सम्मेलन
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए लक्ज़मबर्ग के ग्रैंड डची और ब्राजील के संघीय गणराज्य के बीच ।
लक्ज़मबर्ग के ग्रैंड डची और ब्राजील के संघीय गणराज्य, आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए एक सम्मेलन को समाप्त करने की इच्छा रखते हैं,
निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
कवर किए गए व्यक्ति
- यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक संविदाकारी राज्य या दो राज्यों में से प्रत्येक के निवासी हैं।
- यह समझा जाता है कि कन्वेंशन होली की आय या पूंजी पर लागू नहीं होगालक्ज़मबर्ग में निवासी डिंग्स जो लक्ज़मबर्ग के कानूनों के तहत या के तहत विशेष कर लाभ का आनंद लेते हैं लक्ज़मबर्ग कानून लागू है या कोई अन्य समान कानून जो लक्ज़मबर्ग में लागू हो सकता है कन्वेंशन के हस्ताक्षर के बाद, न ही ब्राजील के एक निवासी द्वारा ऐसी कंपनियों से प्राप्त आय के लिए, न ही ऐसी कंपनियों में ऐसे निवासियों की होल्डिंग्स के लिए।
अनुच्छेद 2
कवर किए गए कर
- वर्तमान कर जिन पर कन्वेंशन लागू होगा:
(ए) लक्ज़मबर्ग के ग्रैंड डची के संबंध में:
– व्यक्तिगत आयकर;
– समुदायों की आय पर कर;
– शुल्क पर विशेष कर;
– धन पर कर;
– लाभ और शोषण की पूंजी के बाद सांप्रदायिक वाणिज्यिक कर;
– कुल मजदूरी पर कर;
– संपत्ति पर कर;
(बाद में “लक्ज़मबर्ग टैक्स” के रूप में संदर्भित);
(बी) ब्राजील के संघीय गणराज्य के मामले में:
– आय और किसी भी प्रकार के लाभ पर संघीय कर, l कर को छोड़कर
– अधिक स्थानान्तरण और कम महत्व की गतिविधियों पर;
(बाद में “ब्राज़ीलियाई कर” के रूप में संदर्भित)।
- कन्वेंशन एक समान या समान प्रकृति के भविष्य के करों पर भी लागू होगा जो वर्तमान करों में जोड़े जाते हैं या जो वर्तमान करों में हैं या जो उन्हें प्रतिस्थापित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएँ
- इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
(ए) शब्द “ब्राजील” का अर्थ ब्राजील के संघीय गणराज्य है;
(बी) शब्द “लक्ज़मबर्ग” का अर्थ है लक्ज़मबर्ग का ग्रैंड डची;
(सी) शब्द “एक संविदाकारी राज्य” और “एक अन्य संविदाकारी राज्य” का अर्थ है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लक्ज़मबर्ग या ब्राजील;
(डी) शब्द “व्यक्ति” में व्यक्तियों, कंपनियों और व्यक्तियों के किसी भी अन्य समूह शामिल हैं;
(ई) शब्द “निगम” का अर्थ किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगम माना जाता है; और
(च) शब्द “एक संविदाकारी राज्य का उद्यम” और “अन्य संविदाकारी राज्य का उद्यम” का अर्थ क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के एक निवासी द्वारा संचालित उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;
(छ) शब्द “नागरिक” का अर्थ है:
I) सभी प्राकृतिक व्यक्ति जिनके पास a ठेका राज्य की राष्ट्रीयता है;
II) एक संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों के अनुसार गठित सभी कानूनी व्यक्ति, भागीदारी और संघ;
III) एक संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों के अनुसार गठित सभी कानूनी व्यक्ति, भागीदारी और संघ।
(एच) शब्द “अंतर्राष्ट्रीय यातायात” का अर्थ किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है जिसका प्रभावी प्रबंधन का स्थान एक अनुबंधित राज्य में है, सिवाय जहां जहाज या विमान केवल अन्य अनुबंध राज्य में बिंदुओं के बीच संचालित होता है; अभिव्यक्ति “सक्षम प्राधिकारी” का अर्थ है:
मैं) ब्राजील में:
वित्त मंत्री, संघीय राजस्व के सचिव या उनके स्वयं के प्रतिनिधि;
II) लक्जमबर्ग में:
वित्त मंत्री या उनके विधिवत अधिकृत प्रतिनिधि।
- एक संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के आवेदन के प्रयोजनों के लिए, किसी भी शब्द को अन्यथा परिभाषित नहीं किया गया है, इसका अर्थ उस राज्य के कानून द्वारा दिया गया है जो करों को नियंत्रित करता है जो परिभाषित कन्वेंशन के विषय हैं, इसका अर्थ वही होगा जो इसका है उस राज्य के कानून के तहत करों से संबंधित जो कन्वेंशन के विषय हैं जब तक कि “कर” शब्द को कन्वेंशन में परिभाषित नहीं किया जाता है।
अनुच्छेद 4
कर उद्देश्यों के लिए अधिवास
- इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, “एक संविदाकारी राज्य के निवासी” शब्द का अर्थ किसी भी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत, अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या किसी अन्य मानदंड के कारण उस राज्य में कर के लिए उत्तरदायी है। एक समान प्रकृति का।
- जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधान के तहत, एक व्यक्ति को प्रत्येक संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाता है, मामले को निम्नलिखित नियमों के अनुसार हल किया जाएगा:
(ए) ऐसे व्यक्ति को “ठेकेदार राज्य का निवासी माना जाएगा जहां उसका निवास स्थान है। जहां उसका प्रत्येक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी घर है, वहां उसे उस संविदाकारी राज्य की निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध निकटतम हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(बी) यदि “ठेकेदार राज्य जिसमें ऐसे व्यक्ति के महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या कि” अनुबंध करने वाला राज्य खनन नहीं किया गया है, या उसके पास किसी भी अनुबंधित राज्य में कोई स्थायी घर नहीं है, तो वह होगा उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाता है जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग) यदि ऐसा व्यक्ति प्रत्येक संविदाकारी राज्य में सामान्य रूप से उपस्थित है या उनमें से किसी में भी सामान्य रूप से उपस्थित नहीं है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसकी वह राष्ट्रीयता रखता है;
(डी) यदि ऐसा व्यक्ति प्रत्येक संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखता है या यदि उसके पास उनमें से किसी की भी राष्ट्रीयता नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी सामान्य सहमति से प्रश्न का निर्णय करेंगे।
- जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधान के तहत, एक व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को प्रत्येक अनुबंधित राज्य का निवासी माना जाता है, उसे उस अनुबंधित राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
- इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, अभिव्यक्ति “स्थायी प्रतिष्ठान” का अर्थ है a
व्यवसाय का निश्चित स्थान जहाँ उद्यम अपने व्यवसाय का संपूर्ण या कुछ भाग करता है।
- अभिव्यक्ति “स्थायी प्रतिष्ठान” में विशेष रूप से शामिल होंगे:
(ए) प्रबंधन की जगह;
(बी) एक शाखा कार्यालय;
(सी) एक कार्यालय;
(डी) एक कारखाना;
(ई) एक कार्यशाला;
(च) एक खदान, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण के अन्य स्थान;
(छ) छह महीने से अधिक समय तक चलने वाला एक निर्माण या असेंबली साइट।
- यह नहीं माना जाएगा कि एक स्थायी प्रतिष्ठान है यदि:
(ए) केवल “राष्ट्रीयता” से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, “प्रदर्शन या वितरण के उद्देश्य से” प्रतिष्ठानों का उपयोग किया जाता है। उद्यम से संबंधित रोग;
(बी) उद्यम से संबंधित माल भंडारण, डी-प्रदर्शन या वितरण के एकमात्र उद्देश्य के लिए गोदाम में रखा गया है;
(सी) उद्यम से संबंधित वस्तुओं को किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के एकमात्र उद्देश्य के लिए वेयरहाउस किया जाता है;
(डी) एक निश्चित व्यावसायिक सुविधा का उपयोग “उद्यम के लिए सामान खरीदने या जानकारी एकत्र करने के एकमात्र उद्देश्य के लिए किया जाता है;
(ई) एक निश्चित व्यावसायिक सुविधा का उपयोग, उद्यम के लिए, केवल विज्ञापन के उद्देश्य से, सूचना, वैज्ञानिक अनुसंधान, या इसी तरह की गतिविधियों को प्रदान करने के लिए किया जाता है, जिसमें एक प्रारंभिक या सहायक चरित्र होता है।
- पैरा 5 में निर्दिष्ट स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा अन्य संविदाकारी राज्य के एक उद्यम की ओर से एक संविदाकारी राज्य में कार्य करने वाले व्यक्ति को पहले उल्लेखित राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा” यदि उसके पास उस में है राज्य की शक्तियाँ जिनका वह आदतन प्रयोग करता है, उसे उद्यम के नाम पर अनुबंध समाप्त करने में सक्षम बनाता है, जब तक कि उस व्यक्ति की गतिविधि उद्यम के लिए माल की खरीद तक सीमित न हो। तथापि, एक संविदाकारी राज्य के एक बीमा उद्यम के बारे में यह समझा जाएगा कि उसके पास एक है दूसरे संविदाकारी राज्य में उस क्षण से, जब “प्रतिनिधि के मध्यस्थ के माध्यम से जो नीचे पैराग्राफ 5 में निर्दिष्ट व्यक्तियों की श्रेणी में नहीं आता है, वह बाद वाले राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम प्राप्त करता है या उस क्षेत्र में स्थित जोखिमों का बीमा करता है।
- एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान के रूप में केवल इसलिए नहीं समझा जाएगा क्योंकि वह एक दलाल, क्लर्क-एट-लार्ज या किसी अन्य मध्यस्थ के स्वतंत्र स्थिति के माध्यम से वहां व्यापार करता है, बशर्ते कि ऐसा व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में कार्य करते हैं।
- तथ्य यह है कि एक कंपनी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है, उस कंपनी को नियंत्रित करती है या नियंत्रित करती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है या जो उस राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के मध्यस्थ द्वारा या नहीं) ऐसी किसी भी कंपनी को दूसरे की स्थायी स्थापना बनाने के लिए अपने आप में पर्याप्त नहीं है।
- एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान के रूप में माना जाएगा, जब वह वहां वर्तमान कन्वेंशन के अनुच्छेद 17 में वर्णित कलाकारों और खिलाड़ियों की सेवाएं प्रदान करने की गतिविधि करता है।
अनुच्छेद 6
रियल एस्टेट आय
- कृषि या वानिकी से होने वाली आय सहित अचल संपत्ति से होने वाली आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।
- (ए) शब्द “अचल संपत्ति” को “संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार परिभाषित किया जाएगा जहां संपत्ति विचाराधीन है।
(बी) इस अभिव्यक्ति में, किसी भी मामले में, सहायक उपकरण, कृषि और वानिकी जोत के मृत या पशुधन, भूमि के स्वामित्व से संबंधित निजी कानून के प्रावधान, अचल संपत्ति का उपयोग और परिवर्तनीय या निश्चित रॉयल्टी के अधिकार शामिल हैं खनिज निक्षेपों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के ‘शोषण’ के ‘शोषण या रियायत’ के लिए परिवर्तनशील या नियत; जहाजों, नावों और विमानों को वास्तविक संपत्ति नहीं माना जाता है।
- अनुच्छेद 1 के प्रावधान प्रत्यक्ष ‘शोषण, किराये या पट्टे पर देने, और वास्तविक संपत्ति के किसी अन्य रूप के शोषण से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
- पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान एक व्यवसाय की अचल संपत्ति से प्राप्त आय के साथ-साथ एक उदार पेशे के अभ्यास के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से होने वाली आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
उद्यमों का लाभ
- एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम का लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित सीमेंट जो वहां स्थित है, के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता है। यदि उद्यम इस तरह से व्यवसाय करता है, तो उद्यम का लाभ दूसरे राज्य में कर योग्य होगा, लेकिन केवल उस सीमा तक जो उक्त स्थायी प्रतिष्ठान के कारण हो।
- पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां “एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम” दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यापार करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को उस लाभ के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा जो उसने अर्जित किया होता यदि उसने उसी में लगे एक विशिष्ट और अलग उद्यम का गठन किया होता या समान या समान शर्तों के तहत समान गतिविधियों और उद्यम के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से व्यवहार करना, जिसका यह एक स्थायी प्रतिष्ठान उपक्रम है जिसका यह एक स्थायी प्रतिष्ठान है।
(3) एक स्थायी प्रतिष्ठान के लाभों की गणना में, स्थायी स्थापना के प्रयोजनों के लिए किए गए कटौती व्यय के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें प्रबंधन के खर्च और किए गए सामान्य प्रशासनिक खर्च शामिल हैं।
- स्थायी प्रतिष्ठान को इस तथ्य के कारण कोई लाभ नहीं लगाया जाएगा कि इस तरह के स्थायी प्रतिष्ठान ने केवल इस तथ्य के कारण स्थायी प्रतिष्ठान को कोई लाभ नहीं दिया है कि स्थायी प्रतिष्ठान ने केवल उद्यम के लिए सामान खरीदा है।
- जहां लाभ में इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से मानी जाने वाली आय की वस्तुएं शामिल हैं, उन लेखों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
समुद्री और वायु नेविगेशन
- संचालन से प्राप्त लाभ, अंतरराष्ट्रीय यातायात में, जहाजों या हवाई जहाजों के, केवल उस अनुबंध राज्य में कर योग्य होंगे जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
- यदि समुद्री नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान जहाज पर है, यह सीट उस संविदाकारी राज्य में अवस्थित मानी जाएगी जहां उस पोत के अटैचमेंट का बंदरगाह स्थित है या, अटैचमेंट के बंदरगाह की अनुपस्थिति में, अनुबंधित राज्य में, जिसमें पोत का संचालक निवासी है।
- पैरा 1 के प्रावधान पूल, संयुक्त संचालन या अंतरराष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
कहाँ:
(ए) एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है , या
(बी) वही व्यक्ति प्रबंधन, नियंत्रण या में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं एक ठेका राज्य के एक उद्यम की पूंजी और दूसरे अनुबंधित राज्य के एक उद्यम की पूंजी, और यह कि, एक और दूसरे मामले में, दो उद्यम, अपने वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में, सहमत नियमों और शर्तों से बंधे होते हैं। दो उद्यम अपने वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में स्वीकृत या लगाए गए शर्तों से बंधे होते हैं, जो उन लोगों से भिन्न होते हैं जो स्वतंत्र उपक्रमों के बीच संपन्न होते हैं, जो लाभ, ऐसी शर्तों के बिना, उपक्रम उद्यमों में से एक द्वारा प्राप्त किया जा सकता है लेकिन कर सकता है वास्तव में ऐसी शर्तों के कारण नहीं बनाया गया है, मुनाफे में शामिल किया जा सकता है उस उद्यम का और तदनुसार कर लगाया।
अनुच्छेद 10
लाभांश
- एक कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है , दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
- तथापि, ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश देने वाली कंपनी एक निवासी है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन इस प्रकार लगाया गया कर इससे अधिक नहीं होगा:
(ए) लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत यदि लाभांश प्राप्तकर्ता एक कंपनी है जो सीधे लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी की पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत का निपटान करती है;
(बी) लाभांश की कुल राशि का 25 प्रतिशत, अन्य सभी मामलों में। यह पैराग्राफ लाभांश का भुगतान करने के लिए उपयोग किए गए मुनाफे के लिए कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करता है ।
- पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे जहां लाभांश प्राप्तकर्ता, एक संविदाकारी राज्य का निवासी, अन्य संविदाकारी राज्य में है, जिसमें लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी एक निवासी है, एक स्थायी प्रतिष्ठान जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से लाभांश से जुड़ा होता है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 के प्रावधान लागू होंगे।
- इस लेख में उपयोग किए गए “लाभांश” शब्द का अर्थ है शेयरों, जूइसेंस शेयरों या वारंटों, खान शेयरों, संस्थापक के शेयरों या अन्य लाभ शेयरों से आय, दावों के अपवाद के साथ-साथ शेयरों से आय के लिए समेकित अन्य शेयरों से आय राज्य का कर कानून जिसमें वितरण कंपनी एक निवासी है।
- जहां a लक्ज़मबर्ग निवासी कंपनी का ब्राज़ील में एक स्थायी प्रतिष्ठान है, ऐसे प्रतिष्ठान पर ब्राज़ील के कानून के अनुसार विदहोल्डिंग टैक्स लगाया जा सकता है।
हालांकि, यह कर स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकता है, जो उक्त लाभ से संबंधित ‘कॉर्पोरेट टैक्स’ के भुगतान के बाद निर्धारित होता है।
- जहां एक कंपनी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है, से लाभ या आय प्राप्त करती है अन्य संविदाकारी राज्य, कि अन्य राज्य कंपनी द्वारा उन व्यक्तियों को भुगतान किए गए लाभांशों पर कोई कर नहीं लगा सकते हैं जो उस दूसरे राज्य के निवासी नहीं हैं, और न ही अवितरित लाभों पर कर के संबंध में, अवितरित लाभ पर कर के संबंध में कोई कर नहीं लगा सकते हैं। कंपनी, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ उस अन्य राज्य में उत्पन्न होने वाले लाभ या आय का पूर्ण या आंशिक रूप से शामिल हों।
- पैराग्राफ 2, उपपैरा ए और पैराग्राफ 5 में प्रदान की गई सीमाएं उस वर्ष के बाद पांचवें कैलेंडर वर्ष की समाप्ति तक भुगतान किए गए लाभांश और अर्जित मुनाफे पर लागू नहीं होंगी, जिसमें कन्वेंशन लागू होगा।
अनुच्छेद 11
ब्याज
- एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
- हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस राज्य के कानूनों के अनुसार उस अनुबंध राज्य में कर लगाया जा सकता है, जहां से यह उत्पन्न होता है, लेकिन इस तरह लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
- पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद:
(ए) एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज और दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार को, उसके राजनीतिक उपखंड को, या उस सरकार या राजनीतिक उपखंड के पूर्ण स्वामित्व वाली एजेंसी (वित्तीय संस्थानों सहित) को भुगतान किए गए ब्याज को करों से छूट दी जाएगी। पहला अनुबंध राज्य;
(बी) एक संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा जारी किए गए सार्वजनिक निधियों और इमप्रंट के बांडों से प्राप्त ब्याज केवल उस राज्य में कर योग्य होगा;
(सी) ऋण पर ब्याज के संबंध में कर की दर 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है और बैंकिंग संस्थानों द्वारा न्यूनतम 7 वर्षों के लिए दिए गए ऋण और क्रेडिट और उपकरण सामान की बिक्री या अध्ययन, औद्योगिक या वैज्ञानिक उपकरणों की स्थापना या आपूर्ति के साथ-साथ सार्वजनिक कार्यों से संबंधित।
- इस खंड में प्रयुक्त शब्द “ब्याज” का अर्थ है सार्वजनिक धन से आय, जनता ऋण दायित्वों, बंधक या लाभ-साझाकरण खंड द्वारा सुरक्षित है या नहीं, और लाभ-साझाकरण खंड पर किसी भी प्रकार के दावे, और किसी भी प्रकार के दावे, साथ ही अन्य सभी आय जो कर द्वारा उधार दी गई रकम की आय से मिलती है उस राज्य का विधान जिसमें आय उत्पन्न होती है।
- पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान वहां लागू नहीं होंगे जहां ब्याज प्राप्तकर्ता, एक संविदाकारी राज्य के निवासी, दूसरे संविदाकारी राज्य में है जहां से ब्याज उत्पन्न होता है एक स्थायी प्रतिष्ठान जिससे वह प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। स्थायी स्थापना जिससे ब्याज को जन्म देने वाला ऋण-दावा प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। इस मामले में, अनुच्छेद 7 की धाराओं के प्रावधान लागू होंगे।
- पैराग्राफ 2 और 3 के लिए प्रदान की गई सीमाएं एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज पर लागू नहीं होंगी और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम की स्थायी स्थापना के लिए भुगतान किया जाएगा जो तीसरे राज्य में स्थित है।
- एक संविदाकारी राज्य में ब्याज तब उत्पन्न हुआ माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, एक राजनीतिक उपखंड, एक स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। तथापि, जहां ब्याज का भुगतानकर्ता, चाहे वह एक संविदाकारी राज्य का निवासी है या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी संविदाकारी राज्य है, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है जिसके संबंध में ऋण जिसके संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है अनुबंधित किया गया था और जो इस तरह के ब्याज का खर्च वहन करता है, ऐसे ब्याज को उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।
- यदि देनदार और लेनदार के बीच मौजूद विशेष संबंधों के परिणामस्वरूप या जो एक और दूसरे तीसरे व्यक्ति के साथ बनाए रखते हैं, तो भुगतान की गई ब्याज की राशि, उस दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस से अधिक हो जाता है जो सहमत होता देनदार और लेनदार द्वारा इस तरह के संबंधों की अनुपस्थिति में, इस लेख के प्रावधान केवल बाद की राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार और इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 12
रॉयल्टी
- एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की गई रॉयल्टी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
- हालांकि, इस तरह की रॉयल्टी पर उस अनुबंध राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन इस तरह लगाया गया कर अधिक नहीं होगा:
(ए) ट्रेडमार्क, चलचित्र, और फिल्मों या टेलीविजन या रेडियो प्रसारण के टेप के उपयोग या अनुदान से प्राप्त रॉयल्टी की कुल राशि का 25 प्रतिशत;
(बी) अन्य सभी मामलों में रॉयल्टी की सकल राशि का 15 प्रतिशत।
- इस खंड में प्रयुक्त शब्द “रॉयल्टी” का अर्थ है किसी भी प्रकार के पारिश्रमिक के लिए भुगतान किया गया किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य में कॉपीराइट के उपयोग या अनुदान के लिए भुगतान की गई प्रकृति, जिसमें चलचित्र और फ़िल्में या टेलीविज़न या प्रसारण के लिए टेप, पेटेंट, ट्रेडमार्क, डी डिज़ाइन या डी मॉडल शामिल हैं , d a योजना, d a सूत्र या d a गुप्त प्रक्रिया, साथ ही साथ उपयोग किए गए एक औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या अनुदान के लिए और औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक में प्राप्त अनुभव या अध्ययन से संबंधित जानकारी के लिए खेत।
- रॉयल्टी को एक संविदाकारी राज्य से उत्पन्न माना जाएगा जब देनदार वह राज्य, एक राजनीतिक उपखंड, एक स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। कोई भी-हालांकि, जहां रॉयल्टी का भुगतान करने वाला, चाहे वह एक संविदाकारी राज्य का निवासी है या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में है, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है जिसके लिए उसने रॉयल्टी का भुगतान करने का दायित्व वहन किया है और वह स्थायी प्रतिष्ठान ऐसी रॉयल्टी का खर्च वहन करता है, ऐसी रॉयल्टी ईख में उत्पन्न हुई मानी जाएगी जो उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुई है जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।
- पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे जहां रॉयल्टी प्राप्तकर्ता, एक संविदाकारी राज्य के निवासी के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में है जहां से रॉयल्टी एक स्थायी प्रतिष्ठान उत्पन्न करती है जिससे रॉयल्टी को जन्म देने वाला अधिकार या संपत्ति प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 के प्रावधान लागू होंगे।
- यदि, देनदार और लेनदार के बीच मौजूद विशेष संबंधों के कारण या जो एक और दूसरे तीसरे पक्ष के साथ बनाए रखते हैं, भुगतान की गई रॉयल्टी की राशि, जिस सेवा के लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए वे हैं भुगतान किया गया है, उस से अधिक है जो ऋणी और लेनदार द्वारा इस तरह के संबंधों की अनुपस्थिति में सहमति व्यक्त की गई होगी, इस लेख के प्रावधान बाद की राशि के लिए केवल लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार और इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों के संबंध में कर योग्य रहेगा।
- अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद (बी) में प्रदान किए गए कर पर सीमा एक संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की गई रॉयल्टी पर लागू नहीं होगी जो प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से समाप्ति तक रॉयल्टी का भुगतान करने वाली कंपनी की वोटिंग पूंजी के कम से कम 50 प्रतिशत का निपटान करती है। समझौते के प्रभावी होने वाले वर्ष के बाद के पांचवें कलैण्डर वर्ष का।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
- अनुच्छेद 6 के पैरा 2 में परिभाषित वास्तविक संपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जहां ऐसी संपत्ति स्थित है।
- एक स्थिर प्रतिष्ठान की संपत्ति का हिस्सा बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से लाभ, जो कि एक अनुबंध राज्य के एक उद्यम के पास दूसरे अनुबंध राज्य में है, या चल संपत्ति का एक निश्चित आधार है जो एक अनुबंध राज्य के निवासी के पास है। किसी पेशे के अभ्यास के लिए अन्य संविदाकारी राज्य, जिसमें ऐसे संपूर्ण स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या पूरे उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार से ऐसे लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। हालांकि, अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के स्थानांतरण से प्राप्त लाभ और ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन के लिए आवंटित चल संपत्ति केवल उस अनुबंध राज्य में कर योग्य होगी जहां उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
- अनुच्छेद 1 और 2 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी संपत्ति या अधिकारों के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
- एक संविदाकारी राज्य के के निवासी द्वारा उदार पेशे से या समान चरित्र की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, जब तक कि ऐसे पारिश्रमिक की लागत दूसरे राज्य में निवासी कंपनी द्वारा वहन नहीं की जाती है। या उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा। उस स्थिति में, ऐसी आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
- शब्द “पेशेवर सेवाओं” में वैज्ञानिक, तकनीकी, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या शैक्षणिक गतिविधियों की विशेष रूप से स्वतंत्र गतिविधियों के साथ-साथ डॉक्टरों, वकीलों, इंजीनियरों और डॉक्टरों, वकीलों, इंजीनियरों, आर्किटेक्ट्स, दंत चिकित्सकों और की गतिविधियों की स्वतंत्र गतिविधियां शामिल हैं। लेखाकार
अनुच्छेद 15
आश्रित पेशे
- अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, मजदूरी, वेतन और अन्य समान पारिश्रमिक जो एक अनुबंध राज्य के एक निवासी को रोजगार के संबंध में प्राप्त होता है, केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जब तक कि रोजगार जारी नहीं किया जाता है दूसरे ठेका राज्य में। यदि वहां रोजगार चलता है, तो उसके संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
- पैरा 1 के प्रावधानों के बावजूद, पारिश्रमिक कि एक ठेका राज्य का निवासी केवल पहले उल्लेखित राज्य में कर योग्य होगा यदि:
(ए) लाभार्थी “अन्य राज्य में” से अधिक अवधि या अवधि के लिए नहीं रहता है
प्रासंगिक कर वर्ष के दौरान कुल 183 दिन;
(बी) पारिश्रमिक का भुगतान एक नियोक्ता द्वारा या एक नियोक्ता की ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और
(सी) पारिश्रमिक एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता दूसरे राज्य में है।
- इस अनुच्छेद के पूर्वगामी प्रावधानों के बावजूद, अंतरराष्ट्रीय यातायात में एक जहाज या विमान पर रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक पर करार राज्य में कर लगाया जा सकता है जहां उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 16
निदेशकों की फीस
निदेशकों की फीस और अन्य समान पारिश्रमिक जो एक संविदाकारी राज्य का एक निवासी – उद्यम के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में अपनी क्षमता में प्राप्त करता है, उसे उस संविदाकारी राज्य में भुगतान किया जाएगा जिसमें उद्यम स्थित है। एक संविदाकारी राज्य निदेशक मंडल या पर्यवेक्षी बोर्ड के सदस्य के रूप में या किसी कंपनी के समान निकाय या समान अंग के सदस्य के रूप में प्राप्त करता है, जो अन्य संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
कलाकार और एथलीट
अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, पेशेवर मनोरंजनकर्ताओं, जैसे थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकारों और संगीतकारों के साथ-साथ एथलीटों द्वारा उनकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर करार राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी गतिविधियां चलाये जाते हैं।
अनुच्छेद 18
पेंशन
- अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 और 3 के प्रावधानों के अधीन, पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक, राशन तक, एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली 3,000 अमेरिकी डॉलर की वार्षिक राशि तक और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक निवासी को भुगतान किया जाएगा। केवल उस राज्य में कर योग्य हो। जो राशि यूएस $3,000 से अधिक है, उस पर प्रथमोल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
- इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए “पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक” शब्द का अर्थ है
सेवानिवृत्ति के बाद पिछले रोजगार या ऐसे पूर्व रोजगार के संबंध में हुई क्षति के मुआवजे के रूप में किए गए आवधिक भुगतान।
धारा 19
सार्वजनिक कार्यालय
- (ए) उस राज्य या उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में एक संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उपखंडों या स्थानीय अधिकारियों में से एक द्वारा भुगतान किए गए पेंशन के अलावा पारिश्रमिक, केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।
(बी) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल अन्य संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि उस राज्य में सेवाएं प्रदान की जाती हैं और यदि पारिश्रमिक प्राप्त करने वाला उस राज्य का निवासी है जो:
(I) उस राज्य का नागरिक है, या
(II) केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।
(ए) उस राज्य या उस उपखंड या सामूहिकता को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में एक प्राकृतिक व्यक्ति की कर योग्य आय के लिए एक अनुबंध राज्य या एक राजनीतिक उपखंड या उसके स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सीधे या उसके द्वारा स्थापित धन से भुगतान की गई पेंशन , केवल उस राज्य में कर योग्य होगा। यह एक संविदाकारी राज्य के सामाजिक कानून के अनुसरण में भुगतान किए जाने वाले पेंशन और अन्य भत्तों पर लागू होगा, चाहे वह आवधिक हो या नहीं।
(बी) हालांकि, ऐसे पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे यदि प्राप्तकर्ता उस राज्य का निवासी है और यदि उसके पास उसकी राष्ट्रीयता है।
- अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान अनुबंधित राज्यों में से किसी एक या इसके राजनीतिक उपखंडों या स्थानीय प्राधिकरणों में से किसी एक द्वारा की गई औद्योगिक या वाणिज्यिक गतिविधि के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किए गए पारिश्रमिक या पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
प्रोफेसर
एक व्यक्ति जो दूसरे संविदाकारी राज्य में अपने प्रवास की शुरुआत में एक संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो, “अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार के निमंत्रण पर, या” एक विश्वविद्यालय या अन्य आधिकारिक रूप से मान्यता प्राप्त शैक्षणिक या अनुसंधान संस्थान के निमंत्रण पर है। अन्य राज्य, प्राथमिक रूप से शिक्षण या अनुसंधान में संलग्न होने के उद्देश्य से या इन उद्देश्यों में से किसी एक के लिए बाद के राज्य में रहता है, बाद के राज्य में उसके आगमन की तारीख से दो साल से अधिक की अवधि के लिए कराधान से छूट नहीं दी जाएगी। राज्य ऐसे शिक्षण या अनुसंधान गतिविधियों के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक के कारण।
अनुच्छेद 21
छात्र और प्रशिक्षु
- वह राशि जो एक छात्र या प्रशिक्षु जो एक अनुबंधित राज्य का निवासी है, या पूर्व में था और जो अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण प्राप्त करने के एकमात्र उद्देश्य के लिए दूसरे अनुबंध राज्य में रह रहा है, अपने रखरखाव, अध्ययन या प्रशिक्षण को कवर करने के लिए प्राप्त करता है प्रशिक्षण खर्च कर योग्य नहीं होगा उस दूसरे राज्य में, बशर्ते कि वे उस दूसरे राज्य के बाहर के स्रोतों से उत्पन्न हों। वही पारिश्रमिक पर लागू होगा जो – ऐसा छात्र या प्रशिक्षु अनुबंध राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त करता है जहां वह अपनी पढ़ाई या प्रशिक्षण कर रहा है, बशर्ते कि ऐसा पारिश्रमिक उसके रखरखाव के लिए सख्ती से आवश्यक हो।
- एक विश्वविद्यालय या “उच्च या तकनीकी शिक्षा के किसी अन्य संस्थान” का छात्र एक संविदाकारी राज्य का जो केवल अपने अध्ययन से संबंधित व्यावहारिक प्रशिक्षण प्राप्त करने के लिए अन्य संविदाकारी राज्य में लाभकारी गतिविधि में लगा हुआ है, बाद में कर के अधीन नहीं होगा इस संबंध में भुगतान किए गए पारिश्रमिक के कारण राज्य, बशर्ते कि ऐसी गतिविधि की अवधि दो वर्ष से अधिक न हो।
अनुच्छेद 22
आय का स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया
एक संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें जिनका इस अभिसमय के पूर्ववर्ती अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, उन पर दोनों राज्यों में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 23
भाग्य
- अचल संपत्ति द्वारा गठित पूंजी, जैसा कि कला के पैरा 2 में परिभाषित किया गया है। 6, संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जहां ऐसी संपत्ति स्थित है।
- एक स्थायी प्रतिष्ठान की संपत्ति का हिस्सा बनने वाली चल संपत्ति द्वारा गठित पूंजी या एक व्यावसायिक पेशेवर के अभ्यास के लिए उपयोग की जाने वाली एक निश्चित आधार वाली चल संपत्ति द्वारा उस अनुबंध राज्य में कर योग्य होगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
- अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज और विमान और उनसे संबंधित चल संपत्ति केवल उस अनुबंध राज्य में कर योग्य होगी जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
- एक ठेका राज्य के निवासी की राजधानी के अन्य सभी तत्व केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान को खत्म करने के तरीके
- ब्राजील के संबंध में, निम्नलिखित तरीके से दोहरे कराधान से बचा जाएगा:
(ए) जहां ́ ब्राजील का एक निवासी आय प्राप्त करता है, इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार लक्ज़मबर्ग में कर लगाया जा सकता है, ब्राजील उस कर से कटौती करेगा जो वह ऐसे निवासी की आय पर लगाता है, पर ́टैक्स के बराबर राशि लक्ज़मबर्ग में भुगतान की गई आय;
(बी) हालांकि, कटौती की गई राशि लक्ज़मबर्ग में कर योग्य आय के अनुरूप, कटौती से पहले गणना किए गए आयकर के अंश से अधिक नहीं हो सकती है।
- लक्ज़मबर्ग के संबंध में, निम्नलिखित तरीके से दोहरे कराधान से बचा जाएगा:
(ए) जहां लक्ज़मबर्ग का निवासी आय प्राप्त करता है या उसके अलावा अन्य पूंजी का मालिक है उप-पैराग्राफ बी और सी में संदर्भित है, जिसके नीचे, इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार ब्राजील में कर लगाया जा सकता है, लक्ज़मबर्ग ऐसी आय या पूंजी पर कर से छूट देगा, लेकिन शेष आय या पूंजी पर ́टैक्स की राशि की गणना में हो सकता है। ऐसा निवासी, उसी दर को लागू करें जैसे कि विचाराधीन आय या पूंजी को छूट नहीं दी गई थी;
(बी) पैराग्राफ सी के अधीन, जब लक्ज़मबर्ग निवासी कंपनी ने अपने वित्तीय वर्ष की शुरुआत के बाद से, निरंतर आधार पर, ब्राजील में निवासी कंपनी की पूंजी में कम से कम 25 प्रतिशत की प्रत्यक्ष होल्डिंग की है, से प्राप्त आय ऐसी भागीदारी और उक्त भागीदारी लक्ज़मबर्ग में टैक्स से मुक्त है। छूट तब भी लागू होती है जब लक्ज़मबर्ग निवासी कंपनियों में निवास करने वाली कई कंपनियों की संचयी होल्डिंग ब्राज़ीलियाई निवासी कंपनी की पूंजी के कम से कम एक-चौथाई तक पहुँच जाती है और लक्ज़मबर्ग निवासी कंपनियों में से एक लक्ज़मबर्ग में निवासी अन्य लक्ज़मबर्ग निवासी कंपनियों में से प्रत्येक में हो 50 प्रतिशत से अधिक की भागीदारी।
(सी) जहां a लक्ज़मबर्ग निवासी आय प्राप्त करता है, जो l अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 2, l अनुच्छेद 11, अनुच्छेद 2 और 3, उप-अनुच्छेद c, l अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 2, l अनुच्छेद 13 के प्रावधानों के अनुसार, अनुच्छेद 1 और 3, और अनुच्छेद 14, 16, 17, 18 और 22 पर ब्राजील में कर लगाया जा सकता है, लक्ज़मबर्ग ऐसे निवासी की आय पर लगाए गए आयकर से ब्राजील में भुगतान किए गए टैक्स के बराबर राशि की कटौती करेगा। हालांकि, इस प्रकार कटौती की गई राशि ब्राजील से प्राप्त आय के अनुरूप कटौती से पहले गणना किए गए कर के अंश से अधिक नहीं हो सकती है;
(डी) “उप-अनुच्छेद में प्रदान किए गए आरोप” के उद्देश्य के लिए (सी) ऊपर, ब्राजील के टैक्स को हमेशा लगाया जाने वाला माना जाएगा:
1. अनुच्छेद बी में निर्दिष्ट लाभांश के अलावा अन्य लाभांश के संबंध में 25 प्रतिशत की दर से;
2. ब्याज के संबंध में 20 प्रतिशत की दर से;
3. अनुच्छेद 12, पैरा, उपपैरा ख में उल्लिखित रॉयल्टी के संबंध में 25 प्रतिशत की दर से ।
अनुच्छेद 25
गैर भेदभाव
- एक संविदाकारी राज्य के नागरिक किसी अन्य संविदाकारी राज्य में किसी भी कर के अधीन नहीं होंगे या उससे अधिक बोझ नहीं होंगे, जिसके लिए उस दूसरे राज्य के नागरिक उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं जो समान स्थिति में हैं।
- एक स्थायी प्रतिष्ठान का अधिरोपण जो कि एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में है, उस अन्य राज्य में उस अन्य राज्य के उद्यमों के समान कार्यकलापों के कर निर्धारण से कम अनुकूल तरीके से स्थापित नहीं किया जाएगा।
इस प्रावधान का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि एक संविदाकारी राज्य दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को परिवार की स्थिति या निर्भरता के आधार पर व्यक्तिगत कटौती, भत्ते और कर की कटौती प्रदान करता है जो वह अपने स्वयं के निवासियों को प्रदान करता है।
- एक ठेका राज्य के उद्यम, जिसकी राजधानी पूरी तरह या आंशिक रूप से, प्रत्यक्ष या अन्य संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व या नियंत्रण में है, अन्य संविदाकारी राज्य नहीं होंगे, पहले उल्लेखित संविदाकारी राज्य के अधीन नहीं होंगे। किसी भी कराधान या उससे जुड़ी किसी भी आवश्यकता के लिए जो कि अन्य या उसके अलावा है जो पहले उल्लेखित राज्य में उसी तरह के अन्य उद्यमों के अधीन हैं या हो सकते हैं। पहले उल्लेखित राज्य में एक ही तरह के अन्य उद्यम।
- इस अनुच्छेद में “कराधान” शब्द का अर्थ है हर प्रकार और विवरण के कर।
अनुच्छेद 26
सौहार्दपूर्ण प्रक्रिया
- जहां एक संविदाकारी राज्य का एक निवासी यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों या दोनों राज्यों में से प्रत्येक के कार्यों का परिणाम या परिणाम उसके लिए कराधान के रूप में नहीं होगा कन्वेंशन, यह उन लोगों के घरेलू कानूनों द्वारा प्रदान किए गए उपचारों के बावजूद हो सकता है राज्य, अपना मामला उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को प्रस्तुत करें जिसका वह निवासी है।
- वह सक्षम प्राधिकारी प्रयास करेगा, यदि दावा उसे अच्छी तरह से स्थापित प्रतीत होता है और यदि वह स्वयं एक संतोषजनक समाधान लाने की स्थिति में नहीं है, तो मामले को एक सौहार्दपूर्ण समझौते के माध्यम से निपटाने के लिए प्रयास करेगा। अन्य संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ, कन्वेंशन के अनुसार कराधान से बचने की दृष्टि से।
- संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से किसी भी कठिनाई या संदेह को हल करने का प्रयास करेंगे, जिससे कन्वेंशन की व्याख्या या आवेदन उत्पन्न हो सकता है। वे कन्वेंशन में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान से बचने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।
- अनुबंध करने वाले राज्यों के सक्षम अधिकारी एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं ताकि पिछले पैराग्राफ में वर्णित एक समझौते पर पहुंच सकें। यदि इस तरह के समझौते को सुविधाजनक बनाने के लिए विचारों का मौखिक आदान-प्रदान होता है, तो इस तरह के विचारों का आदान-प्रदान अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारियों के प्रतिनिधियों से बने आयोग में हो सकता है।
अनुच्छेद 27
जानकारी का आदान – प्रदान
- संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचनाओं का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों और कन्वेंशन द्वारा कवर किए गए करों से संबंधित अनुबंधित राज्यों के घरेलू कानूनों के लिए आवश्यक हैं, इस हद तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के अनुसार है। इस प्रकार आदान-प्रदान की गई किसी भी जानकारी को गुप्त माना जाएगा और इस कन्वेंशन द्वारा कवर किए गए करों के मूल्यांकन या संग्रह के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों या अधिकारियों को ही सूचित किया जा सकता है।
- पैराग्राफ 1 के प्रावधानों को किसी भी मामले में अनुबंधित राज्यों में से किसी एक पर दायित्व लागू करने के रूप में नहीं माना जाएगा:
(ए) अपने स्वयं के कानून या प्रशासनिक अभ्यास या अन्य संविदाकारी राज्य के साथ अलग प्रशासनिक व्यवस्था करने के लिए;
(बी) ऐसी जानकारी की आपूर्ति करने के लिए जो अपने स्वयं के कानूनों के तहत या अपने सामान्य प्रशासनिक अभ्यास के ढांचे के भीतर या अन्य संविदाकारी राज्य के ढांचे के भीतर प्राप्त नहीं की जा सकती थी;
(सी) किसी भी व्यापार, व्यापार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या पेशेवर रहस्य या किसी भी जानकारी का खुलासा करने वाली जानकारी को प्रसारित करने के लिए जिसका खुलासा जनता के विपरीत होगा।
अनुच्छेद 28
राजनयिक और अंतर्राष्ट्रीय संगठन
- इस कन्वेंशन के प्रावधान राजनयिक या कांसुलर अधिकारियों के राजनयिक या कांसुलर अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को या तो राष्ट्रों के कानून के सामान्य नियमों या राष्ट्रों के प्रावधानों के तहत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत प्रभावित नहीं करेंगे।
- कन्वेंशन अंतरराष्ट्रीय संगठनों, उनके अंगों और पदाधिकारियों पर, या ऐसे व्यक्तियों पर लागू नहीं होगा, जिन्हें ऐसे संगठनों में उनकी सदस्यता के आधार पर कर विशेषाधिकार प्रदान किए गए हैं, जो तीसरे राज्यों के राजनयिक या कांसुलर मिशन के सदस्य हैं, मौजूद हैं एक संविदाकारी राज्य में मौजूद एक अनुबंध में और आय और पूंजी पर करों के प्रयोजनों के लिए किसी भी संविदाकारी राज्य के निवासी के रूप में नहीं माना जाता है।
अनुच्छेद 29
आवेदन के तरीके
संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी आपसी समझौते से कन्वेंशन के आवेदन के तरीके को तय करेंगे और एक दूसरे को कन्वेंशन के आवेदन के विवरण के बारे में बताएंगे और कन्वेंशन के आवेदन के लिए एक दूसरे के साथ सीधे संवाद करेंगे।
अनुच्छेद 30
सेना में प्रवेश
- इस कन्वेंशन की पुष्टि की जाएगी और जितनी जल्दी हो सके ब्रासीलिया में अनुसमर्थन के उपकरणों का आदान-प्रदान किया जाएगा।
- वर्तमान कन्वेंशन अनुसमर्थन के उपकरणों के आदान-प्रदान पर लागू होगा और इसके प्रावधान पहली बार लागू होंगे:
(ए) कन्वेंशन लागू होने वाले वर्ष के अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद भुगतान की गई या उपलब्ध कराई गई राशि पर रोक लगाने के माध्यम से लगाए गए करों के संबंध में, जो समझौता प्रभावी हो जाएगा;
(बी) इस कन्वेंशन का हिस्सा बनने वाले अन्य करों के संबंध में, उस वर्ष के अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाली कर अवधि के लिए, जिसमें कन्वेंशन लागू होता है;
अनुच्छेद 31
निंदा
- वर्तमान कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा। हालाँकि, प्रत्येक राज्य, राजनयिक चैनलों के माध्यम से लिखित रूप में अधिसूचित छह महीने का नोटिस देकर, एक कैलेंडर वर्ष के अंत तक इसकी निंदा कर सकता है, जो इसके लागू होने की तारीख से तीसरे वर्ष से शुरू होता है।
- ऐसे मामले में, कन्वेंशन आखिरी बार लागू होगा:
(ए) रोक के माध्यम से लगाए गए करों के संबंध में, भुगतान की गई राशि या कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से पहले उपलब्ध कराई गई जिसमें निंदा की सूचना दी गई होगी;
(बी) इस कन्वेंशन का हिस्सा बनने वाले अन्य करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष से शुरू होने वाली कर अवधि के लिए जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई होगी। इसके साक्षी में, दोनों राज्यों के पूर्णाधिकारियों ने वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं और अपनी मुहरें लगाई हैं। लक्ज़मबर्ग में, नवंबर 1978 के इस 8वें दिन, दो मूल में, एक फ्रेंच में और एक पुर्तगाली भाषा में, दोनों समान रूप से प्रामाणिक हैं।
पुर्तगाली भाषा, दोनों समान रूप से प्रामाणिक हैं।
