Til tross for at det er et av de mindre landene, regnes Storhertugdømmet Luxembourg som et av de mest investeringsvennlige på global skala. Den suverene livskvaliteten, den sterke økonomien, den attraktive finanssektoren, det utmerkede skattesystemet og infrastrukturen er blant de viktigste salgsargumentene i Luxembourg, spesielt for gründere som ønsker å øke investeringene sine over tid. SOPARFI ( Société de Participations Financières ) er et ofte brukt redskap for å strukturere investeringer og lokalisering av holdingselskaper for utenlandske grupper. Når visse krav er oppfylt, beskattes finansielle deltakelsesforetak i hovedsak ikke av utbytteinntekter de mottar og av gevinster opptjent ved salg av andeler, under avvikling og likvidasjonsoverskudd.

Luxembourg SOPARFI som holding- og finansselskap

SOPARFI er ekstremt populær da den tilbyr en rekke skattefritak , har ulike former for perfekt å matche behovene til aksjonærene. I motsetning til misoppfatninger er SOPARFI ikke et spesialitetsselskap, men er kategorisert som en standard kommersiell enhet som følger felles lov. Selv om det ikke har råd til aksjonærer særskilt skatteregime, kan det imidlertid redusere skattebyrden i stor grad ved å begrense aktiviteten til å eie og strukturere investeringer, noe som gjør at deltakelsesselskaper kan dra nytte av reglene under EU-direktivet i skatteregimet som gjelder mor-datterselskap. selskaper .

Følgelig pålegges alle former for kommersiell aktivitet som er arrangert av en SOPARFI selskapsskatt og merverdiavgift. Siden SOPARFI er skattepliktig, drar de fordel av gjeldende dobbeltskatteavtaler i Luxembourg . De viktigste egenskapene til SOPARFI gjør det til et attraktivt kjøretøy for driftseier for en gruppe bedrifter. Til dags dato er det også ansett som det beste holdings- og finansieringsmiddelet for private equity og venturekapitalinvesteringer.

SOPARFI Management Type

En SOPARFI som er registrert som et privat selskap, må ha én leder, som kan være bosatt i Luxembourg eller ikke. kan derfor være statsborger i ethvert land, med mulighet til å eie aksjer i selskapet.

På den annen side må en SOPARFI dannet som en SA offentlig enhet ha minst en direktør eller opptil tre styremedlemmer hvis ikke et eid selskap.

Mest vanlige SOPARFI juridiske skjemaer

• A Sàrl gir utmerket operativ fleksibilitet, men har begrenset grad for å få tilgang til kapital og ønske investorer velkommen.
• SA er et allmennaksjeselskap som ofte brukes av store virksomheter, men også av små og mellomstore bedrifter, ettersom det begrenser aksjonærenes forpliktelser til bidragsnivået og lar dem operere i relativ anonymitet. Det er også lettere for denne typen selskaper å få tilgang til finansmarkeder.
• SAS er et forenklet aksjeselskap skreddersydd for å dekke behovene til oppstartsselskaper
• SCA gjelder en form for begrenset partnerskap som brukes av private equity og venturekapitalforvaltere som ønsker å ta full kontroll over finansieringen.

De viktigste fordelene med Luxembourg SOPARFI

• Utenlandske investorer kan eie opptil 100% av aksjene
• Du trenger bare minst en aksjonær for å inkludere en SOPARFI
• Det er ingen krav til revisjoner
• Selskaper som ikke driver virksomhet i Luxembourg, må betale et fast årlig skattegebyr på 4815 euro. Utenlandske investorer bør imidlertid rapportere sin inntekt til sine respektive lands skatteetater.
• En SA eller Société Anonyme kan opprettes med individuelt registrerte aksjer eller eies av nominerte som enkelt kan overføres uten full offentliggjøring
• Den kan inneholde alle typer eiendommer i Luxembourg eller i et annet land
• Den kan inneholde forskjellige immaterielle rettigheter, inkludert patenter, design, opphavsrett, domenenavn og merker
• Presenterer skattefritak for gevinster ved å oppfylle spesifikke vilkår og krav.

SOPARFI Dobbeltbeskatningslettelse for utbytte og gevinster på aksjer

En av de største fordelene som tilbys til SOPARFI-er er ikke-dobbeltbeskatning når det gjelder utbytte og kapitalgevinster. I hovedsak faller SOPARFIer inn under det innenlandske deltakelsesregimet basert på EUs mordatterselskapsdirektiv, som betyr at utbytte vil bli fritatt for skatt når vilkårene nevnt nedenfor er oppfylt:

• Organisasjonen som også kalles som kvalifisert datterselskap som betaler utbyttet, må være under overordnet datterselskapsdirektivet pålagt av EU og betaler selskapsinntektsskatt i sitt hjemland.
• Fritak for inntektsskatt på mottatt utbytte deles ut til en SOPARFI på det tidspunktet hvor utbytte- eller likvidasjonsutdelingen har holdt kontinuerlig drift i minst 12 måneder med direkte deltakelse på 10 % eller mer nominell kapital fra datterselskapet. Ved lavere deltakelsesrate må en organisasjon ha en direkte deltakelse med en anskaffelsessum på minst EUR 1,2 millioner.

Hvis disse to generelle betingelsene er oppfylt, anses en SOPARFI som automatisk kvalifisert for 50% fritak.

UTBYTTER

Utbytte betalt av en SOPARFI er underlagt luxembourgsk utbytteskatt med en sats på 15% med mindre et gjeldende skattefritak eller en lavere skatteavtale er gjeldende. Lavere utbytteskatt eller skattefritak gjelder også for SOPARFI -er som er dannet gjennom Luxembourgs skattetransparente enhet. I tillegg gis redusert utbytteskatt til en aksjonær med en direkte investering som er lik skatte gjennomsiktig nettoformue.

Et fullt fritak for kildeskatt er aktuelt hvis morselskapet er bekreftet som et fullt skattepliktig selskap etablert i EU, EAA eller et traktatland, som:

– har holdt uavbrutt drift i minst 12 måneder eller

– har forpliktet seg til å fortsette å holde inntil en sammenhengende 12 måneders uavbrutt periode har gått en direkte deltakelse på ikke mindre enn 10 % av den nominelle kapitalen til den innbetalte kapitalen til SOPARFI.

Ved en lavere prosentandel av deltakelsen, må en direkte deltakelse med en anskaffelsespris på EUR 1,2 millioner oppfylles når det gjelder utbytte og likvidasjonsinntekter. I 2016, etter ytterligere endring av EUs overordnede datterselskapsdirektiv , har det blitt opprettet en anti-misbruksregel for å forhindre at uekte ordninger som ikke reflekterer økonomisk får fritak for utbytte og kildeskatt. En annen bestemmelse mot misbruk ble introdusert om at skattepliktige overskudd eller utbytte under EUs datterselskapsdirektiv ikke vil bli gitt fordeler fra deltakelsesfritak.

KAPITALGevinster

Kapitalgevinster og -tap for en SOPARFI anses som skattepliktig for selskapsskatt . De samme regler for fritak for deltakelse på utbytte gjelder også for gevinster når avhendelse av aksjer som resulterer i gevinst skjer under disse betingelsene: (1) En SOPARFI som løper i en uavbrutt periode på minst 12 måneder og (2) en SOPARFI med direkte deltakelse på ikke mindre enn 10% av datterselskapets nominelle innbetalte kapital. For enheter med lavere prosentandel (mindre enn 10%), er en direkte deltakelse til en anskaffelsessum på 6 millioner euro et krav.

I tillegg gjelder skattefritak for kapitalgevinster også for andeler som er godkjent som følge av skattegjennomsiktige enheter. Kapitalgevinster fra kvalifiserte datterselskaper er skattepliktige forutsatt at relaterte utgifter, inkludert rentelån fra finansiering av kjøp av aksjer, er trukket fra ikke-fritatt fortjeneste de siste årene.

Likvidasjonsprosesser

SOPARFI likvidasjonsinntekter eller forskuddsbetalinger vurderes vanligvis ikke med utbytteskatt.

ROYALTIES

Storhertugdømmet Luxembourg pålegger ingen kildeskatt på royalties som kan innehas av en SOPARFI .

FINANSIERING

Skatteloven i Luxembourg har ingen bestemmelser om gjeldsandel. For å holde aktiviteter er det imidlertid vanlig å følge overholdelse av en standard gjeld-på-egenkapitalandel på 85:15 for nærstående parter i tilfelle gjeldsfinansiering er godkjent av en aksjonær for å sikre skattemessig fradrag for renter av betalinger fra betaleren. .

RENTER OG RIKTIGHETER

En armlengdes, fast eller flytende rente blir ikke vurdert med Luxembourgs forskudd for kildeskatt. I noen tilfeller kan deling av renter betalt på visse gjeldsinstrumenter bli utsatt for kildeskatt på 15%, med mindre en lavere skatteavtale anses gjeldende, eller det kan gjelde skattefritak.

Andre SOPARFI generelle skattebehandlinger

• Bedrifts- og skattestatus

En SOPARFI er fullt ut underlagt Luxembourgs inntektsskatt og formueskatt. I tillegg er gevinstfordelingene underlagt utbytteskatt.

• Fortjenesteskatter

SOPARFI er et fullt skattepliktig selskap som er ansvarlig for 24,94 % selskapsinntektsskatt på sine handelsinntekter og nyter derfor fordelene av europeiske direktiver og dobbeltskatteavtaler signert av Luxembourg med utlandet.

• Netto verdi skatt

Vær oppmerksom på at det er en årlig minimumsformueskatt på EUR 4 815 på finans- og holdingselskaper. Faktisk, selskaper hvis samlede finansielle eiendeler, omsettelige verdipapirer og kontantinnskudd overstiger:

• 90 prosent av deres samlede balanse og
• EUR 350 000 vil være underlagt et minimum engangsbeløp NWT på EUR 4 815. Selskaper som ikke oppfyller kriteriet nevnt ovenfor, er ansvarlige for et minimum NWT som varierer fra EUR 535 til EUR 32 100, avhengig av deres totale finansregnskap.

Luxembourg SOPARFI -navn

Firmanavnet til en SOPARFI må være unikt; bør derfor være forskjellig fra andre firmanavn registrert i Luxembourg.

Firmanavnet må slutte med den aktuelle termen eller forkortelsen som beskriver typen selskap, for eksempel Allmennaksjeselskap eller PLC and Limited Liability Company eller LLC (S.à.rl).

SOPARFI -formasjon

Vedtektene må arkiveres av en lokal notar til Luxembourg Business register.

Vedtektene vil bli offentliggjort i den offisielle bulletinen. En person eller juridisk enhet fra et hvilket som helst land er pålagt å fylle ut søknaden for å garantere dannelse.

Utenlandske gründere oppretter ofte et allmennaksjeselskap eller PLC ( société anonyme ) eller et aksjeselskap (Sàrl) som SOPARFI.

Før registrering kreves det at en SOPARFI som ønsker å drive kommersiell virksomhet, skal innhente en skriftlig godkjenning med forretningslisens eller handelslisens fra Luxembourgs departement for små og mellomstore bedrifter. Til slutt må en SOPARFI som er i ferd med å drive kommersiell aktivitet, søke om et momsnummer.

Hvis hovedformålet med en SOPARFI er å fungere som et holdingselskap av aksjer i andre selskaper, er det ikke nødvendig med ytterligere registrering.

Vedtektene sammen med navnene på styremedlemmene vil bli publisert innen en måned etter at stiftelsesdokumentet er utstedt, i Luxembourg Business Register (Registre de Commerce et des Sociétés) .

SOPARFI Minimumskapital

SA-er må ha et minimumskapitalbeløp på EUR 31 000 med minimum 25 % betalt. SARL-er må ha en minimumskapital på EUR 12 000 for å bli dannet.

Kapitalen kan betales kontant eller in natura. Hvis en aksjonær bestemmer seg for å betale in natura for et SA-selskap, forventes det at SOPARFI sender en revisors rapport om verdien.

SOPARFI domiciliasjonsagent og registrert kontor

Hvert SOPARFI -selskap er pålagt å oppnevne en lokal domineringsagent for å utføre registreringsprosedyren og etablere en lokal forretningsadresse.

SOPARFI -revisjoner

SOPARFI -er trenger ikke nødvendigvis å skaffe tilsyn eller arkivere kontoer til den luxembourgske regjeringen. En offentlig SA må imidlertid ha sin egen uavhengige revisor for å kontrollere og verifisere årlige forretningskontoer.

Hvis du ønsker å lære mer om SOPARFI eller trenger hjelp til hvordan du setter opp og administrerer din SOPARFI i Luxembourg, vennligst kontakt en av våre Damalion-eksperter .