ダマリオンアルゼンチンデスク

アルゼンチンでのビジネス

アルゼンチンの経済状況は盛んです。 2020年のGDPは3,822億米ドルを記録し、中南米で第3位、世界では第31位の経済規模となっています。 一方、国民一人当たりの資本金GDPは8,433米ドルです。 アルゼンチンは、主要な国際市場への浸透度が高いアグロビジネスや技術サービスなどの産業において、大きな潜在力を秘めています。 さらに、世界第2位、第4位のシェールガス埋蔵量を誇るVaca Muerta（バッカ・ムエルタ）を有しています。

アルゼンチンの法制度

• アルゼンチンの法制度は、主に民法と制定法に基づいています。
• 判例も法解釈を整理する上で重要な要素ですが、裁判官はほとんどの場合、過去の判例に従えばよいのです。

バンキング

アルゼンチン中央銀行（BCRA）は、行政府から排他的かつ独立した機関です。 その役割は、金融と通貨の安定を促進し、社会的公正を主要な信条の一つとして経済と雇用の成長を促進することです。

アルゼンチンでは、経済活動を促進し、名目的な安定を確立するために、金融政策は、インフレ率、金利設定、貨幣総額の間の持続可能なバランスを作り出すための中期的な目標とされています。

アルゼンチンの為替は、資本規制により柔軟性があるとされている。 財政政策に関しては、アルゼンチンは国際通貨基金とスタンドバイ協定を結んでおり、今後数年間の公共収支の目標が定められています。 国家政府は、国際通貨基金をはじめとする国際的な多国間組織との新たな関係を構築するための交渉を進めています。

アルゼンチンにおける海外投資

一般に、非居住者は国内の投資家と同じ権利と地位を有しています。 ただし、以下のようないくつかの制約が存在します。

• 外国人投資家が航空業界の株式の過半数を所有することは制限されています。
• 外国人投資家は、アルゼンチンの放送会社に30％しか出資できない。
• 外国人投資家が辺境地やその他の安全地帯で土地を購入する際には、政府の承認が必要です。
• 非居住者は、アルゼンチンの各州または市町村の農村部の総土地の15%までしか所有することができません。 外国人投資家は、恒久的または重要な水域を構成する、またはそのそばに位置する土地を所有してはならない。
• 外国人所有者は、場所によって異なるが、指定されたヘクタール数以上を持っていてはならない。

以下の業種での取得には、監督官庁の事前承認が必要です。

• バンキング
• コミュニケーション
• 保険
• コミュニケーション

アルゼンチンにおける社用車

外国人投資家がアルゼンチンで事業を行う際によく利用する事業体は、以下の通りです。

• 株式会社（SA）、資本金を株式に分割したもの。 株式は一般に公開され、証券取引所に上場することができます。
• 資本金を出資比率で分割した有限責任会社。

アルゼンチンにおける有限責任会社(SRL)の主な性質

株主・取引先

• パートナーが2人以上、最大50人であること。

コーポレートキャピタル

• このビジネスビークルには、最低限必要な資本金はありません。 ただし、企業資本は、企業が展開する活動の種類に応じて適切なものでなければならず、割当額で表されます。

負債と企業資本

• パートナーの責任は、その会社の資本金の総額に限定されます。
• 資本金には議決権が含まれます。
• 資本金枠に異なるクラスや種類はありません。
• 各クォータの価値は、10の倍数で各々ARS 10です。

株式または割当の譲渡

• クォータの譲渡は自由ですが、会社の内規で定められた特定の理由により制限されることがあります。
• 譲渡を制限することはできても、完全に禁止することはできません。
• 会社の定款を変更し、その後公簿への登記が必要です。

管理・運営

• 有限責任会社の運営は経営陣に委ねられており、経営陣は2人以上で構成され、パートナーであるかどうかは問わない。
• 経営陣の大半はアルゼンチン在住者であること。

監督

• 監査委員会、監査役、または監査委員会の任命は任意であり、定款の規定に従わなければなりません。
• 会社資本が50,000,000ARSを超える場合は、そのような任命が必要です。
• 株式会社に関する規定は、監査役会が任意である場合と必須である場合に限り、有限責任会社にも補完的に適用されます。
• これらの機関の属性と義務は、選任が義務付けられている株式会社と同じに設定されなければならない。

変動資本

• 有限責任会社ではバリアブルは認められません。

目的

• 法域によっては、このタイプの会社はパートナーシップのように透明性があるとみなされるため、税務上、チェック・ザ・ボックスの方式を選択することができる場合があります。

アルゼンチンにおける株式会社（SA）の主な性質

株主・取引先

• 株主は2名以上で、株主数は無制限であることが必要です。

コーポレートキャピタル

• 最低必要株式資本はARS 100,000で、株式によってのみ表されます。

負債と企業資本

• パートナーの責任は、出資した払込資本の総額を限度とします。
• 資本金には議決権が含まれます。

株式または割当の譲渡

• 株式の譲渡は自由であるが、会社内規に記載された特定の理由により制限されることがある。
• 譲渡の通知は、会社に通知する必要があります。

管理・運営

• 株式会社の運営は、株主であるか否かを問わず、2名以上の取締役で構成される取締役会に委ねられています。
• 取締役会の過半数がアルゼンチンに居住していること。

監督

• 監査委員会、監査役、監督委員会の設置は必須であり、以下の場合が含まれるが、これに限定されない。

(I)- 資本金が50,000,000ARSを超える場合。

(Ⅱ)-株式会社が証券取引所に上場している場合。

• 会社が選任を必要とする条件を満たさない場合、または監査役会を設置しないことを決定した場合、会社は代わりに補欠メンバーを取締役会に委任しなければなりません。

変動資本

• 株式会社ではバリアブルは認められません。

目的

• 株式会社は、個人投資家や法人がアルゼンチンでビジネスを行うために最もよく利用される手段です。

アルゼンチンでの会社登録手続き

• 会社法第123条に基づき、アルゼンチン企業の株式保有または設立に参加しようとする外国企業は、外国企業が拠点を置く州のInspection of Corporationに登録する必要があります。
• 出願日と登録日は15日から40日間です。

登録に必要な書類については、各検査法人が独自に定めています。 要件は以下の通り。

• 外国会社の定款および設立趣意書。
• 関連する詳細が詳細に議論された取締役会議事録のコピー

株式会社は、公証人の前で執行される証書、または署名者全員の公証を伴う私文書によって設立され、会社のInspection of Corporationに提出されます。

会社は、税務番号を取得した税務署に登録する必要があります。 金融機関に対する中央銀行登録など、特定の業種に対する追加登録要件は必須です。 法人設立のための追加要件は以下の通りです。

• 法人設立の公的証書または私的証書の原本およびコピー2部。
• 必要な株式会社検査手数料の支払い。
• 会社設立が発表された官報のコピーで、新会社とその株主・取締役に関する関連データが記載されているもの。
• 資本金の25％以上が払い込まれたことを証明するもの。
• 公証人または弁護士が発行する、提出書類が適用される会社法に準拠していることを証明する事前資格審査報告書。
• 会社が外国企業の一部であることが示されている場合、外国企業の存在を証明し、外国企業に関連する同意を証明する文書を提供する必要があります。

会社名 資本金

• 資本金は、計画している活動に対して合理的でなければならない。
• 最低資本金は、ARS12,000またはUSD1です。
• 金融機関や保険会社の場合など、特定の分野ではより高い最低資本金を設定する必要があります。
• 自己資本規制の上限なし。
• 株式は、財産や無形資産などの非現金対価として発行することができます。
• 非現金対価は、第三者によって評価されなければなりません。
• 労働は非現金拠出には該当しません。

株式に付随する権利

細則は、株式に付随する権利の制限を含むことができ、以下のように会社の運営方法を規制する傾向があります。

• 取締役会および株主総会における議決権行使の方法を定める。
• 第三者への株式譲渡のための特別な手続きの確立。
• 紛争解決メカニズム

株式に付随する自動的な権利

株主は、以下の権利を有する。

• 株主総会で意見を聞く
• 株主総会での議決権行使
• 会社の利益に参画する。
• 会社清算の際、会社資産に参加する。
• 場合によっては退会する。
• 新株引受権の行使を拒否する。
• 特定の状況下で会社を脱退する。

アルゼンチンにおける非居住者のための会社経営

• 一元的な経営体制または取締役会体制がある。
• 二層構造にはなっていない。
• 株式会社の経営者は取締役会と呼ばれ、有限責任会社の経営者は取締役会と呼ばれる。
• 会社の内規に基づき、取締役会は日々の業務を管理するために執行委員会を設置することができるため、二層構造の取締役会を形成することができます。
• 細則に基づき、監督機関を設置することができる。 公開会社や最低資本金1,000万ARSの会社、公共サービスを提供する会社など、特定の事業形態において義務付けられています。
• また、監視委員会を設置する場合もあります。 取締役会に対する監督権限を有し、取締役を任命することができます。
• 取締役会は、管理機能を委任するゼネラルマネージャーまたはスペシャルマネージャーを任命することができます。
• 有限責任会社の場合、経営権を個々の取締役に割り当てることができます。

管理上の制限

取締役に適用される国籍要件はありませんが、取締役の過半数がアルゼンチンに居住していることが必要です。

取締役および執行役員の責任

• 取締役は、会社の利益を第一に考え、誠実かつ真摯に行動しなければなりません。
• 取締役は、一般的または特定の法的義務を遵守しなかった場合、会社、株主および第三者に対して個人的および刑事的責任を問われる可能性があります。

親会社の責任

• 親会社の責任は、会社の資本金に対する出資額を限度とする。
• 親会社は、一定の条件のもとで責任を負うことができます。 例えば、親会社が自己の利益のためにある行為を行うことを議決した場合、会社に損害が生じた場合には、親会社が連帯して責任を負うことになります。

会社の報告要件

アルゼンチンで登記され、法人化された会社は、以下の書類を提出する必要があります。

• 細則を変更する場合
• 取締役の選任、解任および退任。
• 資本異動、あらゆる増減。
• 財務諸表は毎年 有限責任会社は、資本金が1,000万ARS以上でなければ、財務諸表を提出する必要はありません。
• 株式会社の年間法人料金。
• 外国企業は、外国企業の主要事業が海外で行われていることを証明しようとする情報制度を遵守していることを、毎年証明または宣誓書を提出しなければなりません。

労働と雇用

アルゼンチンの労使関係を規定する主な法律は以下の通りです。

• 会社、工場、または事業所の団体協約。
• 個別の雇用契約
• 国際条約（アルゼンチンが批准している国際労働機関条約を含む）。
• 労働契約法（LCL）20,744（公務員および農業従事者には適用されない）。
• 雇用法 24,013
• 全国事業活動団体交渉協定の締結
• 14,250、23,551、23,546などの団体労働法に関する規則。
• アルゼンチン憲法と国内法

アルゼンチン労働法は、アルゼンチン国内で業務が行われる限り、従業員と雇用者双方の国籍に関係なく適用されます。

• 業務が様々な法域で実施される場合、契約において適用される法律を両当事者が選択することができます。
• 同じ雇用主のもとで別の場所に派遣される従業員には、アルゼンチンの法律が適用されます。
• 契約が長期的または恒久的に他の法域で実施される場合、外国の法律が適用されるとみなされます。
• 非アルゼンチン人がアルゼンチンで労働義務を果たすことを義務付けられる場合、必要な労働許可証をうまく取得するための要件として、書面による契約書が作成されます。

アルゼンチンで働く非アルゼンチン国籍の従業員

非市民がアルゼンチンで働くことになった場合、必要な労働許可証を取得するための契約書が必要です。 外国人従業員が労働許可証を取得するためには、以下の書類を提出する必要があります。

• パスポートのコピー（原本）（法的記載事項の印鑑付き
• 出生証明書の原本
• 出身国の犯罪歴証明書。
• アルゼンチンで取得した犯罪歴証明書。
• 契約前の作業。
• 税務局（Administracion Federal de Ingresos Publicos）への登録。

すべての書類は、外国人従業員の出身地であるアルゼンチン領事館の承認またはアポスティーユが必要です。

外国語で書かれた書類はすべて、公認翻訳者が専門的にスペイン語に翻訳する必要があります。

外国人従業員を雇用するすべてのアルゼンチン企業は、国家移民局に正規に認定雇用者として登録する必要があります。 このオフィスは、従業員の身元が確認された既存の労働契約に基づいて、労働居住許可を発行します。

アルゼンチンでの居住は、居住許可証とその他の関連書類を提出することで認められます。 滞在許可証は、外国人従業員が2～3ヶ月間アルゼンチンでの居住を得ることを可能にします。 許可証は毎年更新されるように設定されています。

税制

• ビジネスビークルは、アルゼンチンで設立された場合、税務上の居住者となります。
• 所得税法では、外資系企業がアルゼンチンで得た利益は、アルゼンチンで課税されることが決められています。

所得税

• 居住者である企業は、全世界の所得に対して35％の所得税が課され、前年の納税義務に基づき毎月前払いされます。

想定される最低所得税

• アルゼンチンに恒久的施設を有する税務上の居住者である法人および非居住者に適用される連邦直接税のこと。
• 法人が収益資産を保有している場合に発動し、納税者の収益資産合計額に対して課税される。
• 適用利率は、総資産額200,000ARS以上に対して1％です。
• 総資産がこの値を超えない場合、または支払った所得税が総資産額の1％より高い場合、推定最低所得税は発生しません。
• 推定最低所得税に支払った全額を、最長10年間、将来の所得税から税額控除することができます。

個人資産税

• 暦年の末日における納税者の所有する資産の価値が305,000ARSを超える場合に適用される税金。
• レートは0.5％～1.25％の間で変動します。
• アルゼンチン企業の株式および出資持分に適用される税金は、その企業の純資産額の0.5％であり、アルゼンチン企業が支払います。

総収入税

• 管轄区域内で定期的に商業活動を行う企業の総収入に対して計算される州税に関するもの。
• 料金は各州によって設定され、活動内容によって1％から6％の間で変動します。

付加価値税

• 21% 通常レート
• 家畜の販売、食料品の販売、特定のサービスの提供の場合は10%。
• 通信サービス、電気、ガス、メーター制水道の販売に27％。

物品税

• 財貨の譲渡および特定の種類の役務の提供に対して課される。
• 適用される料金は、提供される特定の商品またはサービスによって異なります。
• タバコの小売価格に対して60%。
• アルコール飲料に20％、または10％以上のアルコール飲料の卒
• 自動車が170,000ユーロを超える場合、10%。
• 高級品20％オフ

印紙税

• アルゼンチン国内および国外で実施された公共および民間の商品で、その効果がアルゼンチン国内の1つまたは複数の関連する管轄区域で生み出された場合に課税される地方税を指します。
• 税率は各都道府県で定められており、契約の内容や性質によって0.5％～3％の幅があります。

配当金、持分、IP ロイヤルティ

配当金支払額

• アルゼンチン企業の配当は、株主の居住国にかかわらず所得税の課税対象とはなりません。
• 法人税を納めていない会社からの配当金には、均等割が課されます。 会計上の利益が課税所得を超える場合に適用され、超過分については35％が課税されます。

受取配当金

• 外国企業から受け取った配当金は、企業の確定申告で加算する必要がありますが、アルゼンチン企業は海外で支払った所得税について税額控除が可能です。

支払利息

アルゼンチン企業の外国企業に対する利息の支払いには、以下の税率で源泉徴収税が課されます。

• 借り手が法律21,526に基づく金融機関であり、貸し手が銀行または中央銀行および同様の当局に管理されている金融機関であり、低税率とみなされない法域に所在する場合は5％。
• 適用される二重租税条約の税率。
• それ以外の場合は35％。

IP（知的財産権）ロイヤリティの支払額

• IPロイヤルティは、所轄官庁に契約が登録されていれば、28％の源泉徴収税の軽減税率が適用される場合があります。
• アルゼンチンにおいて取得されなかった技術支援の対価として支払われた金額には、21％の源泉徴収税が課され ます。
• その他の場合、31.5％の実効税率が適用されます。
• ソフトウェアが国家著作権局に著作権登録されている場合、ソフトウェアライセンスには5％の源泉徴収税率が適用されます。
• 二重課税防止条約により、より低い源泉徴収率が定められている場合は、この税率は適用されません。

移転価格税制

• アルゼンチン法人が海外の関連会社や低税率国に所在する非関連会社と取引を行い、その取引価格が市場価格を反映していない場合に適用される。
• アルゼンチン企業は、取引条件が独立企業間取引と同等であることを証明するために、データや裏付け文書などの詳細情報を含む特別報告書を税務当局に提出する必要があります。

二重課税防止条約

• アルゼンチンは、イギリス、フランス、ドイツ、スペインなど多くのEU加盟国や、オーストラリア、ブラジル、ボリビア、カナダ、チリなど非EU諸国と租税条約を締結しています。
• 条約は、南米諸国との条約を除き、OECDの所得および資本に関するモデル租税条約に基づいています。
• アルゼンチンと米国との間には、既存の租税条約があります。