בשנת 2008 פרסמה הדוכסות הגדולה של לוקסמבורג את ההוראות הכלולות ב משטר קניין רוחני חדש (מס IP) שנכנס לתוקף באותה שנה. המדינה מציעה תמריצי מס הכוללים עד 80% פטור ממס הכנסה של חברות בין הכנסה מוסמכת ורווחי הון שנוצרים מנכסי קניין רוחני מסוימים. בינואר 2009 החל משטר ה- IP לכלול גם פטור של 100% ממס הון נטו בין זכויות ה- IP המוסמכות.
ביולי 2016 החליטה לוקסמבורג לבטל את משטר תיבות ה- IP שלה כתוצאה מהסכם הקשור לא גישת נקסוס שונה למשטרי IP לתפקידים ברמת ה- OECD והאיחוד האירופי . על פי משטר ה- IP החדש, כל ההכנסות הזכאיות מנכסי IP זכאים הינן יתרון בשל הפטור של 80% מתשלום מס הכנסה בלוקסמבורג, מה שמוביל לשיעור מס אפקטיבי של 5.2% ולפטור מלא ממס הון נטו.
כל הנכסים הזכאים הידועים הם כדלקמן:
- אישורי חלבון משלימים מסוימים
- תוכנה המוגנת בזכויות יוצרים
- ייעוד תרופה ליתומים
- פטנטים
- זכויות מגדל הצמחים
- דגמי שירות
נכסי IP מסחריים, לרבות סימנים מסחריים ודגמים כבר אינם כשירים לנצל לתמריצי מס.
הכנסה מתאימה ל- IP
- רווחי הון
- הכנסת IP מוטבעת ממחיר המכירה של מוצר או שירות
- שיפוי המבוסס על החלטות בוררות או שיפוטיות הקשורות להפרה של זכות IP מוסמכת
- תמלוגים
בעיקרו של דבר, הכנסה מתאימה היא שם נרדף ישירות להכנסה נטו. הוצאות שנתיות לפני הפסדי מס וביחס לנכסי IP זכאים ינוכו כדי לברר את הסכום נטו הזכאי לפטור. על פי הכלל, שיעור ההכנסה, שעשוי ליהנות מפטור של 80%, חייב להיות דומה לשיעור הקיים בין ההוצאות הכשירות לבין ההוצאות הכוללות.
הוצאות מוסמכות עשויות לכלול עלויות מו”פ שהוציא הנישום וזכאיות לנכסי IP. תנאים אלה אינם כוללים עלויות רכישה כעלויות מיקור חוץ של מו”פ בהנחיית ארגון עסקי קשור. ההוצאה הכוללת מוגדרת כסכום כל ההוצאות שייחשבו מבחינה טכנית להוצאה כשירה אם ינוהלו על ידי הנישום עצמו.
כדי להבטיח שמשטר מס ה- IP הבא לא יעניש את משלמי המסים בגין קבלת IP או מיקור חוץ של פעילויות מו”פ לגורמים קשורים, המשטר החדש פותח את ההזדמנות להגיש בקשה להעלאה של 30% להוצאות המסווגות במקום כהוצאה מתאימה.
סקירת משטר ה- IP החדש
ה כללים ותקנות הכלולים במשטר המס החדש של ה- IP שנחקק בשנת 2018 ואופן חישוב ההכנסות הנהנות מפטור ממס יסווג באופן שונה. במילים פשוטות, גישת ה- nexus מתרכזת ביצירת קשר ישיר בין נכסי IP, הוצאות והכנסה שתנצל רבות מהמשטר הרווח.
שתי קבוצות עיקריות של נכסי IP זכאים להרוויח מאוד מהמשטר החדש:
- כל ההמצאות תחת פטנטים, דגמי שירות וזכויות IP אחרות הדומות לתפקודן עם פטנטים.
- חברות ייצור המחזיקות באישורים פטנטיים משלימים להצעות פיטו-תרופות, כמו גם הרחבות של הסמכת הגנה משלימה כגון ייעודי תרופות ליתומים, תעודות זן צמחים ומרפאות ילדים.
תוכנות המוגנות בזכויות יוצרים על פי תקנים לאומיים ובינלאומיים
כפי שצוין לעיל, כתובת IP הקשורה לשוק כגון סימן מסחרי נחשבת בלתי כשירה לפי משטר מס חדש של IP . הגרסה הישנה של משטר ה- IP של לוקסמבורג אפשרה פטור ממס על 80% מהרווח הנקי ורווחי ההון שנוצרו ממגוון רחב של IP. המשטר החל בהדרגה ביולי 2016 בהתאם להמלצת קבוצת ההתנהגות של האיחוד האירופי למיסוי עסקים ודוח סופי של פרויקט OECD/G20 BEPS בנושא התמודדות עם נוהגי מס מזיקים.
המשטר הישן בוטל בסופו של דבר ביולי 2016 בגין מס CIT ומס עסקים עירוניים בעוד מס הון נטו הוסר בהדרגה בינואר 2017.
משלמי המסים שמחזיקים בנכסי IP הרוויחים מהמשטר הישן ממשיכים להרוויח במהלך תקופת המעבר עד יוני 2021.
נכסי IP שנרכשו לאחר ינואר 2016 עדיין עשויים להרוויח מהמשטר הישן עד 30 ביוני 2021, בתנאים הבאים:
- הם נוצרו או נרכשו מגורמים לא קשורים לפני יולי 2021, או
- הם נרכשו מגורם קשור לפני יולי 2021 וכבר נחשבו כשירים בתקופת משטר ה- IP הישן או נהנו ממשטר IP של מדינה מעבר לים בדומה לאותו משטר ישן שנכפה בלוקסמבורג לפני הרכישה.
כל נכסי ה- IP שנרכשו מארגונים קשורים בין דצמבר 2015 ליוני 2016 שלא נהנו מפטורים ממשטר ה- IP עשויים להיות זכאים רק עד דצמבר 2016.
נכסי IP שנוצרו או שהושגו לאחר 3. ביוני 2016 עשויים שלא להפיק תועלת ממשטר ה- IP הישן. נכסים אלה והכנסות נלוות כפופים למשטר ולשיעורי המס המקובלים או שהם נחשבים כשירים ממשטר IP אחר בעתיד.
היתרונות בהקמת חברת IP בלוקסמבורג
ניתן להקים חברת IP בכל צורה הקיימת תחת דיני חברות לוקסמבורג. משקיעים, יזמים, מחברים ומפתחי IP בדרך כלל בוחרים את SARL או SA עם הון מינימלי של 12,000 EUR ו- 30,000 EUR בהתאמה.
ניתן לרכוש זכויות IP באמצעות תרומות בעין מבעלי מניות החברה.
ככלל, אין הגבלות על הלאום שיכולות להקים חברת IP. אתה יכול להקים אחד ללא קשר לאום, מקום מגורים או מעמד מגורים של בעל מניות בחברת IP בלוקסמבורג. הצורה המשפטית עשויה להיות חברה או אדם פרטי.
משטר המס של לוקסמבורג מציע מסגרת אטרקטיבית למו”פ באירופה
מלבד הפטורים הספציפיים ממס IP, שהוזכרו לעיל, חברות IP של לוקסמבורג, חברות מחקר פרטיות וחברות מו”פ עשויות להנות ממגוון רחב של תמריצים כגון מימון פרויקטים של מו”פ בין 25% ל -100% לפי מתן סובסידיה או סובסידיות של ריבית. . לשם כך, לוקסמבורג היא ללא ספק אחד הבתים הטובים ביותר לשילוב יוזמות מו”פ וחברות זכויות IP.
Damalion הוא המדריך האמין שלך ב- הקמת חברה בלוקסמבורג וליהנות מתכניות המיסוי והרגולציה האטרקטיביות במדינה. כדי להבטיח שזכויות הקניין הרוחני שלך מוגנות ולעזור לך להקים חברת IP או תוכנית מו”פ בלוקסמבורג, צור איתנו קשר עוד היום.
מידע זה אינו מיועד להחליף מס אישי או ייעוץ משפטי ספציפי. אנו מציעים לך לדון במצב הספציפי שלך עם מס או יועץ משפטי מוסמך.
