SOPARFI는 SOciété de PARTicipations FInancières 의 약자입니다. SOPARFI는 기업 목적이 금융 보유 및 관련 금융인 규제되지 않고 완전히 과세되는 비즈니스 조직입니다. 주주의 고유한 요구에 따라 SOPARFI는 종종 개인 유한 회사(société à responsabilité limitée, S.à rl), 공개 유한 회사(société anonyme, SA) 또는 주식으로 제한된 파트너십(société en commandite par actions)으로 구성됩니다. , SCA).

SOPARFI는 배당금, 자본 이득 및 적격 투자에 대한 순 자산에 대한 법인 소득세가 없습니다. 또한 적격 주주에게 해외로 송금된 배당금은 룩셈부르크 배당금 원천 징수세가 면제됩니다. 또한 SOPARFI는 룩셈부르크의 광범위한 이중과세 조약 및 EU 지침 네트워크에 액세스할 수 있습니다.

법인세 제도

룩셈부르크에 거주하는 기업(예: SOPARFI)은 국제 수익에 대해 룩셈부르크 법인세를 납부해야 합니다(해당 이중과세 조약 및 면제 적용).

법인 소득세 및 지방 사업세

SOPARFI는 17%의 법인 소득세(CIT)와 고용 기금에 대해 7%의 연대 추가 요금이 부과됩니다. 또한 룩셈부르크는 룩셈부르크 기업의 순이익에 대해 지방 자치 단체에 따라 차이가 나는 시 사업세(MBT)를 부과합니다. 룩셈부르크 시의 MBT 비율은 6.75%로 설정되어 있습니다. 따라서 2021년 룩셈부르크 시에 건설된 SOPARFI의 CIT 및 MBT 합산 세율은 24.94%입니다.

순자산세 및 최소순자산세

룩셈부르크는 특정 날짜(원칙적으로 1월 1일 기준)의 자산(보통 공정 시장 가치로 계산)과 부채의 차이에 해당하는 단일 가치를 기반으로 기업에 연간 순자산세 (“NWT”)를 부과합니다. 매년).

NWT는 납세자 단일 가치의 0.5% 비율로 평가됩니다. 이 세율은 납세자의 순자산이 €500,000,000를 초과하는 경우 0.5%로 낮아집니다. 또한 룩셈부르크는 최소 NWT를 부과합니다.

금융자산, 양도성증권 및 현금예금의 합계액이 다음을 초과하는 회사

전체 대차대조표의 90%와
EUR350,000은 최소 일괄 NWT €4,815가 적용됩니다. 위에서 언급한 기준을 충족하지 못하는 회사는 총 재무 상태에 따라 EUR 535에서 EUR 32,100에 이르는 최소 NWT를 지불해야 합니다.

그러나 전년도에 납부해야 하는 법인세는 최소 NWT를 줄입니다.

부가가치세(VAT)

룩셈부르크에는 현재 4가지 VAT 세율이 있습니다.

표준율(17%),
중개율(14%)
감소율(8%),
그리고 초저금리(3%)

룩셈부르크는 유럽 연합에서 표준 부가가치세(VAT) 세율이 가장 낮습니다. SOPARFI의 운영이 다른 회사에 대한 참여를 소유하는 것으로 제한되어 있는 한 SOPARFI는 부가가치세(VAT) 목적의 과세 대상자로 간주되지 않습니다. 결과적으로 SOPARFI 지주 회사는 룩셈부르크에서 VAT를 등록할 필요가 없습니다.

SOPARFI가 보유 활동 외에 다른 서비스를 제공하는 경우 VAT 등록이 필요한지 여부와 매입 VAT를 회수할 수 있는지 여부를 결정하기 위해 VAT 상태를 개별적으로 설정해야 합니다.

참가 면제 제도

인바운드 배당금 및 청산 진행

룩셈부르크 참여 면제 제도에 따라 SOPARFI가 자회사로부터 받은 배당금 및 청산 이익은 다음 요건이 충족되는 경우 CIT 및 MBT에서 면제됩니다.

배포를 담당하는 자회사는 다음과 같아야 합니다.

EU 모자회사 지침 2011/96/EU (“PSD”)의 2조에 명시된 법인
룩셈부르크에 기반을 둔 유한 책임 회사; 또는
룩셈부르크에 상응하는 세금을 납부해야 하는 비거주자 회사
SOPARFI는 자회사의 지분을 10% 이상 보유해야 합니다(또는 인수 비용이 EUR 1,200,000 이상인 지분). 그리고
SOPARFI는 중단 없이 최소 12개월 동안 자격을 갖춘 참여를 유지해야 합니다.

자본 이득

면세 소득과 관련된 비용이 특정 연도에 참여하여 생성된 수익을 초과하는 경우 초과액은 세금 공제 대상입니다. 그 외의 경우에는 배당금을 지급·수령하는 연도에 참가 면제 제도에 따른 면세 소득 관련 비용의 손금이 기각됩니다(배당금 환입 규정).

다음 요구 사항이 충족되면 SOPARFI가 자회사의 주식을 매각하여 얻은 자본 이득은 룩셈부르크 CIT 및 MBT에서 면제됩니다.

자회사는 인바운드 배당 요건을 충족해야 합니다.
룩셈부르크 SOPARFI는 최소 10%의 참여(또는 최소 EUR 6,000,000의 구매 가격으로 참여)가 있어야 합니다. 그리고
SOPARFI는 최소 12개월 동안 그러한 자격을 갖춘 참여를 했습니다.

면제는 현재 또는 이전 연도에 대한 세금 결과를 감소시킨 연결 비용 및 가치 조정의 수에는 적용되지 않습니다(자본 이익 환수 규칙).

순자산세

다음 요구 사항이 충족되는 경우 SOPARFI 참여는 0.5% NWT에서 제외됩니다.

자회사는 인바운드 배당 면제와 동일한 요건을 충족해야 합니다. 그리고
SOPARFI는 자회사의 최소 10%(또는 취득 비용이 EUR 1,200,000 이상인 주식)를 소유해야 합니다.

NWT 참여 면제 제도에서는 최소 보유 시간이 필요하지 않습니다.

배당금 참여 면제 제도에 대한 남용 금지 규정

룩셈부르크는 업데이트된 유럽 연합 모회사 지침(“PSD GAAR”)으로 인해 국내 참여 면제 조항에 하이브리드 방지 및 일반 남용 방지 규칙(GAAR)을 포함했습니다.

그 결과:

참여 면제는 자회사의 손에서 세금 공제가 가능한 배당금/이익 분배에는 적용되지 않습니다. 그리고
배당금/이익 분배가 참여 면제 제도의 목적 또는 목적을 무효화하는 조세 혜택을 획득하는 주요 목표로 시행된 약정 또는 일련의 약정의 결과이고 진정한 것이 아닌 경우 참여 면제 자격이 없습니다. 모든 관련 사실과 상황에 비추어.

또한 PSD GAAR은 자본 이득이나 NWT 면제가 아닌 내부 및 외부 배당 면제에만 적용된다는 점을 강조해야 합니다.

원천징수세

아웃바운드 배당금

SOPARFI가 거주자 또는 비거주자 주주에게 지급한 배당금에는 15%의 원천징수세가 적용됩니다. 관련 이중과세 조약에 따라 면제 또는 더 낮은 세율이 적용될 수 있습니다. 룩셈부르크 참여 면제 시스템은 SOPARFI가 다음 소유인 경우 100% 원천징수세 면제를 허용합니다.

PSD 제2조에 열거된 법인(또는 그 고정사업장(“PE”)), 또는
룩셈부르크에 기반을 둔 유한 책임 회사, 또는
룩셈부르크 CIT에 필적하는 세금을 전적으로 부담하고 룩셈부르크와 이중 조세 조약을 체결한 주에 거주하는 비거주 회사(또는 그 PE), 또는
유럽 경제 지역(EEA) 회원국(룩셈부르크 제외), 그리고
회사 주주는 최소 12개월 동안 SOPARFI 자본에 최소 10%의 참여(또는 최소 EUR 1,200,000의 인수 비용)를 보유했습니다.

PSD GAAR에 따라 원천징수세 면제가 거부될 수 있습니다.

관심

SOPARFI의 이자 지급은 일반적으로 원천 징수세가 면제됩니다. 그러나 이익 참여 채권/어음 또는 이자 지급에 대해 지불된 이자에는 15%의 원천 징수가 적용될 수 있습니다.

청산 절차

SOPARFI의 전체 또는 부분 청산에는 주주의 납세자 거주지/납세 상태에 관계없이 원천 징수세가 없습니다.

로열티

SOPARFI에 의한 로열티 지불에는 원천세가 없습니다.

금융 관련 활동

지주 운영 외에도 룩셈부르크 SOPARFI가 그룹 자금 조달에 참여하는 것이 일반적입니다. 룩셈부르크는 OECD 모델 조세협약의 정상가격 개념을 국내 세법에 완전히 통합했습니다.

룩셈부르크 세무 당국(“LTA”)은 2016년 12월 27일 그룹 내 자금 조달 운영에 참여하는 모든 법인에 적용되는 Circular LIR 56/1 – 56bis/1(이하 “Circular”)을 발표했습니다. 회람은 OECD 이전가격 가이드라인을 따릅니다.

Circular의 범위 내에 있는 자금 지원 작업을 수행하는 SOPARFI는 이론적으로 다음을 수행해야 합니다.

이러한 그룹 내 자금 조달 활동에 대해 정상 가격 마진을 달성합니다(정상 가격 개념이 사용되는 경우 비교 가능성 연구가 필요함).
자금조달 운영과 관련된 위험을 감당할 수 있는 적절한 자본을 보유합니다. 그리고
활동과 관련된 위험을 제한하기에 충분한 물질이 있어야 합니다.

회람의 대상인 SOPARFI는 관련 이전 가격 문서를 개발하고 유지해야 합니다.

이중 조세 조약 네트워크

2021년 말까지 룩셈부르크는 80개 이상의 DTT를 시행할 예정이며 현재 추가 DTT가 협상 중입니다.

또한 룩셈부르크는 OECD의 다자협약(MLI)에 가입했습니다.

안도라 바베이도스 불가리아 키프로스	오스트리아 벨기에 캐나다 덴마크	아르메니아 보츠와나 중국 에스토니아	아제르바이잔 브라질 크로아티아 핀란드	바레인 브루나이 체코 공화국 프랑스
그루지야	독일	그리스	건지	홍콩
헝가리	아이슬란드	맨 섬	인도	인도네시아
아일랜드	이스라엘	이탈리아	일본	저지
카자흐스탄	쿠웨이트	라트비아	리히텐슈타인	리투아니아
마케도니아	말레이시아	몰타	모리셔스	멕시코
몰도바	모나코	몽골리아	모로코	네덜란드

노르웨이	파나마	폴란드	포르투갈	카타르
루마니아	러시아	산 마리노	사우디 아라비아	세네갈
세비아	세이셸	싱가포르	슬로바키아	슬로베니아
남아프리카	대한민국	스페인	스리랑카	스웨덴
스위스	대만	타지키스탄	태국	트리니다드토바고
튀니지	칠면조	우크라이나	아랍에미리트
영국	우루과이	미국	우즈베키스탄	베트남

일반적인

법인(예: SOPARFI)은 등록 사무소 또는 중앙 관리가 룩셈부르크에 있는 경우 룩셈부르크 세법에 따라 룩셈부르크 거주자로 간주됩니다. 룩셈부르크 세무 당국(LTA)은 SOPARFI가 양호한 상태인 경우 간단한 요구에 따라 거주 증명서(국내 및 DTT 목적용)를 SOPARFI에 제공할 수 있습니다.

룩셈부르크 세법은 시행령이 적용되는 법인에 대한 특정 내용 기준을 지정하지 않습니다. 반면에 다른 국가에는 이중 조세 조약, 유럽 연합(EU) 규정 또는 국내 세법에 따른 특정 면제의 이점을 제공하기 위해 특정 내용 기준이 있을 수 있습니다. 결과적으로, 적절한 양의 실질을 유지하면 외국 세무 당국이 조약상의 이점, EU 지침에 따른 적격성 또는 기타 국내 혜택/면제를 SOPARFI에 적용하는 것을 거부하는 위험을 줄일 수 있습니다.

실질과 관련하여 가장 중요한 요소는 SOPARFI가 성공적으로 관리되고 룩셈부르크에서 중요한 결정이 내려지도록 하는 것입니다.

그룹 금융 회사: 특정 물질 규칙

회람에 따르면 그룹 내 금융 거래에 참여하는 SOPARFI는 다음과 같은 실질적인 요구 사항을 명시적으로 준수해야 합니다.

SOPARFI를 구속할 권한이 있는 이사회 구성원, 이사 또는 관리자의 대다수는 룩셈부르크 거주자(개인적으로 또는 직업적으로)여야 합니다.
에서 중요한 경영 결정을 내려야 합니다.
SOPARFI에는 수행되는 자금 조달 거래를 통제할 수 있는 유능한 사람들이 있어야 합니다. 그러나 SOPARFI는 위험 관리에 큰 영향을 미치지 않는 운영을 아웃소싱할 수 있습니다. 그리고
SOPARFI는 룩셈부르크를 제외한 다른 국가의 세금 거주자가 될 수 없습니다.

BEPS 조치

OECD는 다국적 기업의 과세 기반 침식 및 이윤 이동(“BEPS”) 방법을 방지하기 위해 15가지 실행 계획을 준비했습니다. 135개 이상의 국가와 관할 구역이 조세 회피를 방지하고 국제 조세 규정의 일관성을 강화하며 보다 투명한 조세 환경을 만들기 위한 조치를 개발하기 위해 협력하고 있습니다.

룩셈부르크는 OECD 규범과 완전히 일치하는 조세 환경을 제공하면서 BEPS 관련 정책을 도입한 선구자였습니다.

다자간 증권

룩셈부르크는 OECD의 무역 및 개발에 관한 다자간 협약(“MLI”)에 서명했습니다. MLI는 2019년 8월 1일 룩셈부르크에서 발효되었습니다. 룩셈부르크는 다른 국가와 마찬가지로 “주요 목적 테스트”(“PPT”)를 선택했으며, 조약상의 이점이 그러한 이익을 가져온 협정 또는 거래의 주요 목적 중 하나인 경우 거부될 수 있습니다.

조세 회피 지침

2016년 7월 12일자 지침 2016/1164(“ATAD 1”) 및 2017년 5월 29일자 지침 2017/952(“ATAD 2”)는 이자 공제 제한 규칙, 통제되는 외국 기업과 관련된 특정 BEPS 조치를 구현하기 위해 EU 수준에서 승인되었습니다. , 일반 남용 방지 규칙 및 하이브리드 불일치 규칙. ATAD 1 및 ATAD 2는 룩셈부르크 국내법에 통합되었으며 각각 2019년 1월 1일 및 2020년 1월 1일에 발효되었습니다.

다음은 SOPARFI에 대한 필수 ATAD 조치입니다.

관심 한정 규칙

이자 공제 제한 규정(“IDLR”)은 SOPARFI의 초과 차입 비용3(있는 경우) 공제를 300만 유로 또는 SOPARFI EBIDTA의 30% 중 큰 금액으로 제한합니다. IDLR은 주로 면세 소득(배당 면제 또는 참여 면제에 따른 자본 이득)을 실현하는 경우 SOPARFI의 이자 공제 기능에 영향을 미치지 않습니다.

또한 SOPARFI가 그룹 내 자금 조달에 관여하는 경우 IDLR이 SOPARFI의 이자 공제 기능에 영향을 미치지 않아야 합니다.

외국의 통제 회사 규정

통제된 외국 기업(“CFC”) 법안의 주요 목표는 납세자가 소득을 저세율 국가로 이전하는 것을 방지하는 것입니다. SOPARFI의 자회사 또는 영구 시설(PE)은 CFC의 자격을 가질 수 있습니다. 다음과 같은 경우 사기 행위로 인한 CFC의 분배되지 않은 이익이 SOPARFI의 과세 기준에 포함될 수 있습니다.

SOPARFI는 연결된 회사와 함께 외국 기업의 의결권, 자본 또는 수익의 50% 이상을 직간접적으로 소유합니다(“통제 테스트”). 그리고
외국 법인은 룩셈부르크에서 지불해야 하는 룩셈부르크 CIT의 50% 미만의 실효 세율이 적용됩니다(“실효세율 테스트”).

회계이익 이하의 종속기업 또는 PE i) EUR 750,000 또는 (ii) 과세 기간 동안 운영 비용의 10%는 CFC 요건에서 제외됩니다.

세무 당국은 룩셈부르크 납세자에게 CFC 세금 및 지불 증빙 서류를 제출하도록 요청할 수 있습니다.

안티 하이브리드 규정

하이브리드 방지 규정은 조세 제도 간의 차이를 활용하는 다양한 유형의 하이브리드 불일치를 대상으로 합니다. 하이브리드 불일치는 2개(또는 그 이상) 국가가 법인, 금융 상품 또는 법인의 영구 사업체(PE)를 세금 목적으로 다르게 취급하여 소위 공제/비포함 또는 이중 공제 결과를 초래할 때 발생할 수 있습니다.

하이브리드 불일치 규칙의 적용 가능성은 대략 다음 사이에서 발생하는 불일치로 제한됩니다.

관련 비즈니스(하이브리드 방지 규칙에 정의됨)
앞서가는 사무실과 그 PE,
동일한 조직의 두 개 이상의 PE 또는
구조화된 배열의 일부로.

룩셈부르크는 지불, 비용 또는 손실 공제를 거부하거나 지불을 과세 소득으로 포함하거나 이러한 불일치를 상쇄하기 위해 이중 과세 면제를 거부해야 할 수 있습니다.

규칙 ~을 위한 필수적인 폭로

2020년 3월 25일의 룩셈부르크 법률(“DAC6 법률”)은 보고 대상 국가 간 협정(“DAC6”)에 관한 세금 영역에서 필요한 자동 정보 교환에 대해 2018년 5월 25일의 EU 지침 2018/822를 구현했습니다. .

DAC6 법은 중개인을 요구하며 특정 상황에서는 납세자가 잠재적으로 조세 공격적인 국가 간 협정을 LTA에 통지해야 합니다. DAC6 Law의 상표 중 하나를 충족하는 경우 국가 간 계약이 보고될 수 있습니다.

법적 권한이 있는 중개자(예: 변호사, 감사인, 회계사)는 DAC 6에 따른 보고 책임이 없습니다.

룩셈부르크 세무 당국(LTA)은 즉시 정보를 다른 EU 회원국에 보낼 것입니다. DAC6 법을 준수하지 않을 경우 최대 EUR 250,000의 벌금이 부과될 수 있습니다.

SOPARFI는 자신이 참여하는 모든 거래가 DAC 6 법률에 따라 보고될 수 있는지 주의 깊게 모니터링해야 합니다.

세 준수 ㅏ 소파르피

세금보고

SOPARFI는 CIT, MBT 및 NWT에 대한 연간 세금 보고서를 제출해야 합니다. 특정 회계연도(“연도 T”)에 대한 법인세 신고서(CIT, MBT 및 NWT)는 다음 역년(“연도 T+1”)의 5월 31일까지 온라인으로 제출해야 합니다. SOPARFI는 사업세 신고서를 제출하기 위해 연장이 필요할 수 있습니다.

회사 세금 보고서를 늦게 제출하면 벌금이 부과될 수 있습니다. 의도적으로 허위 또는 불완전한 법인세 신고서를 제출하거나 의도적으로 직접 세금 신고서를 제출하지 않는 SOPARFI는 추가 처벌을 받을 수 있습니다.

CIT, MBT 및 NWT 선지급

SOPARFI는 가장 최근의 세금 평가(또는 해당 연도의 추정 과세 이익)에 따라 세금을 선지급해야 합니다.

법인 납세자가 존재하는 첫 몇 년 동안에는 선지급을 요구하지 않는 경우가 많습니다.

세금을 선지급하려면 다음 기한을 준수해야 합니다.

인용: 3월 10일, 6월 10일, 9월 10일, 12월 10일; 그리고

NWT 그리고 MBT: 2월 10일, 5월 10일, 8월 10일, 11월 10일.

SOPARFI가 유효한 청구를 하는 경우 각 선지급 금액이 변경될 수 있습니다. 세금을 제때 납부하지 않으면 월 0.6%의 이자가 누적됩니다(미납 잔액 기준).

세금 평가

LTA는 회계연도 종료 후 5년 후에 회사 세금 신고서에 대한 최종 세금 평가를 발행합니다.

실제로 LTA는 기록 자체를 평가하지 않고 세금 신고서를 기반으로 세금 평가(자체 평가 통지)를 제공합니다. 이 자체 평가 통지는 최종적이지 않으며 LTA는 관련 회계 연도 이후 5년이 끝날 때까지 언제든지 수익을 평가할 수 있습니다. 제출된 세금 보고서를 검토한 후 필요한 경우 최종 세금 평가를 제공할 수 있습니다. 5년이 끝나기 전에 추가 또는 최종 세금 평가가 제공되지 않으면 자체 평가 통지가 최종적으로 확정됩니다.

시효

룩셈부르크의 국내법은 해당 과세 기간 후 5년이 지난 후에 모든 세금(벌금, 연체 이자 등 포함)의 징수를 금지하는 공소시효를 허용합니다. 이 기간은 SOPARFI가 보고서를 제출하지 않거나 불완전하거나 부정확한 보고서를 제출한 경우(사기 의도 여부에 관계없이) 10년으로 연장될 수 있습니다.

룩셈부르크 금융지주회사 SOPARFI 안내

한마디로 룩셈부르크

룩셈부르크 투자 수단으로서의 SOPARFIs