På trods af at det er et af de mindre lande, betragtes Storhertugdømmet Luxembourg som et af de mest investeringsvenlige på global skala. Den fremragende livskvalitet, den stærke økonomi, den attraktive finansielle sektor, det fremragende skattesystem og infrastruktur er blandt de største salgsargumenter i Luxembourg, især for iværksættere, der ønsker at øge deres investeringer over tid. SOPARFI (Société de Participations Financières ) er et almindeligt anvendt instrument til at strukturere investeringer og lokalisering af holdingselskaber for udenlandske koncerner. Når visse krav er opfyldt, beskattes finansielle deltagelsesvirksomheder i det væsentlige ikke af udbytteindtægter, de modtager, og af kapitalgevinster ved salg af andele, under likvidation og likvidationsoverskud.

Luxembourg SOPARFI som holding- og finansieringsselskab

SOPARFI er ekstremt populær, da den tilbyder adskillige skattefritagelser , har forskellige former for perfekt at matche aktionærernes behov. I modsætning til misforståelser er SOPARFI ikke en specialvirksomhed, men er kategoriseret som en standard kommerciel enhed, der følger almindelig lovgivning. Selvom det ikke giver aktionærerne særlige skatteordninger, kan det dog i høj grad reducere skattebyrden ved at begrænse dets aktivitet til at besidde og strukturere investeringer, hvilket gør det muligt for selskabsdeltagere at drage fordel af reglerne i EU-direktivet i skatteordningen for moder-datterselskaber. virksomheder .

Følgelig er alle former for kommerciel aktivitet, der hostes af en SOPARFI, underlagt selskabsindkomstskat og moms. Da SOPARFI er skattepligtigt, drager det fordel af de gældende dobbeltbeskatningsoverenskomster i Luxembourg . De vigtigste egenskaber ved SOPARFI gør det til et attraktivt køretøj til driftsbeholdninger for en gruppe virksomheder. Til dato betragtes det også som de bedste beholdnings- og finansieringsredskaber til private equity og venturekapitalinvesteringer.

SOPARFI Management Type

En SOPARFI, der er registreret som et privat selskab, skal have én forvalter, der måske eller måske ikke er bosiddende i Luxembourg; kan derfor være statsborger i ethvert land med mulighed for at eje aktier i virksomheden.

På den anden side skal en SOPARFI dannet som en SA -offentlig enhed have mindst en direktør eller op til tre direktører, hvis ikke et udelukkende ejet selskab.

Mest almindelige SOPARFI juridiske former

• En Sàrl giver fremragende operationel fleksibilitet, men har begrænset grad til at få adgang til kapital og byde investorer velkommen.
• SA er et aktieselskab, der ofte bruges af store virksomheder, men også af SMV’er, da det begrænser aktionærernes forpligtelser til bidragsniveauet og giver dem mulighed for at operere i relativ anonymitet. Det er også lettere for denne type virksomheder at få adgang til finansielle markeder.
• SAS er et forenklet aktieselskab, der er skræddersyet til at opfylde behovene i opstartsvirksomheder
• SCA vedrører en form for kommanditselskab, der bruges af private equity- og venturekapitalforvaltere, der ønsker at tage fuld kontrol over deres finansiering.

De primære fordele ved Luxembourg SOPARFI

• Udenlandske investorer kan eje op til 100% af aktierne
• Du behøver kun mindst en aktionær for at indarbejde en SOPARFI
• Der er ingen krav til revisioner
• Virksomheder, der ikke opererer i Luxembourg, skal betale et fast årligt skattegebyr på EUR 4.815. Udenlandske investorer bør dog indberette deres indkomst til deres respektive lands skattemyndigheder.
• Et SA eller Société Anonyme kan oprettes med individuelt registrerede aktier eller ejes af nominerede, der let kan overføres uden fuld offentliggørelse
• Det kan indeholde alle former for fast ejendom i Luxembourg eller i ethvert andet land
• Det kan indeholde forskellige intellektuelle ejendomsrettigheder, herunder patenter, designs, ophavsret, domænenavne og mærker
• Præsenterer skattefritagelser for kapitalgevinster ved at opfylde særlige betingelser og krav.

SOPARFI Dobbeltbeskatningslettelse for udbytte og kapitalgevinster på aktier

En af de største fordele for SOPARFI’er er, at de ikke er dobbeltbeskatet med hensyn til udbytte og kapitalgevinster. SOPARFI’er falder i det væsentlige ind under den indenlandske kapitalindkomstordning baseret på EU’s moderdatterselskabsdirektiv, hvilket betyder, at udbytte vil være fritaget for skat, når nedenstående betingelser er opfyldt:

• Den organisation, der også kaldes et kvalificeret datterselskab, som udbetaler udbyttet, skal være omfattet af EU’s moderdatterselskabsdirektiv og betaler selskabsskat i sit hjemland.
• Indkomstskattefritagelse på modtaget udbytte udbetales til en SOPARFI på det tidspunkt, hvor udbyttet eller likvidationsudlodningen har haft uafbrudt drift i mindst 12 måneder med direkte deltagelse af 10 % eller mere af datterselskabets nominelle kapital. I tilfælde af lavere deltagelsesrate skal en organisation have en direkte deltagelse med en anskaffelsessum på mindst EUR 1,2 mio.

Hvis disse to generelle betingelser er opfyldt, betragtes en SOPARFI som automatisk kvalificeret til 50% fritagelse.

UDBYTTER

Udbytte betalt af en SOPARFI er underlagt luxembourgsk udbytteskat med en sats på 15%, medmindre en gældende skattefritagelse eller en lavere skatteaftalesats er gældende. Lavere udbytteskat eller skattefritagelse er også gældende for SOPARFI’er dannet gennem luxembourgsk skattegennemsigtig enhed. Derudover gives der reduceret udbytteskat til en aktionær med en direkte investering svarende til den nominelle skattemæssige gennemsigtige nettoaktiver.

Der gælder en fuldstændig fritagelse for kildeskat, hvis moderselskabet er verificeret som et fuldt skattepligtigt selskab, der er etableret i EU, EØS eller et traktatland, som:

– har haft uafbrudt drift i mindst 12 måneder eller

– har forpligtet sig til at fortsætte med at besidde en direkte deltagelse på mindst 10 % af den nominelle kapital af SOPARFI’s indbetalte kapital, indtil der er gået en uafbrudt periode på 12 måneder uden afbrydelser.

I tilfælde af en lavere procentandel af deltagelsen skal en direkte deltagelse med en anskaffelsespris på EUR 1,2 mio. Opfyldes med hensyn til udbytte og likvidationsprovenu. I 2016, efter yderligere ændring af EU’s moderdatterselskabsdirektiv , er der oprettet en anti-misbrugsregel for at forhindre, at uægte ordninger, der ikke afspejler økonomiske, opnår fritagelse for udbytte og kildeskat. En anden bestemmelse mod misbrug blev indført, hvoraf det fremgår, at skattepligtige overskudsdistributioner eller udbytte i henhold til EU-datardirektivet ikke vil blive omfattet af fritagelse for deltagelse.

KAPITALGevinster

Kapitalgevinster og -tab for en SOPARFI anses for skattepligtige til selskabsskat . De samme regler om fritagelse for udbytte gælder også for kapitalgevinster, når afhændelse af aktier, der resulterer i kapitalgevinster, sker under disse betingelser: (1) En SOPARFI, der kører i en uafbrudt periode på mindst 12 måneder og (2) en SOPARFI med direkte deltagelse på ikke mindre end 10% af dattervirksomhedens nominelle indbetalte kapital. For enheder med lavere procentdel deltagelse (mindre end 10%) er en direkte deltagelse til en anskaffelsespris på 6 mio. EUR et krav.

Derudover gælder skattefritagelse for kapitalgevinster også for andele, der er godkendt som følge af skattegennemsigtige enheder. Kapitalgevinster fra kvalificerede datterselskaber er skattepligtige, forudsat at relaterede udgifter, herunder rentelån fra finansiering af køb af aktier, er fratrukket ikke-fritaget overskud i de sidste par år.

LIKVIDATIONSPROCEDURER

SOPARFI likvidationsindtægter eller forskud vurderes generelt ikke med udbytteskat.

ROYALTIES

Storhertugdømmet Luxembourg pålægger ingen kildeskat på royalties, der måtte være i besiddelse af en SOPARFI .

FINANSIERING

Skatteloven i Luxembourg har ingen bestemmelser om gældsværdi. For at holde aktiviteter er det imidlertid almindeligt at følge overholdelsen af en standard 85:15 gæld-til-egenkapitalandel for nærtstående parter i tilfælde af, at gældsfinansiering godkendes af en aktionær for at sikre fradragsberettigelse af renter af renter, der betales af betaleren .

RENTER OG RIGTIGHEDER

En armlængde, fast eller variabel rente er ikke vurderet med Luxembourgs kildeskatteregler. I nogle tilfælde kan deling af renter, der betales på visse gældsinstrumenter, pålægges en kildeskat på 15%, medmindre en lavere skatteaftale skønnes relevant, eller en skattefritagelse kan være gældende.

Andre SOPARFI generelle beskatningsbehandlinger

• Virksomheds- og skattestatus

En SOPARFI er fuldt ud omfattet af Luxembourgs indkomstskat og nettoværdi. Derudover er dens overskudsdistributioner underlagt udbytteskat.

• Overskudsskatter

SOPARFI er et fuldt skattepligtigt selskab, der er underlagt 24,94 % selskabsskat af sine handelsindtægter og nyder derfor fordelene ved de europæiske direktiver og dobbeltbeskatningsoverenskomster, som Luxembourg har indgået med udlandet.

• Nettoværdi

Til din orientering skal du vide, at der er en årlig minimumsformueningsskat på 4 815 EUR for finans- og holdingselskaber. Faktisk er virksomheder, hvis samlede finansielle aktiver, værdipapirer og kontantindskud overstiger:

• 90 procent af deres samlede balance og
• 350 000 EUR vil være omfattet af en minimumsafgift på 4 815 EUR. Virksomheder, der ikke opfylder ovennævnte kriterium, skal betale en minimums-NWT på mellem 535 EUR og 32 100 EUR, afhængigt af deres samlede regnskab.

Luxembourg SOPARFI -navne

Firmanavnet på en SOPARFI skal være unikt; bør derfor være anderledes end andre virksomhedsnavne, der er registreret i Luxembourg.

Virksomhedsnavnet skal slutte med den passende term eller forkortelse, der beskriver typen af virksomhed, såsom aktieselskab eller PLC and Limited Liability Company eller LLC (S.à.rl).

SOPARFI -dannelse

Vedtægterne skal indgives af en lokal notar til Luxembourg Business Register.

Vedtægterne offentliggøres offentligt i den officielle bulletin. Én enkeltperson eller juridisk enhed fra et hvilket som helst land skal udfylde ansøgningen for at garantere dannelse.

Udenlandske iværksættere opretter ofte et aktieselskab eller PLC ( société anonyme ) eller et aktieselskab (Sàrl) som SOPARFI.

Før registrering er det påkrævet, at en SOPARFI, der ønsker at drive kommercielle aktiviteter, skal indhente en skriftlig godkendelse med en erhvervslicens eller handelslicens fra Luxembourgs ministerium for små og mellemstore virksomheder. Endelig skal en SOPARFI, der er ved at udøve kommerciel aktivitet, ansøge om et momsnummer.

Hvis det primære formål med en SOPARFI er at fungere som et holdingselskab af aktier i andre selskaber, er der ikke behov for yderligere registrering.

Vedtægterne sammen med navnene på bestyrelsen vil blive offentliggjort inden for en måned efter den behørigt udstedte stiftelsesakt i Luxembourg Business Register (Registre de Commerce et des Sociétés) .

SOPARFI Minimumskapital

SA’er skal have en minimumskapital på 31.000 euro med mindst 25 % indbetalt kapital. SARL’er skal have en minimumskapital på 12.000 EUR for at blive dannet.

Kapitalen kan betales kontant eller in natura. Hvis en aktionær beslutter at betale naturalier for et SA-selskab, forventes SOPARFI at indsende en revisionsberetning om dens værdi.

SOPARFI domiciliationsagent og registreret kontor

Hvert SOPARFI -selskab skal udpege en lokal domicinationsagent til at udføre registreringsproceduren og etablere en lokal forretningsadresse.

SOPARFI -revisioner

SOPARFI’er behøver ikke nødvendigvis at indhente revisioner eller indgive konti til den luxembourgske regering. En offentlig SA skal imidlertid have sin egen uafhængige revisor til at kontrollere og verificere årlige forretningskonti.

Hvis du ønsker at lære mere om SOPARFI eller har brug for hjælp til, hvordan du opsætter og administrerer din SOPARFI i Luxembourg, bedes du kontakte en af vores Damalion-eksperter .