מצביעי מפתח בנושא מיסוי לוקסמבורג

לוקסמבורג היא מרכז פיננסי בעל שם עולמי מכמה סיבות. המסגרת המשפטית והרגולטורית המעודכנת והרשת הרחבה של הסכמי מס כפול מביאים לידי מימון אופטימלי וגופים המחזיקים בנכסים המעודדים יזמים זרים בהקמת חברה בדוכסות הגדולה. הנוף הפוליטי היציב והמיקום המרכזי שלה באירופה הופכים אותה לאחת המדינות האטרקטיביות ביותר למגורי קבע ולמטרות עסקיות.

המדינה נכללת ב”רשימה הלבנה “של ה- OECD ומדורגת בדירוג הגבוה ביותר בשל סמכות השיפוט האמינה והשקופה שלה. נכון לעכשיו, חברות ההחזקה בלוקסמבורג מנוצלות על ידי אישים בעלי ערך רב, משפחות אמידות, ישויות בינלאומיות, צורות הון פרטיות והשקעות בשל הסביבה הכלכלית, המשפטית והפוליטית הבריאה שלה.

SOPARFI מתייחסת לרכב השקעות ללא פיקוח ללא הגבלות על הפעילות העסקית שלה ומשמש בדרך כלל כ חברת אחזקות על ידי יזמים זרים . שתי הצורות המשפטיות הנפוצות ביותר של SOPARFI הן כדלקמן:

אחריות מוגבלת לציבור (SA)

• הון מניות מינימלי שנקבע על 30,000 יורו, 25% מהם יש לשלם בעת ההרשמה
• חייב להיות בעל כתובת משרדית בלוקסמבורג
• חייב להיות בעל מניות אחד לפחות, עם רשות למנות בעלי מניות מועמדים
• חייב להיות שלושה דירקטורים. במקרה של חברה עם בעל מניות אחד בלבד, מותר דירקטור אחד בלבד
• SA נדרשים להגיש הצהרות כספיות שנתיות

חברה לאחריות מוגבלת (SARL)

• הון מניות מינימלי שנקבע על 12,000 יורו, 100% מהם יש לשלם בעת ההרשמה
• חייב להיות בעל כתובת משרדית בלוקסמבורג
• חייב להיות מנהל אחד, כשהמידע שלו זמין לציבור
• חייב להיות בעל מניות אחד לפחות, כשהמידע שלו זמין לציבור.
• SARL נדרשים להגיש את דוחותיהם הכספיים השנתיים

יסודות המיסוי של SOPARFI

• 17% מע”מ יוערך על העברת וניצול זכויות קניין רוחני על ידי חברת SOPARFI
• יתרה של 24.94 % חייבת במס בשיעור מס החברות (כולל מס הכנסה של חברות ומס עסקים ממוצע של עירייה בשיעור של 7.5 %). תמלוגים ששולמו בחו”ל פטורים ממס כפי שהם נאכפים על פי הוראת האינטרסים והמסים של האיחוד האירופי
• נכסים מסוימים יהיו פטורים ממס עושר נטו , כולל השתתפות זכאיות בולטות בתנאי שיתקיימו תנאים מסוימים
• אין להקפיא דיבידנדים המשתלמים לבעלי מניות תאגיד ממדינת האיחוד האירופי, ה- DTT או EAA אם הנהנה כפוף לתנאים שהוזכרו לעיל. במקרים אחרים יוטל מס על 15% על חלוקות
• דיבידנדים יהיו פטורים ממס כאשר הוא עומד בקריטריונים הבאים:
  • תושבת או חברה בת תושבת חוץ תהיה כפופה למשטר מס דומה
  • SOPARFI מחזיקה לפחות 10% מההון המשותף של חברת הבת הבסיסית או השקעה מינימלית של 1.2 מיליון יורו
  • הבעלות על הון בחברה הבת חייבת להיות מוחזקת למשך 12 חודשים לפחות או ש- SOPARFI חייבת להסכים להחזיק מניות בחברה הבת במשך 12 חודשים רצופים

• ריבית שהתקבלה נחשבת חייבת במס מלא בשיעור מס החברות שנקבע. מצד שני, ריבית שמשלמת בחו”ל פטורה ממס בכפוף להוראת האינטרסים והתמלוגים של האיחוד האירופי
• הכנסות הפירוק מחברת בת פטורות ממס בתנאים מסוימים
• תמורות הפירוק ששילמה SOPARI לבעלי מניותיה פטורות ממס
• מס עושר נטו נקבע על 0.5% אך רק לבסיס של 500 מיליון יורו כשווי נכס נטו מוערך כל 1 ^רחוב של ינואר בכל שנה
• החל משנת 2017, מס ההון העוטי המינימלי הוא 4,815 € והחל על כל SOPARFIs שהנכסים הפיננסיים שלהם חורגים מ -90% מהנכסים ברוטו שלהם.
• כדי לקבל זכאות מלאה למיסוי רווח הון, א ההשקעה הבת של SOPARFI חייבת להיות 10% או בשווי 6 מיליון אירו, כאשר המוכר מחזיק במניות המקבילות לתקופה של 12 חודשים לפחות
• עד 80% מתמלוגים ומקורות הכנסה אחרים כגון רווחי הון שמגיעים מהם זכויות קניין רוחני , כולל תוכנות, פטנטים, עיצובים, סימני מסחר, דומיינים באינטרנט ודגמים פטורים ממס
• בגבול של 85:15 יחס חוב להון, ניתן לשלם ריבית או לצבור על חוב בניכוי מס. יתר על כן, תשלומים לא יעריכו את ניכוי מס במקור אלא אם תחול הוראת החיסכון של האיחוד האירופי

חברה לניהול עושר פרטי

SPF עשוי להיות מנוצל על ידי יחידים ומשקיעים פרטיים כדי להקים חברה בלוקסמבורג. היא פטורה לחלוטין על הכנסה שמקורן באיגרות חוב, שטרות, מניות, חשבונות הפקדה, קרנות נאמנות וכל סוג של מכשיר פיננסי. SPF מוגבל בפעילותו מכיוון שהוא יכול לבצע רק רכישה, ניהול, החזקה וסילוק של נכסים פיננסיים, אך עדיין עשוי להשקיע באופן פסיבי בכל סוג של ניירות ערך. אסור לבצע פעולות מסחר מסחריות או בניהול חברות אחרות, אינן יכולות להחזיק במקרקעין, להעניק הלוואות נושאות ריבית או זכויות קניין רוחני.

סוגים שונים של צורות משפטיות SPF

• SARL נדרשת הון מניות מינימלי של 12,000 אירו עם לפחות מנהל אחד ומקורב אחד
• SA נדרשת הון מניות מינימלי של € 30,000, כאשר 25% ישולמו בעת ההרשמה, עם לפחות בעל מניות אחד, דירקטור אחד ומבקר סטטוטורי.
• SCA נדרשת הון מניות מינימלי של € 30,000, כאשר 25% ישולמו בעת ההרשמה, עם שני בעלי מניות, שותף כללי אחד, שותף מוגבל, מנהל אחד ושלושה מבקרים חוקיים.
• COOPSA הינה חברה שיתופית הלווה כמה תכונות מחברה בע”מ שתאפשר הון משתנה, עם מינימום בעל מניות אחד ודירקטור אחד

יסודות מיסוי SPF

• מס מנוי בשיעור של 0.25% יוחל על נתח הון משולם, כולל פרמיית מניות במינימום של 100 אירו ומקסימום של 125,000 אירו
• דיבידנדים ותשלומי ריבית על כספים שהתקבלו על ידי SPF עשויים להיות כפופים למס ניכוי, אם יש, במדינה או במדינה המקורית ובהתאם לכללי המס של אותה מדינה.
• פטורים ממס הכנסה של חברות, מס עסקים עירוניים, ומס הון נטו
• SPFs אינם זכאים לעשות שימוש בהטבות מאמנות כפל מס של לוקסמבורג או מהנחיות האיחוד האירופי
• מס המנוי יוערך לחלק מהחוב העולה על יחס הון עצמי לחוב 1: 8
• לא יינתן מס ניכוי על חלוקת רווחים מקרן הגנה לבעלי מניותיה ועל תמורה מפירוק
• ניכוי מס במקור שנגבה מהמקור על הריבית ששולמה במקדמות וחוב של מקרן הגנה ליחידים שנקבע בשיעור של 10% ו -35% לתושבי לוקסמבורג ותושבי האיחוד האירופי בהתאמה, בעוד 0% בכל שאר המקרים.

כאן ב- Damalion, אנו גאים בצוות שלנו מומחים לניהול הון זה יעזור לך עם כל החששות שיש לך בהפעלת SOPARFI או SPF בלוקסמבורג. אנו נעזור לך לנווט בין תהליך הקמת עסקים , כך שתוכל לנצל את ההזדמנויות הגדולות שמחכות לך בלוקסמבורג. צור קשר היום למידע נוסף.

מידע זה אינו מיועד להחליף מס אישי או ייעוץ משפטי ספציפי. אנו מציעים לך לדון במצב הספציפי שלך עם מס או יועץ משפטי מוסמך.