Čeprav se luksemburški SOPARFI (société de participations financières), luksemburški holding in finančna družba , obravnava enako kot trgovska družba, je primarna funkcija prve upravljanje domačih in tujih naložb, pridobljenih z delnicami. Poleg tega holdingi ali podjetja SOPARFI ne smejo opravljati nobenih poslovnih dejavnosti v Velikem vojvodstvu. Če želi SOPARFI opravljati komercialne dejavnosti, mora podjetje pridobiti dovoljenje Ministrstva za srednje razrede. Ministrstvo za srednje razrede bo nato ocenilo ugled, poklicno zgodovino in usposobljenost vodje ali direktorja holdinga, preden se lahko izda dovoljenje za gostovanje katere koli komercialne dejavnosti v Luksemburgu.
Kar zadeva osnovni kapital, je minimalni osnovni kapital za SaRL in trgovsko družbo 12.500 EUR in 31.000 EUR za SA. SOPARFI -ju sta dovoljeni le dve vrsti delnic, in sicer nominalne in prinosniške, medtem ko register delnic ni niti potreben niti dovoljen.
SOPARFI in trgovske družbe so ustanovljene po enakih postopkih. Statut nastane s pomočjo notarja in pred tajnikom okrožnega sodišča. Če nimate časa ali znanja o tem, kako nadaljevati z registracijo podjetja, se lahko obrnete na strokovnjaka za oblikovanje podjetij, da bi racionalizirali in zagotovili uspeh postopka registracije vašega podjetja.
Različne vrste holdingov v Luksemburgu
SOPARFI je zaradi posebnega sistema obdavčitve najbolj ugoden format. Pod Luksemburško gospodarsko pravo iz leta 2007 , družbe za upravljanje premoženja s posebnim davčnim statusom za holdinge so ustrezno razvrščene tudi kot SOPARFI.
Eden glavnih motivov tujih državljanov za ustanovitev holdinga v Velikem vojvodstvu je, da je registracija kot javno podjetje lahko v obliki enotnega lastništva. V ta namen se lahko SA ustanovijo kot holding ali kot trgovska družba v Luksemburgu.
Če želite izvedeti več o zakonih in drugih predpisih, ki urejajo holdinge v Luksemburgu, vas bomo z veseljem vodili na tej poti.
Različne vrste trgovskih podjetij v Luksemburgu
V skladu z gospodarskim pravom v Luksemburgu delujeta dve vrsti trgovskih družb:
- Trgovsko in storitveno podjetje, ki ga ureja Zakon o trgovskih družbah iz leta 1915
- Komercialne trgovske organizacije
Trgovsko in storitveno podjetje je namenjeno podjetnikom, ki želijo opravljati komercialne dejavnosti, trgovanje in veščine, medtem ko komercialne trgovske organizacije same po sebi niso pravne osebe. Trgovsko podjetje je lahko registrirano pod katero koli vrsto pravne oblike, tako kot holdinge. Vendar je omejen le na določeno pravno strukturo, kot so zadruge, partnerstva in evropska podjetja.
Ena od glavnih prednosti ustanovitve trgovske družbe je pomanjkanje birokracije med postopkom registracije. Poleg tega veljavna pravila in predpisi podpirajo ustanovitev trgovskih in storitvenih podjetij v Velikem vojvodstvu, zlasti tistih, ki se odločijo za uporabo evropske strukture podjetij, saj je to v celoti priznano v drugih državah članicah EU. Vodenje trgovske družbe je preprosto in preprosto v nasprotju z drugimi oblikami podjetij v Luksemburgu. Nazadnje je za trgovska podjetja obvezna pridobitev Luksemburška številka EORI za vodenje svojega poslovanja v Luksemburgu.
Uprava trgovanja proti holdingom v Luksemburgu
Sistem upravljanja v holdingih in trgovskih družbah je enak. Glavni organ v trgovski družbi in SOPARFI je med skupščino delničarjev, ki si delijo pooblastila pri oblikovanju pravil in predpisov družbe.
Skupščina je najmanj enkrat letno z datumom in uro, določenimi v statutu. Družbo upravlja upravni odbor, najmanj trije člani v primeru delniške družbe in en delničar v zasebni družbi z omejeno odgovornostjo.
Imenovani direktorji bodo kandidirali za največ šest let. Korporacijo lahko upravlja tudi upravni odbor, ki ga sestavljajo vodstveni ali nadzorni uradniki. Odvisno od velikosti družbe mora skupščina imenovati revizorja, ki bo odgovoren za revizijske naloge in nadzor računovodskih izkazov za obdobje, ki ne presega šest zaporednih let.
Letne računovodske izkaze trgovskih in holdingov v Luksemburgu je treba letno predložiti delničarjem in v celoti vložiti pri Tajnik okrožnega sodišča . Obvestilo o vloženih letnih računovodskih izkazih se nato objavi v Glasnik Velikega vojvodstva Luksemburg .
SOPARFI mora predložiti svoje konsolidirane letne računovodske izkaze v naslednjih scenarijih:
- Če ima večino glasovalnih pravic v drugem podjetju
- Če ima manjšinske deleže, vendar obvladuje drugo družbo ali po dogovoru z drugimi delničarji
- Če ima družba manjšinski delež v drugi družbi in ima pravico imenovati ali odstraniti večino članov uprave.
Prednosti režima izjeme od udeležbe, specifičnega za SOPARFI
Razdelitev dividend in likvidacijski boni
SOPARFI ima koristi od posebnega režima izjeme od udeležbe. V skladu z luksemburškim režimom oprostitve udeležbe so dividende in likvidacijski boni, ki jih luksemburški SOPARFI prejme od svoje hčerinske družbe, v celoti oproščeni plačila davka od dohodka pravnih oseb in občinskega davka od podjetij, dokler so izpolnjeni naslednji pogoji.
– Hčerinska družba, ki razdeli dividende, je:
– subjekt, ki je na seznamu in ga ureja 2. člen direktive EU o matičnih in odvisnih družbah (2011/96/EU)
– delniška družba s prebivališčem v Luksemburgu; oz
– nerezidenčna družba z omejeno odgovornostjo, za katero velja davek, ki je enak luksemburškemu davku od dohodkov pravnih oseb
– SOPARFI mora imeti najmanj 10-odstotno udeležbo (ali, alternativno, udeležbo
nabavna vrednost najmanj 1.200.000 EUR) v odvisni družbi; in
– kvalifikacijska udeležba mora potekati neprekinjeno najmanj 12 mesecev.
Med obdobjem imetja so povezani stroški, ki presegajo prihodke iz kvalificirane udeležbe, odbitni. V nasprotnem primeru odbitek stroškov, povezanih z davčno oproščenimi prihodki, zajetimi v režimu oprostitve udeležbe, ni mogoč v 12 mesecih, ko so bile izplačane razdeljene dividende (pravilo vračila).
Kapitalski dobički
Kapitalski dobički, ki izhajajo iz prodaje delnic v lasti SOPARFI v hčerinski družbi, so v celoti oproščeni plačila davka od dohodka pravnih oseb (CIT) in občinskega davka od podjetij (MBT), če so izpolnjeni naslednji pogoji:
– hčerinsko podjetje mora izpolnjevati enake pogoje kot tiste, ki veljajo za kvalificirane udeležbe, ki so upravičene do režima oprostitve udeležbe
– mora imeti luksemburška holding in finančna družba (SOPARFI) najmanj 10-odstotni delež (oziroma je nabavna cena omenjene udeležbe stala najmanj 6.000.000 evrov) in
– SOPARFI ima to kvalifikacijsko udeležbo najmanj 12 mesecev brez prekinitve.
Odhodki in popravki vrednosti, ki so bili pripisani davčnemu izidu tekočega leta ali prejšnjih let, ne morejo imeti koristi od režima davčne oprostitve (pravilo o vračilu kapitalskega dobička).
Davek na neto premoženje
Kvalificirane udeležbe luksemburške holding in finančne družbe (SOPARFI) so oproščene letnega davka na neto premoženje (NWT) v višini 0,5 %, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
– samo hčerinsko podjetje izpolnjuje enake pogoje, ki veljajo za dividende, za katere velja režim izvzetja iz udeležbe, in
– ima SOPARFI najmanj 10 % osnovnega kapitala odvisne družbe (oz. udeležba je znašala kupnino najmanj 1.200.000 EUR).
Najmanjše obdobje posedovanja 12 mesecev ni obvezno, da bi bili upravičeni do oprostitve davka na neto premoženje (NWT).
Davki pri viru
Dividende, ki jih luksemburški holding izplača nerezidentu ali delničarju rezidentu, so predmet davčnega odtegljaja v višini 15 % (redna stopnja).
SOPARFI ima koristi od pogodb o dvojnem obdavčevanju za zmanjšanje davčnega odtegljaja
Pod določenimi pogoji so dividende, ki jih SOPARFI razdeli svojim delničarjem, lahko v celoti oproščene plačila davka pri viru, če SOPARFI izpolnjuje naslednje pogoje:
– je SOPARFI v lasti družbe ali stalne poslovne enote, navedene v 2. členu direktive o matičnih in odvisnih družbah, ali luksemburške družbe z omejeno odgovornostjo, ali družbe nerezidentke (ali stalne poslovne enote), ki je v celoti zavezana davku, enakovrednemu luksemburškemu podjetju davek od dohodka in ki je davčni rezident v državi, ki je podpisala pogodbo o dvojnem obdavčevanju z Velikim vojvodstvom Luksemburg ali v državi, ki se nahaja v Evropskem gospodarskem prostoru (razen Luksemburga); in
– ima njegov delničar najmanj 10 % kapitala SOPARFI (ali, alternativno, udeležbo v kupnini v višini najmanj 1.200.000 EUR) v neprekinjenem 12-mesečnem obdobju.
Splošna pravila proti zlorabam (GAAR), ki jih je določil Luksemburg, prevladujejo za uporabo ali ne oprostitve davčnega odtegljaja. „GAAR“ navaja, da se davčna oprostitev za izplačilo dividend ali davčni odtegljaj ne uporablja v primeru neresničnih dogovorov, vzpostavljenih za glavni namen pridobivanja davčnih ugodnosti, ne da bi odražali gospodarsko realnost. Poleg tega se lahko razdelitev dobička ali dividend, ki se odšteje na ravni evropske hčerinske družbe, izključi iz režima izvzetja iz udeležbe.
Če želite izvedeti več o ustanovitvi in uspešnem upravljanju luksemburških trgovskih in holdingov , se še danes obrnite na svojega strokovnjaka za Damalion.
