În ciuda faptului că este una dintre țările mai mici, Marele Ducat al Luxemburgului este considerat unul dintre cele mai favorabile investițiilor la scară globală. Calitatea superbă a vieții, economia puternică, sectorul financiar atractiv, sistemul fiscal excelent și infrastructura sunt printre principalele puncte de vânzare ale Luxemburgului, în special pentru antreprenorii care doresc să-și dezvolte investițiile în timp. SOPARFI (Société de Participations Financières ) este un instrument utilizat în mod obișnuit pentru structurarea investițiilor și localizarea holdingurilor pentru grupurile străine. Odată îndeplinite anumite cerințe, companiile de participare financiară nu sunt, în esență, impozitate pe veniturile din dividende pe care le primesc și pe câștigurile de capital obținute din vânzarea participațiilor, în timpul lichidării și a surplusului de lichidare.

Luxemburg SOPARFI ca holding și finanțare

SOPARFI este extrem de popular deoarece oferă numeroase scutiri de taxe , ia diverse forme pentru a se potrivi perfect nevoilor acționarilor. Contrar concepțiilor greșite, SOPARFI nu este o companie de specialitate, ci este clasificată ca o entitate comercială standard care urmează dreptul comun. Deși nu oferă acționarilor un regim fiscal special, poate totuși să reducă considerabil sarcina fiscală limitându-și activitatea la deținerea și structurarea de investiții, permițând companiilor cu participare să profite de regulile din Directiva Uniunii Europene în regimul fiscal aplicabil societăților -mamă-filiala. companiile .

În consecință, toate formele de activitate comercială găzduite de un SOPARFI sunt supuse impozitului pe veniturile societăților și taxei pe valoarea adăugată. Deoarece SOPARFI este supusă impozitului, profită de tratatele de dublă impozitare existente în Luxemburg . Caracteristicile majore ale SOPARFI îl fac un vehicul atractiv pentru exploatarea participațiilor pentru un grup de companii. Până în prezent, este considerat, de asemenea, cel mai bun instrument de deținere și finanțare pentru investiții de capital privat și capital de risc.

Tipul de management SOPARFI

Un SOPARFI înregistrat ca o companie privată trebuie să aibă un singur manager, care poate fi sau nu rezident în Luxemburg; prin urmare, poate fi cetățean al oricărei țări, cu opțiunea de a deține acțiuni în companie.

Pe de altă parte, un SOPARFI format ca entitate publică SA trebuie să aibă cel puțin un administrator sau până la trei administratori, dacă nu o companie deținută exclusiv.

Cele mai comune forme juridice SOPARFI

• Un Sàrl oferă o flexibilitate operațională excelentă, dar are un grad limitat pentru a obține acces la capital și a primi investitori.
• SA este o societate pe acțiuni care este adesea utilizată de întreprinderile mari, dar și de IMM-uri, deoarece limitează pasivele acționarilor la nivelul contribuției și le permite să funcționeze în anonimat relativ. De asemenea, pentru acest tip de companie este mai ușor să acceseze piețele financiare.
• SAS este o companie limitată simplificată, adaptată pentru a satisface nevoile întreprinderilor de start-up
• SCA se referă la o formă de societate în comandită limitată utilizată de administratorii de capital privat și de capital de risc care doresc să preia controlul deplin al finanțării lor.

Beneficiile principale ale Luxemburgului SOPARFI

• Investitorii străini pot deține până la 100% din acțiuni
• Aveți nevoie doar de cel puțin un acționar pentru a încorpora un SOPARFI
• Nu există cerințe pentru audituri
• Companiile care nu își desfășoară activitatea în Luxemburg trebuie să plătească o taxă anuală fixă în valoare de 4.815 euro. Cu toate acestea, investitorii străini ar trebui să raporteze veniturile lor agențiilor fiscale din țara respectivă.
• O SA sau Société Anonyme poate fi creată cu acțiuni înregistrate individual sau deținute de nominalizați care pot fi ușor transferate fără dezvăluire publică completă
• Poate deține toate tipurile de bunuri imobiliare în Luxemburg sau în orice altă țară
• Poate deține diverse drepturi de proprietate intelectuală, inclusiv brevete, modele, drepturi de autor, nume de domenii și mărci
• Prezintă scutiri fiscale la câștigurile de capital prin îndeplinirea condițiilor și cerințelor specifice.

Scutire de dublă impozitare SOPARFI pentru dividende și câștiguri de capital pe acțiuni

Unul dintre avantajele majore pe care le oferă SOPARFI este neimpozitarea dublă în ceea ce privește dividendele și câștigurile de capital. În esență, SOPARFI se încadrează în regimul de participare națională bazat pe Directiva UE privind societățile-mamă și filialele-mamă, ceea ce înseamnă că dividendele vor fi scutite de impozite atunci când sunt îndeplinite condițiile menționate mai jos:

• Organizația, denumită și filială calificată, care plătește dividendele trebuie să se încadreze în Directiva privind filialele-mamă impusă de UE și să plătească impozit pe profit în țara sa de reședință.
• Scutirea de impozit pe venit pentru dividendele primite este distribuită unei SOPARFI în momentul în care dividendele sau distribuția de lichidare a desfășurat operațiuni continue timp de cel puțin 12 luni cu o participare directă de 10% sau mai mult din capitalul nominal al filialei. În cazul unei rate de participare mai mici, o organizație trebuie să aibă o participare directă cu un preț de achiziție de cel puțin 1,2 milioane EUR.

Dacă aceste două condiții generale sunt îndeplinite, un SOPARFI este considerat automat calificat pentru o scutire de 50%.

DIVIDENDE

Dividendele plătite de un SOPARFI sunt supuse impozitului pe dividende din Luxemburg la o rată de 15%, cu excepția cazului în care se aplică o scutire fiscală predominantă sau o rată mai mică a tratatului fiscal. Impozitul pe dividende mai mic sau scutirea de impozite se aplică și pentru SOPARFI-uri formate prin intermediul entității transparente fiscale din Luxemburg. În plus, impozitul pe dividende redus este acordat unui acționar cu o investiție directă egală cu valoarea netă a activelor net transparente.

O scutire totală de reținere la sursă se aplică dacă societatea-mamă este verificată ca fiind o societate impozabilă în totalitate, stabilită în Uniunea Europeană, CEA sau într-o țară cu care s-a încheiat un tratat, care:

– a desfășurat activități neîntrerupte timp de cel puțin 12 luni sau

– s-a angajat să dețină în continuare, până la expirarea unei perioade neîntrerupte de 12 luni, o participație directă de cel puțin 10% din capitalul nominal al capitalului vărsat al SOPARFI.

În cazul unei participări procentuale mai mici, o participare directă cu un preț de achiziție de 1,2 milioane EUR trebuie îndeplinită în termeni de dividende și încasări din lichidare. În 2016, după modificarea ulterioară a Directivei UE privind filialele-mamă , a fost creată o regulă anti-abuz pentru a împiedica aranjamentele neautentice care nu reflectă economice să obțină scutirea de dividende și impozitul reținut la sursă. A fost introdusă o altă prevedere anti-abuz care prevede că distribuțiile de profit impozabile sau dividendele în temeiul directivei subsidiare a UE nu vor beneficia de scutirea de participare.

CASTIGURI CAPITALE

Câștigurile și pierderile de capital ale unui SOPARFI sunt considerate impozabile pentru impozitul pe profit . Aceleași reguli de scutire de participare la dividende se aplică și câștigurilor de capital atunci când cedarea de acțiuni care rezultă în câștiguri de capital are loc în aceste condiții: (1) Un SOPARFI care funcționează pentru o perioadă neîntreruptă de cel puțin 12 luni și (2) un SOPARFI cu participare directă de nu mai puțin de 10% din capitalul nominal plătit al filialei. În cazul entităților cu participare procentuală mai mică (mai puțin de 10%), este necesară o participare directă la un preț de achiziție de 6 milioane EUR.

În plus, scutirea de impozit pe câștigurile de capital se aplică și participațiilor care sunt aprobate ca urmare a entităților transparente din punct de vedere fiscal. Câștigurile de capital generate de filialele eligibile sunt impozabile cu condiția ca cheltuielile aferente, inclusiv împrumuturile de dobândă din finanțarea achiziției de acțiuni, să fie deduse din profiturile neexentate din ultimii ani.

PROCEDURI DE LICHIDARE

Veniturile din lichidare SOPARFI sau plățile în avans nu sunt, în general, evaluate cu impozit pe surse de dividende.

REALITĂȚI

Marele Ducat al Luxemburgului nu impune nicio reținere la sursă asupra redevențelor care pot fi deținute de o SOPARFI .

FINANȚARE

Legea fiscală a Luxemburgului nu are prevederi privind raportul datorie-capitaluri proprii. Cu toate acestea, pentru activitățile de deținere, este obișnuit să se urmărească respectarea unui raport de datorie / capital propriu de 85:15 pentru părțile afiliate în cazul în care finanțarea datoriei este aprobată de un acționar pentru a asigura deductibilitatea fiscală a dobânzii plăților dobânzilor efectuate de plătitor .

INTERES ȘI REALITĂȚI

Plățile dobânzii în condiții de concurență, fixe sau variabile nu sunt evaluate conform regulilor de impozitare la sursă din Luxemburg. În unele cazuri, dobânda comună plătită pentru anumite instrumente de creanță poate fi supusă unei rețineri la sursă de 15%, cu excepția cazului în care se consideră că este aplicabil orice tratat fiscal mai mic sau poate fi aplicabilă o scutire de impozit.

Alte tratamente generale de impozitare SOPARFI

• Statutul corporativ și fiscal

Un SOPARFI este pe deplin supus impozitului pe venit și impozitul pe valoarea netă din Luxemburg. În plus, distribuțiile sale de profit sunt supuse impozitului pe dividende.

• Impozite pe profit

SOPARFI este o societate pe deplin impozabilă, care este supusă unui impozit pe profit de 24,94 % din veniturile sale comerciale și, prin urmare, se bucură de avantajele directivelor europene și ale convențiilor de evitare a dublei impuneri semnate de Luxemburg cu țări străine.

• Impozitul pe valoarea netă

Vă rugăm să rețineți, pentru informarea dumneavoastră, că există un impozit anual minim pe averea netă de 4 815 EUR pentru societățile financiare și holdinguri. De fapt, companiile ale căror active financiare, valori mobiliare și depozite în numerar depășesc:

• 90 la sută din bilanțul lor general și
• 350.000 EUR vor fi supuse unei sume forfetare minime de 4.815 EUR. Societățile care nu îndeplinesc criteriul menționat mai sus sunt pasibile de o taxă minimă de impozit pe profit care variază între 535 EUR și 32 100 EUR, în funcție de bilanțul financiar total.

Luxemburg SOPARFI Nume

Numele companiei unui SOPARFI trebuie să fie unic; prin urmare, ar trebui să fie diferit de alte nume de companii înregistrate în Luxemburg.

Numele companiei trebuie să se încheie cu termenul sau abrevierea adecvată care descrie tipul de companie, cum ar fi Societatea cu răspundere limitată sau PLC și Societatea cu răspundere limitată sau LLC (S.à.rl).

Formarea SOPARFI

Actul constitutiv trebuie depus de un notar public local la registrul de afaceri din Luxemburg.

Actul constitutiv va fi publicat public în Buletinul Oficial. O persoană fizică sau juridică din orice țară este obligată să completeze cererea pentru a garanta formarea.

Antreprenorii străini înființează adesea o societate cu răspundere limitată sau un PLC ( societate anonyme ) sau o societate cu răspundere limitată (Sàrl) ca SOPARFI.

Înainte de înregistrare, este necesar ca un SOPARFI care dorește să desfășoare activități comerciale să obțină o aprobare scrisă cu o licență de afaceri sau o licență comercială de la Ministerul Întreprinderilor Mici și Mijlocii din Luxemburg. În cele din urmă, un SOPARFI care urmează să se angajeze în activitate comercială este obligat să solicite un număr de TVA.

În cazul în care scopul principal al unui SOPARFI este de a funcționa ca o societate holding de acțiuni în alte companii, nu va mai fi necesară o altă înregistrare.

Actul constitutiv împreună cu numele directorilor vor fi publicate în termen de o lună de la data actului de constituire emis în mod corespunzător, în Registrul Comerțului din Luxemburg (Registre de Commerce et des Sociétés) .

Capital minim SOPARFI

Societățile de tip SA trebuie să aibă un capital minim de 31.000 EUR, cu un minim de 25 % vărsat. SARL-urile trebuie să aibă un capital minim de 12.000 EUR pentru a fi constituite.

Capitalul poate fi plătit în numerar sau în contribuție în natură. Dacă un acționar decide să plătească în natură pentru o companie SA, SOPARFI este de așteptat să prezinte un raport al auditorului cu privire la valoarea acesteia.

Agent de domiciliere SOPARFI și sediu social

Fiecare companie SOPARFI este obligată să numească un agent local de domiciliere pentru a efectua procedura de înregistrare și pentru a stabili o adresă locală de afaceri.

Audituri SOPARFI

SOPARFI nu trebuie neapărat să obțină audituri sau să depună conturi la guvernul luxemburghez. Cu toate acestea, o SA publică trebuie să aibă propriul auditor independent pentru a verifica și verifica conturile anuale de afaceri.

Dacă doriți să aflați mai multe despre SOPARFI sau aveți nevoie de asistență pentru configurarea și gestionarea SOPARFI în Luxemburg, vă rugăm să contactați unul dintre experții noștri Damalion .