تعمل لوكسمبورغ ، الواقعة في وسط أوروبا ، كنقطة محورية جغرافية وقانونية داخل الاتحاد الأوروبي (وهي عضو مؤسس فيه). تتمتع لوكسمبورغ بدرجة عالية من الاستقرار السياسي والاجتماعي والمالي ، كما يتضح من التصنيفات الائتمانية AAA من جميع وكالات التصنيف الائتماني الرئيسية.

أنشأت لوكسمبورغ قطاعًا كبيرًا من المتخصصين في الخدمات المالية الأكفاء ومتعددي اللغات نظرًا لتنوع سكانها. يتم التحدث باللغة الإنجليزية والفرنسية والألمانية على نطاق واسع في الدوقية الكبرى ، مما يعزز سمعة لوكسمبورغ كمركز مالي.

يقدم المركز المالي في لوكسمبورغ مجموعة متنوعة من الخدمات المالية التي تربط المستثمرين والأسواق في جميع أنحاء العالم.

لوكسمبورغ هي أهم مركز لصناديق الاستثمار في أوروبا وثاني أكبر مركز في العالم. ونتيجة لذلك ، فهو موقع مفضل لكبرى شركات الأسهم الخاصة.

SOPARFIs كأدوات استثمار في لوكسمبورغ

لوكسمبورغ لديها العديد من أدوات الاستثمار. وهي تتألف من العديد من صناديق الاستثمار المنظمة وغير المسجلة ، وأدوات التوريق ، والشراكات ، و SOPARFIs .

SOPARFI لتقف على SOciété de PARticipations FInancières . SOPARFIs هي منظمات أعمال غير منظمة وخاضعة للضريبة بالكامل وغرضها المؤسسي هو الاحتفاظ بالتمويل المرتبط به. اعتمادًا على المطالب الفريدة للمساهمين ، غالبًا ما يتم تشكيل SOPARFIs كشركات خاصة محدودة (société à responsabilité limitée، S.à rl) أو شركات عامة محدودة (société anonyme، SA) أو شراكات محدودة بالأسهم (société en commandite par Actions ، SCA).

SOPARFIs خالية من ضريبة دخل الشركات على أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال وصافي الثروة على الاستثمارات المؤهلة. علاوة على ذلك ، يتم إعفاء أرباح الأسهم المرسلة إلى الخارج للمساهمين المؤهلين من ضريبة الأرباح المقتطعة في لوكسمبورغ. بالإضافة إلى ذلك ، تتمتع SOPARFIs بإمكانية الوصول الكامل إلى شبكة لوكسمبورغ الواسعة لمعاهدات الازدواج الضريبي وتوجيهات الاتحاد الأوروبي.

نظام الضرائب على الشركات

تخضع الشركات المقيمة في لوكسمبورغ (مثل SOPARFIs) لضرائب الشركات في لوكسمبورغ على إيراداتها الدولية (وفقًا للمعاهدات والإعفاءات الضريبية المزدوجة السارية).

ضريبة دخل الشركات وضريبة الأعمال البلدية

تخضع SOPARFIs لضريبة دخل الشركات بنسبة 17 بالمائة (CIT) و 7 بالمائة رسوم تضامنية لصندوق التوظيف. بالإضافة إلى ذلك ، تفرض لوكسمبورغ ضريبة الأعمال البلدية (MBT) على الدخل الصافي لمؤسسات لوكسمبورغ ، والتي تختلف حسب البلدية. تم تعيين معدل MBT في مدينة لوكسمبورغ عند 6.75 بالمائة. لذلك ، فإن إجمالي معدل CIT و MBT المجمع لـ SOPARFIs التي تم إنشاؤها في مدينة لوكسمبورج في عام 2021 هو 24.94 في المائة.

ضريبة الثروة الصافية والحد الأدنى من ضريبة الثروة الصافية

تفرض لوكسمبورغ ضريبة الثروة الصافية السنوية (“NWT”) على الأعمال التجارية بناءً على قيمتها الموحدة ، والتي تتوافق مع الفرق بين الأصول (تُحسب عادةً بقيمتها السوقية العادلة) والالتزامات اعتبارًا من تاريخ محدد (من حيث المبدأ ، في 1 يناير من كل عام).

يتم تقييم NWT بمعدل 0.5٪ من القيمة الموحدة لدافع الضرائب. ينخفض هذا المعدل إلى 0.5٪ لجزء بسيط من أصول دافع الضرائب الصافية التي تزيد عن 500.000.000 يورو. علاوة على ذلك ، تفرض لوكسمبورغ حدًا أدنى من NWT.

الشركات التي يتجاوز إجمالي أصولها المالية وأوراقها المالية القابلة للتحويل والودائع النقدية:

90٪ من الميزانية العمومية الإجمالية و
سيخضع مبلغ 350.000 يورو إلى مبلغ إجمالي مقطوع يبلغ 4815 يورو كحد أدنى. الشركات التي لا تحقق المعيار المذكور أعلاه مسؤولة عن الحد الأدنى من NWT الذي يتراوح من 535 يورو إلى 32100 يورو ، اعتمادًا على إجمالي ميزانيتها المالية.

ومع ذلك ، فإن ضريبة الدخل على الشركات المستحقة الدفع في العام السابق تقلل من الحد الأدنى NWT.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

يوجد في لوكسمبورغ الآن أربعة معدلات لضريبة القيمة المضافة:

المعدل القياسي (17٪) ،
معدل الوسيط (14٪)
المعدل المخفض (8٪) ،
ومعدل التخفيض الشديد (3٪)

تمتلك لوكسمبورغ أدنى معدل قياسي لضريبة القيمة المضافة (VAT) في الاتحاد الأوروبي. لا تعتبر SOPARFI شخصًا خاضعًا للضريبة لأغراض ضريبة القيمة المضافة (VAT) طالما أن عملياتها تقتصر على المشاركة في شركات أخرى. نتيجة لذلك ، لن تكون هناك حاجة لشركة SOPARFI القابضة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في لوكسمبورغ.

عندما تقدم SOPARFI خدمات أخرى بالإضافة إلى نشاط الاحتفاظ بها ، يجب عليها تحديد حالة ضريبة القيمة المضافة بشكل فردي لتحديد ما إذا كان تسجيل ضريبة القيمة المضافة مطلوبًا وما إذا كان يمكن استرداد ضريبة المدخلات.

نظام الإعفاء من المشاركة

أرباح الأسهم الواردة وعائدات التصفية

بعد خطة الإعفاء من المشاركة في لوكسمبورغ ، فإن أرباح الأسهم والتصفية التي تتلقاها SOPARFI من شركة تابعة تكون خالية من CIT و MBT إذا تم استيفاء المتطلبات التالية.

يجب أن تكون الشركة الفرعية المسؤولة عن التوزيع:

الكيانات المحددة في المادة 2 من التوجيه الرئيسي التابع للاتحاد الأوروبي 2011/96 / EU (“PSD”) ؛
شركة ذات مسؤولية محدودة مقرها لوكسمبورغ ؛ أو
شركة غير مقيمة تخضع لضريبة تعادل لوكسمبورغ
يجب أن تمتلك SOPARFI ما لا يقل عن 10٪ من الأسهم في الشركة التابعة (أو ، بدلاً من ذلك ، حصة بتكلفة اقتناء لا تقل عن 1،200،000 يورو) ؛ و
يجب أن تحافظ SOPARFI على مشاركة مؤهلة لمدة 12 شهرًا على الأقل دون انقطاع.

مكاسب رأس المال

إذا تجاوزت التكاليف المرتبطة بالدخل المعفي من الضرائب الإيرادات الناتجة عن المشاركة في سنة معينة ، فإن الزيادة تكون معفاة من الضرائب. في حالات أخرى ، يتم رفض خصم التكاليف المتعلقة بالدخل المعفى من الضرائب بموجب نظام الإعفاء من المشاركة خلال العام الذي يتم فيه توزيع الأرباح واستلامها (قاعدة استرداد الأرباح).

إذا تم استيفاء المتطلبات التالية ، فإن مكاسب رأس المال المكتسبة من قبل SOPARFI من بيع الأسهم في شركة تابعة معفاة من ضريبة الدخل من لوكسمبورغ و MBT:

يجب أن تفي الشركة الفرعية بمتطلبات الأرباح الواردة
يجب أن تشارك SOPARFI في لوكسمبورغ بنسبة 10٪ على الأقل (أو مشاركة بسعر شراء لا يقل عن 6،000،000 يورو) ؛ و
شاركت SOPARFI في مثل هذه المشاركة المؤهلة لمدة 12 شهرًا على الأقل.

لا ينطبق الإعفاء على عدد التكاليف المتصلة وتعديلات القيمة التي أدت إلى خفض النتيجة الضريبية للسنوات الحالية أو السابقة (قاعدة استرداد مكاسب رأس المال).

ضريبة الثروة الصافية

يتم استبعاد مشاركات SOPARFI من 0.5 بالمائة NWT إذا تم استيفاء المتطلبات التالية:

يجب أن تفي الشركة الفرعية بنفس المتطلبات الخاصة بإعفاء توزيعات الأرباح الواردة ؛ و
يجب أن تمتلك SOPARFI ما لا يقل عن 10٪ من الشركة التابعة (أو حصة بتكلفة اقتناء لا تقل عن 1،200،000 يورو).

الحد الأدنى من وقت الحجز غير مطلوب بموجب نظام الإعفاء من المشاركة في NWT.

لوائح مكافحة إساءة استخدام نظام الإعفاء من المشاركة في الأرباح

قامت لوكسمبورغ بتضمين قانون مكافحة الهجين والعامة لمكافحة إساءة الاستخدام (GAAR) في أحكام الإعفاء من المشاركة المحلية بسبب التوجيه المحدث للأبوين التابعين للاتحاد الأوروبي (“PSD GAAR”).

نتيجة لهذا:

لا ينطبق إعفاء المشاركة على توزيعات الأرباح / توزيعات الأرباح التي يتم خصمها من الضرائب في أيدي الشركة التابعة ؛ و
توزيعات الأرباح / توزيعات الأرباح غير مؤهلة للإعفاء من المشاركة إذا كانت نتيجة ترتيب أو سلسلة من الترتيبات الموضوعة بهدف أساسي هو الحصول على ميزة ضريبية تتعارض مع الهدف أو الغرض من نظام الإعفاء من المشاركة وليست حقيقية في ضوء جميع الحقائق والظروف ذات الصلة.

يجب أيضًا التأكيد على أن PSD GAAR ينطبق فقط على إعفاءات توزيعات الأرباح الداخلية والخارجية ، وليس على مكاسب رأس المال أو إعفاءات NWT.

استقطاع الضرائب

توزيعات الأرباح الصادرة

تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة من قبل SOPARFI إلى مساهم مقيم أو غير مقيم لضريبة استقطاع بنسبة 15٪. بموجب معاهدات الازدواج الضريبي ذات الصلة ، قد يتم تطبيق إعفاءات أو معدلات أقل. يسمح نظام الإعفاء من المشاركة في لوكسمبورغ بإعفاء ضريبي مستقطع بنسبة 100٪ إذا كانت SOPARFI مملوكة من قبل:

شركة (أو مؤسستها الدائمة (“PE”)) المدرجة في المادة 2 من مديرية الأمن العام ، أو
شركة ذات مسؤولية محدودة مقرها في لوكسمبورغ ، أو
شركة غير مقيمة (أو شركة خاصة لها) مسؤولة تمامًا عن ضريبة مماثلة لضريبة CIT في لوكسمبورغ والمقيم في دولة مع لوكسمبورغ اتفاقية ضريبية مزدوجة ، أو
دولة عضو في المنطقة الاقتصادية الأوروبية (EEA) (بخلاف لوكسمبورغ) ؛ و
يمتلك مساهموها في الشركة حد أدنى من المشاركة بنسبة 10٪ في رأس مال SOPARFI (أو تكلفة اقتناء لا تقل عن 1،200،000 يورو) لفترة متواصلة لا تقل عن 12 شهرًا.

بموجب PSD GAAR ، قد يتم رفض الإعفاء الضريبي المقتطع.

فائدة

تُعفى مدفوعات الفائدة التي تقدمها SOPARFI بشكل عام من ضريبة الاستقطاع. ومع ذلك ، قد يتم تطبيق ضريبة مقتطعة بنسبة 15٪ على الفائدة المدفوعة على سندات / سندات المشاركة في الربح أو مدفوعات الفائدة ، والتي لن تكون بحتة.

إجراءات التصفية

لا توجد ضريبة استقطاع على التصفية الكاملة أو الجزئية لشركة SOPARFI ، بغض النظر عن حالة الإقامة الضريبية لمساهمها / الحالة الضريبية.

العائدات

لا توجد ضريبة مقتطعة على مدفوعات الإتاوات من قبل SOPARFI.

الأنشطة المتعلقة بالتمويل

بالإضافة إلى العمليات القابضة ، من المعتاد أن تشارك SOPARFI في لوكسمبورغ في التمويل الجماعي. لقد أدرجت لوكسمبورغ مفهوم اتفاقية الضرائب النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بالكامل في قانون الضرائب المحلي.

أصدرت سلطات الضرائب في لوكسمبورغ (“LTA”) المنشور LIR رقم 56/1 – 56bis / 1 (“المنشور”) في 27 ديسمبر 2016 ، والذي ينطبق على جميع الكيانات المشاركة في عمليات التمويل داخل المجموعة. يتبع المنشور إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لتسعير التحويل:

سوف تحتاج SOPARFI مع عملية التمويل التي تقع في نطاق المنشور ، من الناحية النظرية ، إلى:

تحقيق هامش متكافئ في مثل هذه الأنشطة التمويلية داخل المجموعة (إذا تم استخدام مفهوم الاستخدام الحر ، فسيكون من الضروري إجراء دراسة للمقارنة) ؛
لديها حقوق ملكية كافية لتحمل المخاطر المرتبطة بعمليات التمويل الخاصة بها ؛ و
مادة كافية للحد من المخاطر المرتبطة بأنشطتها.

يجب على SOPARFIs الخاضعة للتعميم تطوير وصيانة الأعمال الورقية المتعلقة بتسعير التحويل.

شبكة معاهدة الازدواج الضريبي

بحلول نهاية عام 2021 ، سيكون لدى لوكسمبورغ أكثر من 80 DTT سارية المفعول ، ويجري التفاوض حاليًا على مزيد من DTTs.

بالإضافة إلى ذلك ، أصبحت لوكسمبورغ من الدول الموقعة على الاتفاقية متعددة الأطراف (MLI) لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي.

أندورا بربادوس بلغاريا قبرص	النمسا بلجيكا كندا الدنمارك	أرمينيا بوتسوانا الصين إستونيا	أذربيجان البرازيل كرواتيا فنلندا	البحرين بروناي الجمهورية التشيكية فرنسا
جورجيا	ألمانيا	اليونان	غيرنسي	هونج كونج
هنغاريا	أيسلندا	جزيرة آيل أوف مان	الهند	إندونيسيا
أيرلندا	إسرائيل	إيطاليا	اليابان	جيرسي
كازاخستان	الكويت	لاتفيا	ليختنشتاين	ليتوانيا
مقدونيا	ماليزيا	مالطا	موريشيوس	المكسيك
مولدوفا	موناكو	منغوليا	المغرب	هولندا

النرويج	بنما	بولندا	البرتغال	دولة قطر
رومانيا	روسيا	سان مارينو	المملكة العربية السعودية	السنغال
صبيا	سيشيل	سنغافورة	سلوفاكيا	سلوفينيا
جنوب أفريقيا	كوريا الجنوبية	إسبانيا	سيريلانكا	السويد
سويسرا	تايوان	طاجيكستان	تايلاند	ترينيداد وتوباجو
تونس	ديك رومى	أوكرانيا	الإمارات العربية المتحدة
المملكة المتحدة	أوروغواي	الولايات المتحدة الأمريكية	أوزبكستان	فيتنام

عام

تعتبر شركة (مثل SOPARFI) مقيمة في لوكسمبورغ بموجب قانون الضرائب في لوكسمبورغ إذا كان مكتبها المسجل أو إدارتها المركزية مقرها في لوكسمبورغ. قد تقدم سلطات الضرائب في لوكسمبورغ (LTA) شهادات إقامة (للأغراض المحلية وأغراض DTT) إلى SOPARFI بناءً على طلب بسيط ، بشرط أن يكون SOPARFI في وضع جيد.

لا يحدد قانون ضريبة لوكسمبورغ معايير محتوى معينة للكيانات التي يشملها المنشور. من ناحية أخرى ، قد يكون لدى البلدان الأخرى معايير محتوى محددة لتوفير ميزة معاهدة ضريبية مزدوجة ، أو لائحة الاتحاد الأوروبي (EU) ، أو إعفاء محدد بموجب التشريعات الضريبية الوطنية. نتيجة لذلك ، يجب أن يقلل الحفاظ على كمية كافية من المادة من خطر رفض السلطات الضريبية الأجنبية تطبيق مزايا المعاهدة ، أو الأهلية بموجب توجيهات الاتحاد الأوروبي ، أو المزايا / الإعفاءات المحلية الأخرى لـ SOPARFI.

عندما يتعلق الأمر بالجوهر ، فإن العامل الأكثر أهمية هو ضمان إدارة SOPARFI بنجاح واتخاذ القرارات الحاسمة في لوكسمبورغ.

شركات التمويل الجماعي: قواعد المواد المحددة

وفقًا للمنشور ، يجب أن تمتثل SOPARFIs المشاركة في معاملات التمويل داخل المجموعة بشكل صريح للمتطلبات الأساسية التالية:

يجب أن يكون غالبية أعضاء مجلس الإدارة أو المديرين أو المديرين الذين لديهم سلطة إلزام SOPARFI من سكان لوكسمبورغ (شخصيًا أو مهنيًا) ؛
يجب أن تتخذ قرارات إدارية مهمة في
يجب أن يكون لدى SOPARFI أشخاص أكفاء يمكنهم التحكم في معاملات التمويل التي يتم تنفيذها. ومع ذلك ، قد تقوم SOPARFI بالاستعانة بمصادر خارجية للعمليات التي ليس لها تأثير كبير على إدارة المخاطر ؛ و
لا يمكن أن تكون SOPARFI مقيمة ضريبية في أي بلد آخر باستثناء لوكسمبورغ.

تدابير BEPS

أعدت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية 15 خطة عمل لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية للشركات متعددة الجنسيات وطرق تحويل الأرباح (“BEPS”). تعمل أكثر من 135 دولة وسلطة قضائية معًا لتطوير خطوات لمكافحة التهرب الضريبي ، وتعزيز تماسك اللوائح الضريبية الدولية ، وخلق بيئة ضريبية أكثر شفافية.

كانت لوكسمبورغ رائدة في تبني السياسات المتعلقة بـ BEPS ، مما يوفر بيئة ضريبية متوافقة تمامًا مع معايير OECD.

صك متعدد الأطراف

وقعت لوكسمبورغ على الاتفاقية المتعددة الأطراف لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بشأن التجارة والتنمية (“MLI”). دخل MLI حيز التنفيذ في لوكسمبورغ في 1 أغسطس 2019. اختارت لوكسمبورغ ، مثل البلدان الأخرى ، “اختبار الغرض الأساسي” (“PPT”) ، والذي بموجبه يمكن رفض ميزة المعاهدة إذا كان أحد الأهداف الرئيسية للترتيب أو الصفقة التي أدت إلى هذه الميزة.

تعليمات مكافحة التجنب الضريبي

تمت الموافقة على التوجيه 2016/1164 الصادر في 12 يوليو 2016 (“ATAD 1”) والتوجيه 2017/952 الصادر في 29 مايو 2017 (“ATAD 2”) على مستوى الاتحاد الأوروبي لتنفيذ إجراءات BEPS المحددة المتعلقة بقواعد تقييد خصم الفائدة ، والشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والقواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام وقواعد عدم التطابق المختلطة. تم دمج ATAD 1 و ATAD 2 في تشريعات لوكسمبورغ المحلية ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2019 و 1 يناير 2020 على التوالي.

فيما يلي إجراءات ATAD الأساسية لـ SOPARFIs:

فائدة التقييد قاعدة

تحدد قاعدة حد خصم الفائدة (“IDLR”) خصم تكاليف الاقتراض الزائدة الخاصة بـ SOPARFI 3 (إن وجدت) إلى ما يزيد عن 3 ملايين يورو أو 30٪ من EBIDTA الخاص بـ SOPARFI. لا يؤثر IDLR على قدرة خصم الفائدة لشركة SOPARFI إذا كانت تحقق الدخل المعفى من الضرائب (أرباح الأسهم المعفاة أو مكاسب رأس المال بموجب إعفاء المشاركة).

علاوة على ذلك ، إذا كان SOPARFI متورطًا في التمويل داخل المجموعة ، فلا ينبغي أن يؤثر IDLR على قدرات خصم الفائدة في SOPARFI.

أجنبي خاضع للسيطرة لوائح الشركة

الهدف الأساسي من تشريعات الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (“CFC”) هو منع دافعي الضرائب من نقل الأرباح إلى البلدان ذات الضرائب المنخفضة. قد تكون المؤسسة الفرعية أو المؤسسة الدائمة (PE) لشركة SOPARFI مؤهلة باعتبارها CFC. قد يتم تضمين الأرباح غير الموزعة لـ CFC الناتجة عن الترتيبات الاحتيالية في الوعاء الضريبي لـ SOPARFI إذا:

تمتلك SOPARFI ، جنبًا إلى جنب مع الشركات المرتبطة ، بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من 50٪ من حقوق التصويت أو رأس المال أو الأرباح الخاصة بالكيان الأجنبي (“اختبار التحكم”) ؛ و
يخضع الكيان الأجنبي لمعدل ضرائب فعلي أقل من 50٪ من ضريبة الدخل والضرائب المستحقة الدفع في لوكسمبورغ (“اختبار الضريبة الفعالة”).

الشركات التابعة أو المؤسسات الخاصة التي لديها أرباح محاسبية أقل من ط) 750،000 يورو أو (2) يتم استبعاد 10٪ من مصاريفها التشغيلية للفترة الضريبية من متطلبات CFC.

قد تطلب السلطات الضريبية من دافع الضرائب في لوكسمبورغ تقديم إثبات وثائقي لضرائب ودفع CFC.

مضاد للهجين أنظمة

تستهدف اللوائح المضادة للهجين أنواعًا عديدة من حالات عدم التطابق الهجين التي تستفيد من الاختلافات بين الأنظمة الضريبية. قد تحدث حالات عدم التطابق المختلط عندما تعامل دولتان (أو أكثر) كيانًا أو أداة مالية أو مؤسسة دائمة (PE) لكيان ما بشكل مختلف للأغراض الضريبية ، مما يؤدي إلى ما يسمى بالخصم / عدم التضمين أو عواقب الخصم المزدوج.

يقتصر تطبيق قواعد عدم التطابق المختلط تقريبًا على حالات عدم التطابق التي تحدث بين:

الأعمال ذات الصلة (على النحو المحدد في قواعد مكافحة الهجين)
المكتب المتقدم و PE الخاص به ،
اثنين أو أكثر من خبراء المنتجات من نفس المؤسسة ، أو
كجزء من ترتيب منظم.

قد تضطر لوكسمبورغ إلى رفض خصم المدفوعات أو التكاليف أو الخسائر ، بما في ذلك المدفوعات كدخل خاضع للضريبة أو رفض الإعفاء من الازدواج الضريبي لتعويض حالات عدم التطابق هذه.

قواعد إلى عن على إلزامي إفشاء

نفذت تشريعات لوكسمبورغ الصادرة في 25 آذار (مارس) 2020 (“قانون DAC6”) توجيه الاتحاد الأوروبي 2018/822 الصادر في 25 مايو 2018 بشأن التبادل التلقائي المطلوب للمعلومات في مجال الضرائب فيما يتعلق بالترتيبات العابرة للحدود الواجب الإبلاغ عنها (“DAC6”) .

يتطلب قانون DAC6 الوسطاء ، وفي مواقف معينة ، دافع الضرائب لإخطار الترتيبات الضريبية العدوانية عبر الحدود إلى LTA. قد يتم الإبلاغ عن اتفاقية عبر الحدود إذا كانت تفي بإحدى العلامات التجارية لقانون DAC6.

الوسطاء المتميزون قانونيًا (مثل المحامين ومراجعي الحسابات والمحاسبين) لا يخضعون لمسؤوليات الإبلاغ بموجب DAC 6.

سترسل سلطات ضرائب لوكسمبورغ (LTA) المعلومات على الفور إلى الدول الأخرى الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. قد يؤدي عدم الامتثال لقانون DAC6 إلى عقوبات تصل إلى 250000 يورو.

يجب أن تراقب SOPARFIs بعناية ما إذا كانت أي معاملات تشارك فيها قابلة للإبلاغ بموجب قانون DAC 6.

ضريبة الامتثال ل أ سوبارفي

إيداعات الإقرار الضريبي

يجب على SOPARFI تقديم الإقرارات الضريبية السنوية لـ CIT و MBT و NWT. يجب تقديم الإقرارات الضريبية للشركات (CIT و MBT و NWT) لسنة مالية معينة (“السنة T”) عبر الإنترنت بحلول 31 مايو من السنة التقويمية التالية (“السنة T + 1”). قد تحتاج SOPARFIs إلى تمديد لتقديم إيداعات ضرائب الأعمال الخاصة بهم.

قد يؤدي التقديم المتأخر للإقرارات الضريبية للشركة إلى فرض غرامات. SOPARFIs التي تقدم عمدًا إقرارًا ضريبيًا مزيفًا أو غير كامل أو تخفق عمدًا في تقديم إقرارات ضريبية مباشرة قد تواجه عقوبات إضافية.

المدفوعات المسبقة CIT و MBT و NWT

يجب على SOPARFI إجراء مدفوعات ضريبية مسبقة اعتمادًا على أحدث تقييم ضريبي (أو الربح الخاضع للضريبة المقدر للسنة المقابلة).

خلال السنوات العديدة الأولى من وجود دافع ضرائب الشركات ، غالبًا ما لا يُطلب أي مدفوعات مسبقة.

يجب الالتزام بالمواعيد النهائية التالية لدفع الضرائب مقدمًا:

CIT: 10 مارس و 10 يونيو و 10 سبتمبر و 10 ديسمبر ؛ و

NWT و MBT: 10 فبراير و 10 مايو و 10 أغسطس و 10 نوفمبر.

يمكن تغيير مبلغ كل دفعة مقدمة إذا قدمت SOPARFI مطالبة صحيحة. ستؤدي السلف الضريبية غير المدفوعة في الوقت المحدد إلى تراكم الفائدة بمعدل شهري قدره 0.6 بالمائة (على الرصيد غير المدفوع).

التقييمات الضريبية

تصدر LTA التقييمات الضريبية النهائية على الإقرار الضريبي للشركة بعد خمس سنوات من انتهاء السنة المالية.

في الواقع ، يوفر LTA تقييمًا ضريبيًا (إشعار تقييم ذاتي) بناءً على الإقرارات الضريبية دون تقييم السجلات نفسها. إن إشعار التقييم الذاتي هذا ليس نهائيًا ، ويحق للجمعية LTA تقييم العائد في أي لحظة حتى نهاية السنة الخامسة بعد السنة المالية ذات الصلة. بعد فحص الإقرارات الضريبية المقدمة ، يمكنهم ، إذا لزم الأمر ، تقديم ربط ضريبي نهائي. إذا لم يتم تقديم أي ربط ضريبي إضافي أو نهائي قبل نهاية الخمس سنوات ، فسيصبح إخطار التقييم الذاتي نهائيًا.

قانون التقادم

يسمح القانون المحلي في لوكسمبورغ بقانون التقادم الذي يحظر تحصيل أي ضرائب (بما في ذلك أي غرامات ، وفوائد على المدفوعات المتأخرة ، وما إلى ذلك) بعد السنة الخامسة بعد الفترة الضريبية المناسبة. قد يتم تمديد هذه المدة إلى 10 سنوات إذا فشلت SOPARFI في تقديم إقرار أو تقديم إرجاع غير كامل أو غير صحيح (بقصد احتيالي أو بدونه).

دليل SOPARFI ، شركة لوكسمبورغ المالية القابضة

لوكسمبورغ باختصار