यूरोप के केंद्र में स्थित लक्ज़मबर्ग, यूरोपीय संघ (जिसका यह एक संस्थापक सदस्य है) के भीतर एक भौगोलिक और कानूनी केंद्र बिंदु के रूप में कार्य करता है। लक्ज़मबर्ग में उच्च स्तर की राजनीतिक, सामाजिक और वित्तीय स्थिरता है, जैसा कि सभी प्रमुख क्रेडिट रेटिंग एजेंसियों से एएए क्रेडिट रेटिंग द्वारा दर्शाया गया है।

लक्ज़मबर्ग ने अपनी विविध आबादी के कारण सक्षम और बहुभाषी वित्तीय सेवा पेशेवरों का एक बड़ा क्षेत्र बनाया है। ग्रैंड डची में अंग्रेजी, फ्रेंच और जर्मन व्यापक रूप से बोली जाती है, जिससे लक्जमबर्ग की वित्तीय केंद्र के रूप में प्रतिष्ठा बढ़ती है।

लक्ज़मबर्ग वित्तीय केंद्र विभिन्न प्रकार की वित्तीय सेवाएं प्रदान करता है जो दुनिया भर के निवेशकों और बाजारों को जोड़ता है।

लक्ज़मबर्ग यूरोप का सबसे महत्वपूर्ण निवेश कोष हब और दुनिया का दूसरा सबसे बड़ा है। नतीजतन, यह शीर्ष निजी इक्विटी फर्मों के लिए एक पसंदीदा साइट है।

SOPARFIs लक्ज़मबर्ग निवेश वाहनों के रूप में

लक्ज़मबर्ग में कई निवेश साधन हैं। इसमें कई विनियमित और अपंजीकृत निवेश फंड, प्रतिभूतिकरण वाहन, भागीदारी और SOPARFI शामिल हैं ।

SOPARFI का मतलब SOciété de Participations FInancières है । SOPARFIs अनियमित और पूरी तरह से कर योग्य व्यावसायिक संगठन हैं जिनका कॉर्पोरेट उद्देश्य होल्डिंग और संबद्ध वित्त है। शेयरधारक की अनूठी मांगों के आधार पर, SOPARFI को अक्सर निजी लिमिटेड कंपनियों (सोसाइटी ए रिस्पॉन्सिबिलिटी लिमिटी, S.à rl), पब्लिक लिमिटेड कॉरपोरेशन (सोसाइटी एनोनिमी, एसए) या शेयरों द्वारा सीमित भागीदारी (सोसाइटी एन कमांडाइट पैरा एक्शन) के रूप में बनाया जाता है। , एससीए)।

SOPARFI लाभांश, पूंजीगत लाभ और योग्य निवेश पर शुद्ध धन पर कॉर्पोरेट आयकर से मुक्त हैं। इसके अलावा, पात्र शेयरधारकों को विदेश भेजे जाने वाले लाभांश को लक्ज़मबर्ग लाभांश विदहोल्डिंग टैक्स से छूट प्राप्त है। इसके अलावा, SOPARFI के पास लक्ज़मबर्ग के दोहरे कर संधियों और यूरोपीय संघ के निर्देशों के व्यापक नेटवर्क तक पूर्ण पहुंच है।

कॉर्पोरेट कराधान व्यवस्था

लक्ज़मबर्ग निवासी निगम (जैसे SOPARFIs) अपने अंतर्राष्ट्रीय राजस्व (लागू दोहरे कर संधियों और छूटों के अधीन) पर लक्ज़मबर्ग कॉर्पोरेट करों के लिए उत्तरदायी हैं।

कॉर्पोरेट आयकर और नगर व्यापार कर

SOPARFI पर 17 प्रतिशत कॉर्पोरेट आयकर (CIT) और रोजगार कोष के लिए 7 प्रतिशत सॉलिडैरिटी सरचार्ज लगता है। इसके अलावा, लक्ज़मबर्ग लक्ज़मबर्ग उद्यमों की शुद्ध आय पर एक नगरपालिका व्यापार कर (एमबीटी) लगाता है, जो नगरपालिका द्वारा भिन्न होता है। लक्जमबर्ग शहर में एमबीटी दर 6.75 प्रतिशत निर्धारित की गई है। इसलिए, 2021 में लक्ज़मबर्ग शहर में निर्मित SOPARFI के लिए कुल संयुक्त CIT और MBT दर 24.94 प्रतिशत है।

शुद्ध संपत्ति कर और न्यूनतम शुद्ध संपत्ति कर

लक्ज़मबर्ग व्यवसायों पर उनके एकात्मक मूल्य के आधार पर एक वार्षिक शुद्ध संपत्ति कर (“एनडब्ल्यूटी”) लगाता है, जो एक विशिष्ट तिथि के अनुसार परिसंपत्तियों (आमतौर पर उनके उचित बाजार मूल्य पर गणना की गई) और देनदारियों के बीच अंतर से मेल खाती है (सिद्धांत रूप में, 1 जनवरी को) प्रत्येक वर्ष)।

NWT का आकलन करदाता के एकात्मक मूल्य के 0.5% की दर से किया जाता है। €500,000,000 से अधिक की करदाता की शुद्ध संपत्ति के एक अंश के लिए यह दर घटाकर 0.5% कर दी गई है। इसके अलावा, लक्ज़मबर्ग न्यूनतम NWT लगाता है।

वे कंपनियाँ जिनकी कुल वित्तीय परिसंपत्तियाँ, हस्तांतरणीय प्रतिभूतियाँ और नकद जमाएँ अधिक हैं:

उनकी कुल बैलेंस शीट का 90% और
EUR350,000 €4,815 के न्यूनतम एकमुश्त NWT के अधीन होगा। जो कंपनियाँ ऊपर उल्लिखित मानदंड को प्राप्त नहीं करती हैं, वे अपनी कुल वित्तीय शीट के आधार पर न्यूनतम NWT के लिए 535 यूरो से लेकर 32,100 यूरो तक के लिए उत्तरदायी हैं।

हालांकि, पूर्व वर्ष में देय कॉर्पोरेट आयकर न्यूनतम एनडब्ल्यूटी को कम करता है।

मूल्य वर्धित कर (वैट)

लक्ज़मबर्ग में अब चार वैट दरें हैं:

मानक दर (17%),
मध्यस्थ दर (14%)
कम दर (8%),
और अति-घटित दर (3%)

लक्ज़मबर्ग में यूरोपीय संघ में सबसे कम मानक मूल्य वर्धित कर (वैट) दर है। एक SOPARFI को मूल्य वर्धित कर (वैट) उद्देश्यों के लिए कर योग्य व्यक्ति नहीं माना जाएगा, जब तक कि इसके संचालन अन्य फर्मों में भागीदारी के लिए प्रतिबंधित हैं। परिणामस्वरूप, लक्ज़मबर्ग में वैट के लिए पंजीकरण करने के लिए SOPARFI होल्डिंग कंपनी की आवश्यकता नहीं होगी।

जब कोई SOPARFI अपनी होल्डिंग गतिविधि के अलावा अन्य सेवाएं प्रदान करता है, तो उसे यह निर्धारित करने के लिए व्यक्तिगत रूप से अपनी वैट स्थिति स्थापित करनी होगी कि क्या वैट पंजीकरण की आवश्यकता है और क्या इनपुट वैट की वसूली की जा सकती है।

भागीदारी छूट व्यवस्था

आवक लाभांश और परिसमापन आय

लक्ज़मबर्ग भागीदारी छूट योजना के बाद, एक सहायक कंपनी से SOPARFI द्वारा प्राप्त लाभांश और परिसमापन लाभ CIT और MBT से मुक्त होते हैं यदि निम्नलिखित आवश्यकताएं पूरी होती हैं।

वितरण के लिए जिम्मेदार सहायक कंपनी होनी चाहिए:

ईयू पेरेंट-सब्सिडियरी डायरेक्टिव 2011/96/ईयू (“PSD”) के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट इकाइयां;
एक लक्ज़मबर्ग-आधारित सीमित देयता निगम; या
लक्ज़मबर्ग के बराबर कर के लिए उत्तरदायी एक अनिवासी कंपनी
SOPARFI के पास सहायक कंपनी में कम से कम 10 प्रतिशत हिस्सेदारी होनी चाहिए (या, वैकल्पिक रूप से, कम से कम EUR 1,200,000 की अधिग्रहण लागत वाली हिस्सेदारी); तथा
SOPARFI को बिना किसी रुकावट के कम से कम 12 महीने के लिए योग्य भागीदारी बनाए रखनी चाहिए।

पूंजीगत लाभ

यदि कर-मुक्त आय से जुड़ी लागत किसी दिए गए वर्ष में भागीदारी से उत्पन्न राजस्व से अधिक है, तो अतिरिक्त कर-कटौती योग्य है। अन्य मामलों में, भागीदारी छूट व्यवस्था के तहत कर-मुक्त आय से संबंधित लागतों की कटौती को उस वर्ष के दौरान अस्वीकार कर दिया जाता है जब लाभांश वितरित और प्राप्त होता है (लाभांश पुनर्ग्रहण नियम)।

यदि निम्नलिखित आवश्यकताएं पूरी होती हैं, तो SOPARFI द्वारा एक सहायक कंपनी में शेयरों की बिक्री पर अर्जित पूंजीगत लाभ लक्ज़मबर्ग सीआईटी और एमबीटी से छूट प्राप्त है:

सहायक को इनबाउंड लाभांश के लिए आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए
लक्ज़मबर्ग SOPARFI में कम से कम 10% (या कम से कम EUR 6,000,000 के खरीद मूल्य के साथ भागीदारी) की भागीदारी होनी चाहिए; तथा
SOPARFI में कम से कम 12 महीनों के लिए ऐसी योग्यता भागीदारी रही है।

छूट उन कनेक्टेड लागतों और मूल्य समायोजनों की संख्या पर लागू नहीं होती है, जिन्होंने वर्तमान या पिछले वर्षों के लिए कर परिणाम को कम किया है (पूंजीगत लाभ पुनर्ग्रहण नियम)।

नेट वेल्थ टैक्स

निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करने पर SOPARFI की भागीदारी 0.5 प्रतिशत NWT से बाहर रखी गई है:

आवक लाभांश छूट के लिए सहायक को समान आवश्यकताओं को पूरा करना होगा; तथा
SOPARFI के पास सहायक कंपनी का कम से कम 10% (या कम से कम EUR 1,200,000 की अधिग्रहण लागत वाला एक शेयर) होना चाहिए।

NWT भागीदारी छूट प्रणाली के तहत न्यूनतम होल्डिंग समय की आवश्यकता नहीं है।

लाभांश भागीदारी छूट व्यवस्था के लिए दुरुपयोग विरोधी नियम

लक्ज़मबर्ग ने अपडेटेड यूरोपियन यूनियन पेरेंट-सब्सिडियरी डायरेक्टिव (“PSD GAAR”) के कारण अपने घरेलू भागीदारी छूट प्रावधानों में एक एंटी-हाइब्रिड और सामान्य एंटी-एब्यूज नियम (GAAR) शामिल किया है।

इसके चलते यह हुआ:

भागीदारी छूट उन लाभांशों/लाभ वितरणों पर लागू नहीं होती है जो सहायक कंपनी के हाथों कर-कटौती योग्य हैं; तथा
लाभांश/लाभ वितरण भागीदारी छूट के लिए योग्य नहीं हैं यदि वे कर लाभ प्राप्त करने के प्राथमिक लक्ष्य के साथ की गई व्यवस्था या व्यवस्था की श्रृंखला का परिणाम हैं जो भागीदारी छूट व्यवस्था के उद्देश्य या उद्देश्य को हरा देता है और वास्तविक नहीं है सभी प्रासंगिक तथ्यों और परिस्थितियों के आलोक में।

इस बात पर भी जोर दिया जाना चाहिए कि PSD GAAR केवल आवक और जावक लाभांश छूट पर लागू होता है, पूंजीगत लाभ या NWT छूट पर नहीं।

कर काटना

आउटबाउंड लाभांश

SOPARFI द्वारा निवासी या अनिवासी शेयरधारक को भुगतान किए गए लाभांश पर 15% का विदहोल्डिंग टैक्स लगता है। प्रासंगिक दोहरे कर संधियों के तहत, छूट या कम दरें लागू हो सकती हैं। लक्ज़मबर्ग भागीदारी छूट प्रणाली SOPARFI के स्वामित्व में होने पर 100% कर छूट की अनुमति देती है:

निगम (या इसकी स्थायी स्थापना (“पीई”)) PSD के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध है, या
लक्ज़मबर्ग स्थित सीमित देयता निगम, या
एक अनिवासी कंपनी (या उसका पीई) पूरी तरह से लक्ज़मबर्ग सीआईटी के तुलनीय कर के लिए उत्तरदायी है और एक ऐसे राज्य में रहती है जिसके साथ लक्ज़मबर्ग की दोहरी कर संधि है, या
एक यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र (ईईए) सदस्य राज्य (लक्ज़मबर्ग के अलावा); तथा
इसके कॉर्पोरेट शेयरधारक ने कम से कम 12 महीनों की निरंतर अवधि के लिए SOPARFI की पूंजी (या कम से कम EUR 1,200,000 की अधिग्रहण लागत) में 10% की न्यूनतम भागीदारी की है।

PSD GAAR के तहत विदहोल्डिंग टैक्स छूट को खारिज किया जा सकता है।

ब्याज

SOPARFI द्वारा किए गए ब्याज भुगतान को आम तौर पर विदहोल्डिंग टैक्स से छूट दी जाती है। हालांकि, लाभ भागीदारी बांड/नोट्स या ब्याज भुगतान पर भुगतान किए गए ब्याज पर 15% विदहोल्डिंग टैक्स लागू हो सकता है, जो कि सीमा पर नहीं होगा।

परिसमापन कार्यवाही

SOPARFI के पूर्ण या आंशिक परिसमापन पर कोई विदहोल्डिंग टैक्स मौजूद नहीं है, भले ही उसके शेयरधारक के कर निवास/कर की स्थिति कुछ भी हो।

रॉयल्टी

SOPARFI द्वारा रॉयल्टी के भुगतान पर कोई विदहोल्डिंग टैक्स नहीं है।

वित्त संबंधी गतिविधियां

संचालन के अलावा, लक्ज़मबर्ग SOPARFI के लिए समूह वित्तपोषण में संलग्न होना विशिष्ट है। लक्ज़मबर्ग ने अपने घरेलू कर कानून में ओईसीडी मॉडल टैक्स कन्वेंशन की आर्म्स लेंथ अवधारणा को पूरी तरह से शामिल कर लिया है।

लक्ज़मबर्ग कर अधिकारियों (“एलटीए”) ने 27 दिसंबर, 2016 को सर्कुलर एलआईआर एन ° 56/1 – 56 बीआईएस/1 (“परिपत्र”) जारी किया, जो इंट्रा-ग्रुप फाइनेंसिंग ऑपरेशंस में संलग्न सभी संस्थाओं पर लागू होता है। मूल्य निर्धारण दिशानिर्देशों को स्थानांतरित करने के लिए परिपत्र ओईसीडी का अनुसरण करता है:

एक SOPARFI एक फंडिंग ऑपरेशन के साथ जो परिपत्र के दायरे में है, सिद्धांत रूप में, निम्न की आवश्यकता होगी:

इस तरह की इंट्रा-ग्रुप फंडिंग गतिविधियों पर एक हाथ की लंबाई का मार्जिन प्राप्त करना (यदि हाथ की लंबाई की अवधारणा का उपयोग किया जाता है तो एक तुलनात्मक अध्ययन आवश्यक होगा);
इसके वित्तपोषण कार्यों से जुड़े जोखिमों को सहन करने के लिए पर्याप्त इक्विटी है; तथा
इसकी गतिविधियों से जुड़े खतरों को सीमित करने के लिए पर्याप्त सामग्री है।

परिपत्र के अधीन SOPARFI को प्रासंगिक हस्तांतरण मूल्य निर्धारण कागजी कार्रवाई को विकसित और बनाए रखना चाहिए।

डबल टैक्स ट्रीटी नेटवर्क

2021 के अंत तक, लक्ज़मबर्ग में 80 से अधिक डीटीटी प्रभावी होंगे, और आगे डीटीटी पर वर्तमान में बातचीत की जा रही है।

इसके अलावा, लक्ज़मबर्ग ओईसीडी के बहुपक्षीय सम्मेलन (एमएलआई) का एक हस्ताक्षरकर्ता बन गया है।

अंडोरा बारबाडोस बुल्गारिया साइप्रस	ऑस्ट्रिया बेल्जियम कनाडा डेनमार्क	आर्मेनिया बोत्सवाना चीन एस्तोनिया	अज़रबैजान ब्राजील क्रोएशिया फिनलैंड	बहरीन ब्रुनेई चेक रिपब्लिक फ्रांस
जॉर्जिया	जर्मनी	यूनान	ग्वेर्नसे	हॉगकॉग
हंगरी	आइसलैंड	मैन द्वीप	भारत	इंडोनेशिया
आयरलैंड	इजराइल	इटली	जापान	जर्सी
कजाखस्तान	कुवैट	लातविया	लिचेंस्टीन	लिथुआनिया
मैसेडोनिया	मलेशिया	माल्टा	मॉरीशस	मेक्सिको
मोलदोवा	मोनाको	मंगोलिया	मोरक्को	नीदरलैंड

नॉर्वे	पनामा	पोलैंड	पुर्तगाल	कतर
रोमानिया	रूस	सैन मैरीनो	सऊदी अरब	सेनेगल
सेबिया	सेशल्स	सिंगापुर	स्लोवाकिया	स्लोवेनिया
दक्षिण अफ्रीका	दक्षिण कोरिया	स्पेन	श्री लंका	स्वीडन
स्विट्ज़रलैंड	ताइवान	तजाकिस्तान	थाईलैंड	ट्रिनिडाड और टोबैगो
ट्यूनीशिया	तुर्की	यूक्रेन	संयुक्त अरब अमीरात
यूनाइटेड किंगडम	उरुग्वे	संयुक्त राज्य अमेरिका	उज़्बेकिस्तान	वियतनाम

सामान्य

एक निगम (जैसे SOPARFI) को लक्ज़मबर्ग कर कानून के तहत लक्ज़मबर्ग निवासी माना जाता है यदि उसका पंजीकृत कार्यालय या केंद्रीय प्रबंधन लक्ज़मबर्ग में स्थित है। लक्ज़मबर्ग कर प्राधिकरण (LTA) साधारण मांग पर SOPARFI को निवास प्रमाण पत्र (घरेलू और DTT उद्देश्यों के लिए) प्रदान कर सकते हैं, बशर्ते SOPARFI अच्छी स्थिति में हो।

लक्ज़मबर्ग कर कानून परिपत्र द्वारा कवर की गई संस्थाओं के लिए विशेष सामग्री मानदंड निर्दिष्ट नहीं करता है। दूसरी ओर, अन्य देशों में दोहरे कर संधि, यूरोपीय संघ (ईयू) विनियमन, या राष्ट्रीय कर कानून के तहत विशिष्ट छूट का लाभ प्रदान करने के लिए विशिष्ट सामग्री मानदंड हो सकते हैं। नतीजतन, पर्याप्त मात्रा में पदार्थ बनाए रखने से विदेशी कर अधिकारियों के संधि लाभ, यूरोपीय संघ के निर्देशों के तहत पात्रता, या SOPARFI को अन्य घरेलू लाभ/छूट लागू करने से इनकार करने का खतरा कम हो जाना चाहिए।

जब पदार्थ की बात आती है, तो सबसे महत्वपूर्ण कारक यह सुनिश्चित करना है कि SOPARFI का सफलतापूर्वक प्रबंधन किया जाए और लक्ज़मबर्ग में महत्वपूर्ण निर्णय लिए जाएं।

समूह वित्तपोषण कंपनियां: विशिष्ट पदार्थ नियम

सर्कुलर के अनुसार, इंट्रा-ग्रुप फाइनेंसिंग लेनदेन में भाग लेने वाले SOPARFI को निम्नलिखित मूल आवश्यकताओं का स्पष्ट रूप से पालन करना चाहिए:

SOPARFI को बाध्य करने के अधिकार वाले बोर्ड के अधिकांश सदस्य, निदेशक, या प्रबंधक लक्ज़मबर्ग निवासी (व्यक्तिगत या पेशेवर) होने चाहिए;
इसमें महत्वपूर्ण प्रबंधन निर्णय लेने चाहिए
SOPARFI में सक्षम लोग होने चाहिए जो किए जाने वाले फंडिंग लेनदेन को नियंत्रित कर सकें। हालाँकि, SOPARFI उन कार्यों को आउटसोर्स कर सकता है जिनका जोखिम प्रबंधन पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं है; तथा
SOPARFI लक्ज़मबर्ग को छोड़कर किसी अन्य देश में कर निवासी नहीं हो सकता है।

बीईपीएस उपाय

ओईसीडी ने बहुराष्ट्रीय निगमों के कर आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (“बीईपीएस”) विधियों से निपटने के लिए 15 कार्य योजनाएं तैयार की हैं। 135 से अधिक राष्ट्र और क्षेत्राधिकार कर चोरी से निपटने के लिए कदम विकसित करने, अंतर्राष्ट्रीय कर नियमों के सामंजस्य को मजबूत करने और अधिक पारदर्शी कर वातावरण बनाने के लिए मिलकर काम कर रहे हैं।

लक्ज़मबर्ग बीईपीएस से संबंधित नीतियों को अपनाने में अग्रणी रहा है, जो ओईसीडी मानदंडों के अनुरूप पूरी तरह से कर वातावरण प्रदान करता है।

बहुपक्षीय साधन

लक्ज़मबर्ग ने ओईसीडी के व्यापार और विकास पर बहुपक्षीय सम्मेलन (“एमएलआई”) पर हस्ताक्षर किए हैं। एमएलआई 1 अगस्त, 2019 को लक्जमबर्ग में प्रभावी हुआ। लक्ज़मबर्ग, अन्य देशों की तरह, “प्रमुख उद्देश्य परीक्षण” (“पीपीटी”) को चुना है, जिसके तहत एक संधि लाभ से इनकार किया जा सकता है यदि यह व्यवस्था या लेनदेन के प्रमुख उद्देश्यों में से एक था जिसके परिणामस्वरूप ऐसा लाभ हुआ।

कर-विरोधी परिहार निर्देश

12 जुलाई 2016 के निर्देश 2016/1164 (“एटीएडी 1”) और 29 मई 2017 के निर्देश 2017/952 (“एटीएडी 2”) को यूरोपीय संघ के स्तर पर ब्याज कटौती प्रतिबंध नियमों, नियंत्रित विदेशी फर्मों से संबंधित विशिष्ट बीईपीएस उपायों को लागू करने के लिए अनुमोदित किया गया था। , सामान्य दुरुपयोग-विरोधी नियम और हाइब्रिड बेमेल नियम। एटीएडी 1 और एटीएडी 2 को लक्जमबर्ग घरेलू कानून में शामिल किया गया था और ये क्रमशः 1 जनवरी, 2019 और 1 जनवरी, 2020 से प्रभावी थे।

SOPARFIs के लिए आवश्यक ATAD उपाय निम्नलिखित हैं:

रुचि परिसीमन नियम

ब्याज कटौती सीमा नियम (“आईडीएलआर”) SOPARFI की अतिरिक्त उधार लागत3 (यदि कोई हो) की कटौती को EUR 3 मिलियन या SOPARFI के EBIDTA के 30% से अधिक तक सीमित करता है। IDLR SOPARFI की ब्याज कटौती क्षमता को प्रभावित नहीं करता है यदि यह मुख्य रूप से कर-मुक्त आय (भागीदारी छूट के तहत छूट लाभांश या पूंजीगत लाभ) का एहसास करता है।

इसके अलावा, अगर एक SOPARFI इंट्रा-ग्रुप फाइनेंसिंग में शामिल है, तो IDLR को SOPARFI की ब्याज कटौती क्षमताओं को प्रभावित नहीं करना चाहिए।

विदेशी को नियंत्रित कंपनी विनियम

नियंत्रित विदेशी निगम (“सीएफसी”) कानून का प्राथमिक लक्ष्य करदाताओं को आय को कम कर वाले देशों में ले जाने से रोकना है। SOPARFI की सहायक या स्थायी स्थापना (PE) सीएफ़सी के रूप में योग्य हो सकती है। कपटपूर्ण व्यवस्थाओं के परिणामस्वरूप सीएफ़सी के अवितरित लाभ को SOPARFI के कर आधार में शामिल किया जा सकता है यदि:

SOPARFI, कनेक्टेड फर्मों के साथ, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से विदेशी इकाई के 50% से अधिक वोटिंग अधिकार, पूंजी, या कमाई (“कंट्रोल टेस्ट”) का मालिक है; तथा
विदेशी संस्था लक्ज़मबर्ग में देय लक्ज़मबर्ग सीआईटी के 50% से कम की प्रभावी कर दर के अधीन है (“प्रभावी-कर परीक्षण”)।

अनुषंगियों या पीई जिनका लेखा लाभ . से कम है i) यूरो 750,000 या (ii) कर अवधि के लिए उनके परिचालन व्यय का 10% सीएफ़सी आवश्यकताओं से बाहर रखा गया है।

कर अधिकारी लक्ज़मबर्ग करदाता से सीएफ़सी करों और भुगतान के दस्तावेज़ीकरण प्रमाण प्रस्तुत करने के लिए कह सकते हैं।

एंटी-हाइब्रिड नियमों

एंटी-हाइब्रिड नियम कई प्रकार के हाइब्रिड बेमेल को लक्षित करते हैं जो कर व्यवस्थाओं के बीच भिन्नता का लाभ उठाते हैं। हाइब्रिड बेमेल तब हो सकता है जब दो (या अधिक) देश कर उद्देश्यों के लिए एक इकाई, एक वित्तीय साधन या एक स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के साथ अलग व्यवहार करते हैं, जिसके परिणामस्वरूप तथाकथित कटौती/गैर-समावेशी या दोहरी कटौती परिणाम होते हैं।

हाइब्रिड बेमेल नियमों की प्रयोज्यता मोटे तौर पर इनके बीच होने वाले बेमेल तक सीमित है:

संबंधित व्यवसाय (हाइब्रिड विरोधी नियमों में परिभाषित)
आगे का कार्यालय और उसका पीई,
एक ही संगठन के दो या दो से अधिक पीई, या
एक संरचित व्यवस्था के हिस्से के रूप में।

लक्ज़मबर्ग को भुगतान, लागत, या हानियों की कटौती से इनकार करने के लिए मजबूर किया जा सकता है, भुगतान को कर योग्य आय के रूप में शामिल किया जा सकता है या इन बेमेल को ऑफसेट करने के लिए दोहरे कराधान से राहत से इनकार किया जा सकता है।

नियम के लिये अनिवार्य प्रकटीकरण

25 मार्च, 2020 के लक्ज़मबर्ग कानून (“DAC6 कानून”) ने रिपोर्ट करने योग्य सीमा-पार व्यवस्था (“DAC6”) से संबंधित करों के क्षेत्र में सूचना के आवश्यक स्वचालित आदान-प्रदान पर 25 मई, 2018 के EU निर्देश 2018/822 को लागू किया। .

DAC6 कानून में बिचौलियों और कुछ स्थितियों में, करदाता को LTA को संभावित कर आक्रामक सीमा-पार व्यवस्थाओं को सूचित करने की आवश्यकता होती है। एक सीमा-पार समझौता रिपोर्ट योग्य हो सकता है यदि वह DAC6 कानून के किसी एक ट्रेडमार्क को पूरा करता है।

कानूनी रूप से विशेषाधिकार प्राप्त मध्यस्थ (जैसे वकील, लेखा परीक्षक और लेखाकार) डीएसी 6 के तहत रिपोर्टिंग जिम्मेदारियों से मुक्त हैं।

लक्ज़मबर्ग कर प्राधिकरण (LTA) तुरंत अन्य यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों को सूचना भेजेगा। DAC6 कानून का अनुपालन न करने पर 250,000 यूरो तक का जुर्माना हो सकता है।

SOPARFI को सावधानीपूर्वक निगरानी करनी चाहिए कि क्या वे किसी भी लेनदेन में संलग्न हैं जो DAC 6 कानून के तहत रिपोर्ट करने योग्य हैं।

कर के लिए अनुपालन एक सोपर्फी

टैक्स रिटर्न फाइलिंग

एक SOPARFI को CIT, MBT और NWT के लिए वार्षिक कर रिटर्न दाखिल करना होगा। किसी विशेष वित्तीय वर्ष (“वर्ष टी”) के लिए कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न (सीआईटी, एमबीटी, और एनडब्ल्यूटी) निम्नलिखित कैलेंडर वर्ष (“वर्ष टी + 1”) के 31 मई तक ऑनलाइन जमा किया जाना चाहिए। SOPARFI को अपने व्यापार कर फाइलिंग फाइल करने के लिए विस्तार की आवश्यकता हो सकती है।

कंपनी टैक्स रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना लग सकता है। SOPARFI जो जानबूझकर गलत या अधूरा कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न दाखिल करते हैं या जानबूझकर प्रत्यक्ष कर रिटर्न जमा करने में विफल रहते हैं, उन्हें और दंड का सामना करना पड़ सकता है।

सीआईटी, एमबीटी, और एनडब्ल्यूटी अग्रिम भुगतान

एक SOPARFI को नवीनतम कर निर्धारण (या संबंधित वर्ष के लिए अनुमानित कर योग्य लाभ) के आधार पर अग्रिम कर भुगतान करना चाहिए।

कॉर्पोरेट करदाता के अस्तित्व के पहले कई वर्षों के दौरान, अक्सर कोई अग्रिम भुगतान नहीं मांगा जाता है।

अग्रिम कर भुगतान के लिए निम्नलिखित समय सीमा पूरी की जानी चाहिए:

सीआईटी: 10 मार्च, 10 जून, 10 सितंबर और 10 दिसंबर; तथा

एनडब्ल्यूटी तथा एमबीटी: 10 फरवरी, 10 मई, 10 अगस्त और 10 नवंबर।

यदि SOPARFI एक वैध दावा करता है तो प्रत्येक अग्रिम भुगतान की राशि को बदला जा सकता है। समय पर भुगतान नहीं किए गए कर अग्रिमों पर मासिक दर 0.6 प्रतिशत (अवैतनिक शेष पर) पर ब्याज जमा होगा।

कर मूल्यांकन

एलटीए वित्तीय वर्ष के समापन के पांच साल बाद कंपनी कर रिटर्न पर अंतिम कर निर्धारण जारी करता है।

वास्तव में, एलटीए स्वयं अभिलेखों का मूल्यांकन किए बिना कर रिटर्न के आधार पर एक कर निर्धारण (एक स्व-मूल्यांकन नोटिस) प्रदान करता है। स्व-मूल्यांकन का यह नोटिस अंतिम नहीं है, और एलटीए प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के बाद पांचवें वर्ष के अंत तक किसी भी समय रिटर्न का मूल्यांकन करने का हकदार है। दाखिल कर रिटर्न के निरीक्षण के बाद, यदि आवश्यक हो, तो वे अंतिम कर निर्धारण प्रदान कर सकते हैं। यदि पांच वर्षों के समापन से पहले कोई अतिरिक्त या अंतिम कर निर्धारण प्रदान नहीं किया जाता है, तो एक स्व-मूल्यांकन अधिसूचना अंततः अंतिम हो जाएगी।

अवधि संबंधी क़ानून

लक्ज़मबर्ग का घरेलू कानून सीमाओं के एक क़ानून की अनुमति देता है जो उचित कर अवधि के बाद पांचवें वर्ष के बाद किसी भी कर (किसी भी दंड, देर से भुगतान के लिए ब्याज, और इसी तरह) के संग्रह को प्रतिबंधित करता है। यदि SOPARFI रिटर्न दाखिल करने में विफल रहता है या अपूर्ण या गलत रिटर्न (धोखाधड़ी के इरादे से या बिना) जमा करता है तो इस अवधि को 10 साल तक बढ़ाया जा सकता है।

SOPARFI की मार्गदर्शिका, लक्ज़मबर्ग वित्तीय होल्डिंग कंपनी

लक्ज़मबर्ग संक्षेप में