ダマリオン ウクライナデスク

• 株主の負債は、株式によって制限されます。
• ウクライナで最も一般的な営利企業の形態。
• 有限責任会社（LLC）の事業活動や株主間の企業関係は、有限責任会社および追加責任会社に関するウクライナ法、会社の定款、株主間契約によって規定されています。
• 自然人でも法人でも、居住地に関係なく1人で設立できる。
• 株主が一人だけの法人は設立できない。
• 最低資本金制度はありません。
• ウクライナでの有限責任会社の登録は2週間です。

月次・四半期・年次の税務申告、社会貢献に関する月次申告、四半期・年次の決算報告を義務付け。

• 法人とはみなされず、外国企業の利益を保護・代表する活動のみを行うことができる。
• ウクライナの非商業的駐在員事務所は、親会社の代表としてのみ機能し、ウクライナで商業活動を行う権利はない。
• ウクライナの商業駐在員事務所は、同国でビジネスを行い、利益を得ることができます。
• 恒久的な駐在員事務所は、通常の条件で課税されます。
• 駐在員事務所の登録は、ウクライナ経済発展貿易省になります。
• 登録には、国家公務員の日から60営業日かかります。
• 登録料はUAH 75,625で、その後正式に税務当局に登録されます。
• ウクライナでの銀行口座の開設は、駐在員が本格的に活動する前の必要条件となります。
• 国内で事業を行っていない場合でも、月次・四半期・年次の確定申告書および公的財務諸表の提出が必要です。

• 株式会社の活動は、「株式会社に関するウクライナ法」によって規定されています。
• 株式資本は、額面金額が等しい一定数の株式に分割されています。
• 法律では、当社の最低資本金を1250米ドルの水準に設定しています。 当該株式会社の株主は、当該株式会社の活動に関連する損失のリスクを、その株式の価値の範囲内で負担するものとします。
• 公開株式会社は株式を提供し、創業者が株式の全額を支払った後でのみ実施される
• 民間の株式会社は、株式を一般に公開することはできません。

• ウクライナの外国人投資家は、優遇措置がない限り、国内企業と同じように課税されます。
• によれば 外国人投資規制法 優先産業開発のための国家プログラムに基づくプロジェクトには、優遇措置を与えることができる。
• 民営化の過程で締結された生産分与契約や国有企業買収のための契約では、税制上の優遇措置が受けられる場合があります。
• 官民パートナーシップの取り組みにおいて、具体的な補助金やインセンティブが提供される場合もあります。

• 3営業日以内、場合によっては参加者の最初の設立総会開催から1日以内に設立・登記。
• 2016年1月の登記制度自由化後、合同会社（LLC）は、民間の公証人など政府以外の登記専門家でも登記できるようになりました。
• 設立総会議事録や定款など、有限責任会社（LLC）の設立に必要な書類は、公証人の前で正式に署名されなければなりません。
• 外国人株主の書類は、アポスティーユなど本国で正規化され、ウクライナ語に翻訳されている必要があります。
• 有限責任会社の登記書類は、登記申請書そのもの、議事録、参加者、定款、その他の関連記録を除いて、ウクライナ語のテキストと他言語のテキストとの二ヶ国語で作成することができます。
• 登録書類のハードコピーを提出する必要があります。

ウクライナで登録されたLimited Liability Companyの名称には、以下のものが必要です。

• 言葉から始める、有限責任会社
• ユニーク
• ウクライナ語であること（英語でも可
• LLCの名称に使用できる文字は、ウクライナ語やラテン語のアルファベット、句読点、マーク、記号、数字など、網羅的にリストアップされています。
• また、名称に特定の語句や表現を使用することを禁止する場合があります。

• 国家登記官への年次決算の提出義務は2016年1月に解除されました。
• 有限責任会社は、商号、役員情報、参加者の詳細、最終受益者、その他会社登録に含まれる重要な情報を変更した場合、州登録機関に通知する必要があります。
• 変更に関する基本文書のハードコピーを提出すること。

会社 最低資本金

• 有限責任会社には、自己資本の上限・下限がない。
• 参加権の発行は、他の会社の有価証券や財産権のように、現金以外の対価で行われることもあります。

経営体制

• 株主総会は、有限責任会社（LLC）の最高経営機関である。
• 日々の業務は、会社の執行機関（単独取締役または経営委員会）によって管理されています。
• すべての取締役は自然人でなければならない。
• 執行機関の活動を規制するために、独自の監査役会を設置する必要がある。
• 監査委員会の設置が義務づけられなくなった。
• 有限責任会社（LLC）の親会社は、破産した場合などの限られた例外を除いて、有限責任会社の債務に対して責任を負うことはありません。

• 非居住者の事業形態は、駐在員事務所や登録支店のように、事業体がウクライナに恒久的施設を持つ場合に課税対象となる。
• ウクライナに恒久的施設を持たないが、ウクライナ国内の源泉から収入を得ている場合もある。
• 納税義務者は全世界の所得に対して18％の税率で課税されます。
• 源泉税は、外国企業のウクライナのある種の所得から徴収されますが、ウクライナの恒久的施設に帰属するものではありません。 これは、配当金、ロイヤルティ、キャピタルゲイン、利子などの場合に適用されます。
• 一般的な源泉徴収税は15％ですが、二重課税防止条約により軽減される場合があります。
• ウクライナの恒久的施設を通じて得た所得は、18％の税率で課税されます。

法人所得税

• 基本料率18％、軽減料率3％、居住者である保険会社には0％。
• 報告期間は四半期ごとですが、小規模な企業では年次報告の必要はありません。

付加価値税

• ウクライナ国内での商品・サービスの販売に対して課金される。
• また、輸出入取引や国際取引も課税対象となります。
• 今後12ヶ月間、VATの対象となる供給品の総額が100万UAHを超えた場合、企業はVAT納税者として登録する必要があります。
• 一般的な付加価値税率は20％ですが、医薬品には7％の軽減税率が適用され、輸入品を含む特定のカテゴリーには0％が適用されます。
• VATは毎月提出。

配当金支払額

• 租税条約による軽減税率が適用されない限り、15％の源泉徴収税が適用されます。

受取配当金

• 課税標準に含まれ、関連する租税条約が適用されない限り、18%の税率で課税されます。
• ウクライナ企業は、配当金の源泉国から源泉徴収された税金を、ウクライナで納付すべき法人所得税と相殺することができます。

支払利息

• 源泉徴収税率は、租税条約による軽減税率が適用されない限り、15％です。
• 受取人は、受益者コンセプトを遵守してください。

知的財産権使用料支払額

• 租税条約による軽減税率が適用されない限り、15％の源泉徴収税が適用されます。
• 受取人は、受益者コンセプトを遵守してください。

• 居住者が外国関連会社から融資を受け、その借入のデット・エクイティ・レシオが3.5を超える場合、借入人の未収利息控除額は、当該課税期間のEBITDA（金利・税金・減価償却前利益）の50％に相当する金額に制限されます。
• 控除しきれなかった利息は、全額使用されるまで残額を毎年5％ずつ減額して繰り越されます。

移転価格税制

2013年に導入された移転価格税制は、以下の取引に適用されます。

• ウクライナの納税者が外国関連当事者と行った取引で、所有権基準値が20%のもの。
• 非居住者代理人が関与する国境を越えた商品の販売。
• ウクライナの非居住者であり、低税率の国やウクライナと情報交換条約を結んでいない国で登録された納税者による取引。
• ウクライナの納税者が、法人所得税を納めず、登録されている国の税務上の居住者でない非居住者との間で調製する取引。