Люксембург является всемирно известным финансовым центром по ряду причин. Обновленная нормативно-правовая база и широкая сеть договоров об избежании двойного налогообложения позволяют оптимизировать финансирование и владение активами, что стимулирует иностранных предпринимателей к созданию компании в Великом княжестве. Стабильная политическая обстановка и центральное расположение в Европе делают эту страну одной из самых привлекательных для постоянного проживания и ведения бизнеса.
Страна включена в “белый список” ОЭСР и имеет высший рейтинг благодаря надежной и прозрачной юрисдикции. В настоящее время люксембургские холдинговые компании используются состоятельными людьми, богатыми семьями, международными организациями, частными акционерными формами и инвестициями благодаря здоровой экономической, правовой и политической среде.
SOPARFI относится к нерегулируемому инвестиционному механизму, не имеющему ограничений на ведение бизнеса, и обычно используется иностранными предпринимателями в качестве холдинговой компании. Две наиболее распространенные юридические формы SOPARFI следующие:
Публичная компания с ограниченной ответственностью (SA)
- Минимальный уставный капитал установлен в размере €30 000, 25% которого должны быть оплачены при регистрации
- Должен иметь зарегистрированный адрес люксембургского офиса
- Должен иметь как минимум одного акционера с правом выдвижения номинальных акционеров
- Должно быть три директора. В случае компании с одним акционером, допускается только один директор
- АО обязаны представлять ежегодные фискальные отчеты
Частная компания с ограниченной ответственностью (SARL)
- Минимальный уставный капитал установлен в размере 12 000 евро, 100% которого должно быть оплачено при регистрации
- Должен иметь зарегистрированный адрес люксембургского офиса
- Должен быть один директор, информация о котором находится в открытом доступе
- Должен иметь как минимум одного акционера, информация о котором находится в открытом доступе.
- SARL должны представлять годовую финансовую отчетность
Основы налогообложения SOPARFI
- 17% НДС будет начисляться на передачу и использование прав на интеллектуальную собственность со стороны SOPARFI
- Остаток в размере 24,94 % облагается налогом по ставке корпоративного налога (включая корпоративный подоходный налог и средний муниципальный налог на бизнес в размере 7,5 %). Роялти, выплачиваемые за рубежом, освобождаются от налогов в соответствии с Директивой ЕС о процентах и налогах
- Определенные активы будут освобождены от налога на чистое богатство, включая заметные квалифицируемые доли участия, при соблюдении определенных условий
- Дивиденды, выплаченные корпоративным акционерам из стран ЕС, ДТТ или ЕАА, не должны замораживаться, если бенефициар подпадает под вышеуказанные условия. В других случаях при выплатах взимается налог у источника в размере 15%.
- Дивиденды освобождаются от налога, если они соответствуют следующим критериям:
- Дочерняя компания-резидент или нерезидент будет подчиняться аналогичному налоговому режиму
- SOPARFI владеет не менее 10% уставного капитала базовой дочерней компании или минимальная сумма инвестиций составляет 1,2 млн евро
- Владение долей в дочерней компании должно осуществляться не менее 12 месяцев или SOPARFI должен согласиться владеть акциями дочерней компании в течение 12 месяцев подряд
- Полученные проценты считаются полностью облагаемыми налогом по установленной ставке корпоративного налога. С другой стороны, проценты, выплачиваемые за рубежом, освобождаются от налогов в соответствии с Директивой ЕС о процентах и роялти.
- Доходы от ликвидации дочерней компании освобождаются от налога при определенных условиях
- Ликвидационные доходы, выплачиваемые СОПАРИ своим акционерам, освобождаются от налогообложения
- Налог на чистое богатство установлен в размере 0,5%, но только для базы в 500 млн евро в качестве оценочной стоимости чистых активов на1 января каждого года
- Начиная с 2017 года, минимальный налог на чистое богатство составляет €4 815 и применяется ко всем SOPARFI, чьи финансовые активы превышают 90% от их соответствующих валовых активов
- Чтобы полностью соответствовать требованиям налогообложения прироста капитала, инвестиции в дочернюю компанию SOPARFI должны составлять 10% или стоить 6 миллионов евро, при этом продавец должен владеть соответствующими акциями в течение не менее 12 месяцев.
- До 80% роялти и других источников дохода, таких как прирост капитала, получаемых от прав интеллектуальной собственности, включая программное обеспечение, патенты, дизайн, торговые марки, интернет-домены и модели, освобождаются от налогообложения
- В пределах соотношения долга и собственного капитала 85:15 проценты, которые могут быть выплачены или начислены по долгу, подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Более того, выплаты не будут облагаться налогом у источника, если не применяется Директива ЕС о сбережениях
Компания по управлению частным капиталом
SPF может быть использован частными лицами и частными инвесторами для открытия компании в Люксембурге. Полностью освобождается от уплаты налога доход, полученный от облигаций, векселей, акций, депозитных счетов, взаимных фондов и любых форм финансовых инструментов. SPF ограничен в своей деятельности, поскольку он может осуществлять только приобретение, управление, владение и распоряжение финансовыми активами, но при этом может пассивно инвестировать в любые виды ценных бумаг. Ему не разрешается осуществлять коммерческие торговые операции или участвовать в управлении другими компаниями, нельзя владеть недвижимостью, предоставлять процентные кредиты или права на интеллектуальную собственность.
Различные виды правовых форм СПФ
- SARL требуется минимальный уставный капитал в размере 12 000 евро с как минимум одним руководителем и одним ассоциированным лицом
- SA требуется минимальный уставный капитал в размере 30 000 евро, с оплатой 25% при регистрации, с как минимум одним акционером, одним директором и обязательным аудитором
- SCA требуется минимальный уставный капитал в размере 30 000 евро, с оплатой 25% при регистрации, с двумя акционерами, одним генеральным партнером, одним партнером с ограниченной ответственностью, одним управляющим и тремя аудиторами, предусмотренными законом.
- COOPSA – кооперативная компания заимствует некоторые качества у публичной компании с ограниченной ответственностью, которая допускает переменный капитал, с минимальным количеством акционеров и директоров.
Основы налогообложения SPF
- Налог на подписку в размере 0,25% будет применяться к оплаченной доле капитала, включая эмиссионный доход, с минимальной суммой 100 евро и максимальной суммой 125 000 евро
- Дивиденды и процентные выплаты по финансовым инструментам, полученным SPF, могут облагаться налогом у источника выплаты, если таковой имеется, то он будет выплачиваться в стране или государстве источника и в соответствии с налоговыми правилами этого государства.
- Освобождение от корпоративного подоходного налога, муниципального налога на бизнес и налога на чистое богатство
- СПФ не имеют права использовать льготы, предусмотренные люксембургскими соглашениями об избежании двойного налогообложения или директивами ЕС
- Абонентский налог будет начислен на часть долга, превышающую соотношение собственного капитала к долгу 1:8
- Налог у источника не взимается при распределении прибыли от SPF его акционерам и на доходы от ликвидации.
- Удерживаемый у источника налог на проценты, выплачиваемые по авансам и долгам СПФ физическим лицам, установлен по ставке 10% и 35% для резидентов Люксембурга и резидентов ЕС соответственно, и 0% во всех остальных случаях.
Здесь, в Damalion, мы гордимся нашей командой экспертов по управлению состоянием, которые помогут вам с любыми проблемами, которые могут возникнуть при создании SOPARFI или SPF в Люксембурге. Мы поможем вам сориентироваться в процессе формирования бизнеса, чтобы вы могли воспользоваться большими возможностями, ожидающими вас в Люксембурге. Свяжитесь с нами сегодня для получения дополнительной информации.
Данная информация не может служить заменой конкретной индивидуальной налоговой или юридической консультации. Мы рекомендуем вам обсудить вашу конкретную ситуацию с квалифицированным налоговым или юридическим консультантом.
