופים לסכום חד פעמי מינימלי NWT של 4,815 יורו. חברות שאינן משיגות את הקריטריון שהוזכר לעיל, חייבות למינימום NWT שנע בין 535 אירו ל-32,100 אירו, בהתאם לגיליון הכספי הכולל שלהן.

עם זאת, מס הכנסה לחברות לתשלום בשנה הקודמת מפחית את ה-NWT המינימלי.

מס ערך מוסף (מע”מ)

ללוקסמבורג יש כעת ארבעה שיעורי מע”מ:

התעריף הסטנדרטי (17%),
שיעור הביניים (14%)
התעריף המופחת (8%),
והשיעור המופחת במיוחד (3%)

ללוקסמבורג יש את שיעור מס הערך המוסף (מע”מ) הסטנדרטי הנמוך ביותר באיחוד האירופי. SOPARFI לא ייחשב כאדם חייב במס לצורכי מס ערך מוסף (מע”מ) כל עוד פעילותו מוגבלת לבעלות על השתתפות בחברות אחרות. כתוצאה מכך, לא יהיה צורך בחברת אחזקות SOPARFI כדי להירשם למע”מ בלוקסמבורג.

כאשר SOPARFI מספק שירותים אחרים בנוסף לפעילות האחזקה שלו, עליו לקבוע את סטטוס המע”מ שלו בנפרד כדי לקבוע אם נדרש רישום מע”מ והאם ניתן להחזיר מע”מ תשומות.

משטר הפטור מהשתתפות

דיבידנדים נכנסים והכנסות פירוק

בעקבות תכנית הפטור של השתתפות בלוקסמבורג, דיבידנדים ורווחי פירוק שמקבלים SOPARFI מחברה בת חופשיים מ-CIT ו-MBT אם מתקיימים הדרישות הבאות.

חברת הבת האחראית להפצה חייבת להיות:

ישויות המפורטות בסעיף 2 של הוראת האיחוד האירופי-אם-בת 2011/96/EU (“PSD”);
תאגיד בערבון מוגבל שבסיסו בלוקסמבורג; אוֹ
חברה תושבת חוץ חייבת במס שווה ערך ללוקסמבורג
על SOPARFI להחזיק לפחות 10 אחוזים בחברת הבת (או, לחילופין, נתח בעל עלות רכישה של לפחות 1,200,000 אירו); ו
על SOPARFI לשמור על השתתפות מוסמכת למשך 12 חודשים לפחות ללא הפרעה.

רווחי הון

אם העלויות הכרוכות בהכנסה פטורה ממס עולות על ההכנסות שנוצרו מהשתתפות בשנה נתונה, העודף ניתן לניכוי ממס. במקרים אחרים, הניכוי של עלויות הקשורות להכנסה פטורה ממס לפי משטר הפטור מהשתתפות נפסלת במהלך שנת חלוקת הדיבידנד ומתקבלת (כלל לכידת דיבידנד מחדש).

אם מתקיימים הדרישות הבאות, רווחי הון שהרוויח SOPARFI על מכירת מניות בחברה בת פטורים מ-Luxemburg CIT ו-MBT:

על החברה הבת לעמוד בדרישות לדיבידנד נכנס
SOPARFI של לוקסמבורג חייבת להיות בעלת השתתפות של לפחות 10% (או השתתפות במחיר רכישה של לפחות 6,000,000 אירו); ו
ל-SOPARFI הייתה השתתפות מזכה כזו במשך 12 חודשים לפחות.

הפטור אינו חל על מספר העלויות המחוברות והתאמות ערך שהפחיתו את תוצאת המס עבור השנים הנוכחיות או הקודמות (כלל לכידת רווחי הון מחדש).

מס עושר נטו

השתתפות SOPARFI אינן נכללות ב-0.5 אחוז NWT אם מתקיימות הדרישות הבאות:

על החברה הבת לעמוד באותן דרישות כמו לפטור דיבידנד נכנס; ו
SOPARFI חייב להחזיק לפחות 10% מהחברה הבת (או מניה עם עלות רכישה של לפחות 1,200,000 אירו).

זמן החזקה מינימלי אינו נדרש במסגרת מערכת הפטור מהשתתפות NWT.

תקנות נגד שימוש לרעה למשטר הפטור על השתתפות דיבידנד

לוקסמבורג כללה כלל אנטי-היברידית וכללי נגד שימוש לרעה (GAAR) בהוראות הפטור מההשתתפות המקומית שלה בשל ההנחיה המעודכנת של האיחוד האירופי להורות-בת (“PSD GAAR”).

כתוצאה מכך:

פטור השתתפות אינו חל על דיבידנד/חלוקת רווחים הניתנים לניכוי מס בידי החברה הבת; ו
דיבידנדים/חלוקת רווחים אינם זכאים לפטור ההשתתפות אם הם תוצאה של הסדר או סדרה של הסדרים שנקבעו במטרה עיקרית להשיג יתרון מס המביס את המטרה או המטרה של משטר הפטור מההשתתפות ואינו אמיתי. לאור כל העובדות והנסיבות הרלוונטיות.

כמו כן, יש להדגיש שה-PSD GAAR חל רק על פטורים דיבידנדים פנימה וחוץ, לא רווחי הון או פטורים NWT.

העלמת מסים

דיבידנדים יוצאים

דיבידנדים שמשלמים SOPARFI לבעל מניות תושב או חוץ חייבים במס במקור של 15%. על פי אמנות כפל מס רלוונטיות, עשויים לחול פטורים או שיעורים נמוכים יותר. מערכת הפטור מהשתתפות בלוקסמבורג מאפשרת פטור של 100% ניכוי מס במקור אם SOPARFI בבעלות:

תאגיד (או מוסד הקבע שלו (“PE”) המפורט בסעיף 2 לפס”ד, או
תאגיד בערבון מוגבל שבסיסו בלוקסמבורג, או
חברה שאינה תושבת (או קרן הון שלה) חייבת לחלוטין במס השווה ללוקסמבורג CIT ומתגוררת במדינה שעימה יש ללוקסמבורג הסכם כפל מס, או
מדינה חברה באזור הכלכלי האירופי (EEA) (מלבד לוקסמבורג); ו
בעל המניות של החברה החזיק בהשתתפות מינימלית של 10% בהון של SOPARFI (או בעלות רכישה של לפחות 1,200,000 אירו) לתקופה רצופה של לפחות 12 חודשים.

לפי PSD GAAR, הפטור של ניכוי מס במקור עשוי להידחות.

ריבית

תשלומי ריבית המבוצעים על ידי SOPARFI פטורים בדרך כלל מניכוי מס במקור. עם זאת, ניכוי מס במקור של 15% עשוי לחול על ריבית המשולמת על אג”ח/שטרות השתתפות ברווח או תשלומי ריבית, שלא יהיו בטווח זרוע.

הליכי הפירוק

לא קיימת ניכוי מס במקור על פירוק מלא או חלקי של SOPARFI, ללא קשר למקום מגוריו/סטטוס המס של בעל המניות שלו.

תמלוגים

אין ניכוי מס במקור על תשלומי תמלוגים על ידי SOPARFI.

פעילויות הקשורות לכספים

בנוסף לפעולות אחזקות, אופייני ל-SOPARFI מלוקסמבורג לעסוק במימון קבוצתי. לוקסמבורג שילבה לחלוטין את תפיסת אורך היד של אמנת המס של מודל ה-OECD בדיני המס המקומיים שלה.

רשויות המס של לוקסמבורג (“LTA”) פרסמו את חוזר LIR מס’ 56/1 – 56bis/1 (“החוזר”) ב-27 בדצמבר 2016, אשר חל על כל הגופים העוסקים בפעולות מימון תוך קבוצתיות. החוזר עוקב אחר הנחיות ה-OECD להעברת תמחור:

SOPARFI עם מבצע מימון שנמצא בגדר החוזר יצטרך, בתיאוריה,:

להשיג מרווח מרווח על פעילויות מימון פנים-קבוצתיות כאלה (אם נעשה שימוש במושג אורך זרוע, יהיה צורך במחקר השוואה);
בעל הון עצמי הולם לשאת בסיכונים הכרוכים בפעולות המימון שלו; ו
יש מספיק חומר כדי להגביל את הסיכונים הקשורים לפעילותו.

SOPARFIs הכפופים לחוזר חייבים לפתח ולתחזק ניירת רלוונטית של מחירי העברה.

רשת אמנות כפל מס

עד סוף 2021, ללוקסמבורג יהיו יותר מ-80 DTTs בתוקף, וכרגע מתנהלים משא ומתן על DTTs נוספים.

בנוסף, לוקסמבורג הפכה לחתימה על האמנה הרב-צדדית (MLI) של ה-OECD.

אנדורה ברבדוס בולגריה קַפרִיסִין	אוסטריה בלגיה קנדה דנמרק	ארמניה בוטסואנה סין אסטוניה	אזרבייג’ן ברזיל קרואטיה פינלנד	בחריין ברוניי הרפובליקה הצ’כית צָרְפַת
גאורגיה	גֶרמָנִיָה	יָוָן	גרנזי	הונג קונג
הונגריה	אִיסלַנד	האי מאן	הוֹדוּ	אִינדוֹנֵזִיָה
אירלנד	ישראל	אִיטַלִיָה	יפן	ג’רזי
קזחסטן	כווית	לטביה	ליכטנשטיין	ליטא
מוּקדוֹן	מלזיה	מלטה	מאוריציוס	מקסיקו
מולדובה	מונקו	מונגוליה	מָרוֹקוֹ	הולנד

נורווגיה	פנמה	פּוֹלִין	פּוֹרטוּגָל	קטאר
רומניה	רוּסִיָה	סן מרינו	ערב הסעודית	סנגל
סביה	איי סיישל	סינגפור	סלובקיה	סלובניה
דרום אפריקה	דרום קוריאה	סְפָרַד	סרי לנקה	שבדיה
שוויץ	טייוואן	טג’יקיסטן	תאילנד	טרינידד וטובגו
תוניסיה	טורקיה	אוקראינה	איחוד האמירויות הערביות
הממלכה המאוחדת	אורוגוואי	ארצות הברית	אוזבקיסטן	וייטנאם

כללי

תאגיד (כגון SOPARFI) נחשב כתושב לוקסמבורג לפי חקיקת המס של לוקסמבורג אם משרדו הרשום או ההנהלה המרכזית שלו מבוססים בלוקסמבורג. רשויות המס של לוקסמבורג (LTA) עשויות לספק אישורי מגורים (למטרות ביתיות ו-DTT) ל-SOPARFI על פי דרישה פשוטה, בתנאי שה-SOPARFI במצב תקין.

חוק המס של לוקסמבורג אינו מפרט קריטריוני תוכן מסוימים עבור ישויות המכוסות בחוזר. מצד שני, למדינות אחרות עשויות להיות קריטריונים ספציפיים לתוכן כדי לספק את היתרון של אמנת כפל מס, תקנה של האיחוד האירופי (EU), או פטור ספציפי במסגרת חקיקת המס הלאומית. כתוצאה מכך, שמירה על כמות נאותה של חומר צריכה להפחית את הסכנה שרשויות מס זרות יסרבו להחיל הטבות אמנה, זכאות לפי הנחיות האיחוד האירופי, או הטבות/פטורים מקומיים אחרים על SOPARFI.

כשמדובר במהות, הגורם החשוב ביותר הוא להבטיח שה-SOPARFI מנוהל בהצלחה והחלטות קריטיות מתקבלות בלוקסמבורג.

חברות מימון קבוצתיות: כללי חומר ספציפיים

על פי החוזר, SOPARFI המשתתפים בעסקאות מימון תוך קבוצתיות חייבים לעמוד במפורש בדרישות המהותיות הבאות:

רוב חברי הדירקטוריון, הדירקטורים או המנהלים בעלי הסמכות לחייב את SOPARFI חייבים להיות תושבי לוקסמבורג (אישית או מקצועית);
זה חייב לקבל החלטות ניהול משמעותיות ב
ל-SOPARFI חייבים להיות אנשים מוכשרים שיכולים לשלוט בעסקאות המימון שמתבצעות. עם זאת, SOPARFI עשויה לבצע מיקור חוץ של פעולות שאין להן השפעה משמעותית על ניהול הסיכונים; ו
ה-SOPARFI אינו יכול להיות תושב מס בכל מדינה אחרת מלבד לוקסמבורג.

אמצעי BEPS

ה-OECD הכין 15 תוכניות פעולה למאבק בשחיקת בסיס המס של תאגידים רב לאומיים ושיטות העברת רווחים (“BEPS”). למעלה מ-135 מדינות ותחומי שיפוט עובדים יחד כדי לפתח צעדים למאבק בהעלמות מס, לחזק את הקוהרנטיות של תקנות המס הבינלאומיות וליצור סביבת מס שקופה יותר.

לוקסמבורג הייתה חלוצה באימוץ מדיניות הקשורה ל-BEPS, תוך מתן סביבת מס שתואמת לחלוטין את נורמות ה-OECD.

מכשיר רב צדדי

לוקסמבורג חתמה על האמנה הרב-צדדית של ה-OECD בנושא סחר ופיתוח (“MLI”). ה-MLI נכנס לתוקף בלוקסמבורג ב-1 באוגוסט 2019. לוקסמבורג, כמו מדינות אחרות, בחרה ב”מבחן התכלית העיקרית” (“PPT”), שבמסגרתו ניתן לסרב ליתרון אמנה אם זה היה אחת המטרות העיקריות של ההסדר או העסקה שהביאו להטבה כזו.

הנחיות למניעת מס

הוראה 2016/1164 מיום 12 ביולי 2016 (“ATAD 1”) והנחיה 2017/952 מיום 29 במאי 2017 (“ATAD 2”) אושרו ברמת האיחוד האירופי ליישום אמצעי BEPS ספציפיים הנוגעים לכללי הגבלת ניכוי ריבית, חברות זרות בשליטה , חוקים כלליים נגד ניצול לרעה וכללי אי התאמה היברידית. ATAD 1 ו-ATAD 2 שולבו בחקיקה המקומית של לוקסמבורג ונכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2019 וב-1 בינואר 2020, בהתאמה.

להלן מדדי ATAD החיוניים עבור SOPARFIs:

ריבית הַגבָּלָה כְּלָל

כלל הגבלת ניכוי הריבית (“IDLR”) מגביל את ניכוי עלויות האשראי העודפות של SOPARFI3 (אם קיימות) לכל היותר של 3 מיליון אירו או 30% מה-EBIDTA של SOPARFI. ה-IDLR אינו משפיע על יכולת ניכוי הריבית של SOPARFI אם הוא מממש בעיקר הכנסה פטורה ממס (דיבידנדים פטורים או רווחי הון במסגרת הפטור מההשתתפות).

יתר על כן, אם SOPARFI מעורב במימון פנים-קבוצתי, ה-IDLR לא אמורה להשפיע על יכולות ניכוי הריבית של SOPARFI.

זָר מְבוּקָר תקנון החברה

המטרה העיקרית של חקיקה של תאגידים זרים נשלטים (“CFC”) היא למנוע ממשלמי המסים להעביר רווחים למדינות עם מס נמוך. חברת בת או מוסד קבוע (PE) של SOPARFI עשויה להיות כשירה כ-CFC. רווחים לא מחולקים של CFC הנובעים מהסדרים הונאה עשויים להיכלל בבסיס המס של SOPARFI אם:

SOPARFI, יחד עם חברות מחוברות, מחזיקה במישרין או בעקיפין ביותר מ-50% מזכויות ההצבעה, ההון או הרווחים של ישות זרה (“מבחן שליטה”); ו
הישות הזרה כפופה לשיעור מס אפקטיבי של פחות מ-50% מה-CIT של לוקסמבורג לתשלום בלוקסמבורג (“מבחן מס אפקטיבי”).

חברות בנות או מניות בעלות רווחים חשבונאיים של פחות מ i) 750,000 אירו או (ii) 10% מההוצאות התפעוליות שלהם לתקופת המס אינן נכללות בדרישות CFC.

רשויות המס עשויות לבקש מהנישום בלוקסמבורג להגיש מסמכים הוכחות למסי CFC ותשלום.

אנטי היברידי תַקָנוֹן

התקנות האנטי-היברידיות מכוונות לסוגים רבים של אי-התאמות היברידיות המנצלות את השונות בין משטרי המס. אי התאמה היברידית עשויה להתרחש כאשר שתי (או יותר) מדינות מתייחסות לישות, למכשיר פיננסי או למפעל קבוע של ישות באופן שונה לצורכי מס, וכתוצאה מכך מה שנקרא השלכות ניכוי/אי-הכללה או ניכוי כפול.

תחולתם של כללי חוסר ההתאמה ההיברידית מוגבלת בערך לאי התאמה המתרחשת בין:

עסקים קשורים (כהגדרתם בכללי האנטי-היברידיים)
Ahead office וה-PE שלו,
שניים או יותר מומחים מאותו ארגון, או
כחלק מהסדר מובנה.

לוקסמבורג עשויה להיאלץ לסרב לניכוי תשלומים, עלויות או הפסדים, לכלול תשלומים כהכנסה חייבת במס או לשלול הקלה ממיסוי כפול כדי לקזז אי-התאמה אלו.

כללים ל חובה חשיפה

החקיקה של לוקסמבורג מיום 25 במרץ 2020 (“חוק DAC6”) הטמיעה את הנחיית האיחוד האירופי 2018/822 מיום 25 במאי 2018, בדבר החלפה אוטומטית הנדרשת של מידע בתחום המסים בנוגע להסדרים חוצי גבולות ברי דיווח (“DAC6”) .

חוק DAC6 מחייב מתווכים, ובמצבים מסוימים, משלם המסים להודיע ל-LTA על הסדרים חוצי גבולות אגרסיביים. הסכם חוצה גבולות עשוי להיות בר דיווח אם הוא מקיים אחד מהסימנים המסחריים של חוק DAC6.

מתווכים בעלי זכויות היתר (כגון עורכי דין, רואי חשבון ורואי חשבון) חופשיים מחובות דיווח במסגרת DAC 6.

רשויות המס של לוקסמבורג (LTA) ישלחו מיד את המידע למדינות אחרות החברות באיחוד האירופי. אי ציות לחוק DAC6 עלולה לגרור קנסות של עד 250,000 אירו.

SOPARFIs צריכים לעקוב בקפידה אם עסקאות כלשהן שהם עוסקים בהן ניתנות לדיווח על פי חוק DAC 6.

מַס ציות ל א SOPARFI

הגשת החזרי מס

SOPARFI חייב להגיש דוחות מס שנתיים עבור CIT, MBT ו-NWT. יש להגיש דוחות מס חברות (CIT, MBT ו-NWT) לשנת כספים מסוימת (“שנת T”) באופן מקוון עד ה-31 במאי של השנה הקלנדרית הבאה (“שנת T+1”). SOPARFIs עשויים להזדקק להארכה להגשת בקשות המס העסקיות שלהם.

הגשה מאוחרת של דוחות מס לחברות עלולה לגרור קנסות. SOPARFIs המגישים בכוונה דו”ח מס חברות כוזב או חלקי או שלא בכוונה להגיש דוחות מס ישירים עלולים לספוג עונשים נוספים.

תשלומים מראש של CIT, MBT ו-NWT

SOPARFI חייב לבצע תשלומי מס מראש בהתאם לשומת המס האחרונה (או הרווח החייב המשוער לשנה המקבילה).

במהלך השנים הראשונות לקיומו של נישום תאגידי, לרוב לא מבקשים תשלומי מקדמה.

יש לעמוד במועדים הבאים לתשלומי מס מראש:

CIT: 10 במרץ, 10 ביוני, 10 בספטמבר ו-10 בדצמבר; ו

NWT ו MBT: 10 בפברואר, 10 במאי, 10 באוגוסט ו-10 בנובמבר.

הסכום של כל תשלום מקדמה עשוי להשתנות אם SOPARFI יגיש תביעה תקפה. מקדמות מס שלא שולמו במועד יצברו ריבית בשיעור חודשי של 0.6 אחוז (על היתרה שטרם שולמה).

הערכות מס

ה-LTA מוציא שומות מס סופיות על החזרי מס לחברות חמש שנים לאחר סיום שנת הכספים.

למעשה, ה-LTA מספק שומת מס (הודעת שומה עצמית) המבוססת על החזרי המס מבלי להעריך את הרישומים עצמם. הודעת שומה עצמית זו אינה סופית והמל”ט רשאית להעריך את ההחזר בכל רגע עד לתום השנה החמישית לאחר שנת הכספים הרלוונטית. לאחר בדיקת דוחות המס שהוגשו, הם רשאים, במידת הצורך, למסור שומת מס סופית. אם לא נמסרה שומת מס נוספת או סופית לפני תום חמש השנים, הודעת שומה עצמית תהפוך בסופו של דבר לסופית.

חוק ההתיישנות

החוק הפנימי של לוקסמבורג מאפשר חוק התיישנות האוסר על גביית מסים כלשהם (כולל קנסות כלשהם, ריבית בגין איחור בתשלומים וכן הלאה) מעבר לשנה החמישית שלאחר תקופת המס המתאימה. ניתן להאריך תקופה זו ל-10 שנים אם SOPARFI נכשל בהגשת החזר או הגיש החזר לא שלם או שגוי (עם או בלי כוונת הונאה).

מדריך של SOPARFI, חברת האחזקות הפיננסיות של לוקסמבורג

לוקסמבורג בקצרה