Luksemburg jest znanym na całym świecie centrum finansowym z wielu powodów. Uaktualnione ramy prawne i regulacyjne oraz rozbudowana sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania skutkują optymalizacją podmiotów finansujących i posiadających aktywa, co zachęca zagranicznych przedsiębiorców do zakładania spółek w Wielkim Księstwie. Jego stabilny krajobraz polityczny i centralne położenie w Europie sprawiają, że jest to jeden z najbardziej atrakcyjnych krajów do stałego pobytu i celów biznesowych.
Kraj ten znajduje się na “białej liście” OECD i jest najwyżej oceniany ze względu na niezawodną i przejrzystą jurysdykcję. Obecnie luksemburskie spółki holdingowe są wykorzystywane przez osoby o wysokich dochodach, zamożne rodziny, podmioty międzynarodowe, formy private equity i inwestycje ze względu na zdrowe środowisko gospodarcze, prawne i polityczne.
SOPARFI odnosi się do nieregulowanego wehikułu inwestycyjnego bez ograniczeń w zakresie działalności gospodarczej i jest powszechnie stosowany jako spółka holdingowa przez zagranicznych przedsiębiorców. Dwie najczęstsze formy prawne SOPARFI są następujące:
Public Limited Liability (SA)
- Minimalny kapitał zakładowy wynosi 30.000 EUR, z czego 25% musi być wpłacone przy rejestracji.
- Musi posiadać zarejestrowany adres siedziby w Luksemburgu
- Musi mieć co najmniej jednego akcjonariusza, z prawem do wyznaczania nominowanych akcjonariuszy.
- Musi mieć trzech dyrektorów. W przypadku spółki z jednym udziałowcem, może być tylko jeden dyrektor
- spółki nadzoru są zobowiązane do składania rocznych sprawozdań finansowych
Prywatna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (SARL)
- Minimalny kapitał zakładowy ustalony na 12 000 euro, z czego 100% musi być wpłacone przy rejestracji.
- Musi posiadać zarejestrowany adres siedziby w Luksemburgu
- Musi mieć jednego dyrektora, a jego dane muszą być publicznie dostępne
- Musi mieć co najmniej jednego akcjonariusza, z publicznie dostępnymi informacjami na jego temat.
- SARL są zobowiązane do składania rocznych sprawozdań finansowych
Podstawy opodatkowania SOPARFI
- 17% VAT będzie naliczany od przeniesienia i wykorzystania praw własności intelektualnej przez SOPARFI
- Pozostała część w wysokości 24,94 % podlega opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego od osób prawnych (w tym podatek dochodowy od osób prawnych oraz średni gminny podatek od działalności gospodarczej w wysokości 7,5 %). Honoraria autorskie wypłacane za granicą są zwolnione z podatku zgodnie z dyrektywą UE w sprawie odsetek i podatków.
- Niektóre aktywa będą zwolnione z podatku od majątku netto, w tym znaczne udziały kwalifikowane, o ile spełnione zostaną określone warunki
- Dywidendy wypłacane udziałowcom korporacyjnym z państw UE, DTT lub EAA nie powinny być zamrażane, jeżeli beneficjent podlega warunkom wymienionym powyżej. W pozostałych przypadkach na wypłaty nałożony zostanie podatek u źródła w wysokości 15%.
- Dywidendy będą zwolnione z podatku, jeśli spełniają następujące kryteria:
- Spółka zależna będąca rezydentem lub nierezydentem będzie podlegać podobnemu reżimowi podatkowemu
- SOPARFI posiada co najmniej 10% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej lub minimalną inwestycję w wysokości 1,2 mln euro.
- Posiadanie udziałów w spółce zależnej musi być utrzymywane przez co najmniej 12 miesięcy lub SOPARFI musi wyrazić zgodę na posiadanie udziałów w spółce zależnej przez 12 kolejnych miesięcy
- Otrzymane odsetki uznaje się za podlegające w całości opodatkowaniu według ustalonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Z drugiej strony, odsetki płacone za granicą są zwolnione z podatku, z zastrzeżeniem Dyrektywy UE w sprawie odsetek i należności licencyjnych.
- Dochody z likwidacji spółki zależnej są zwolnione z podatku pod pewnymi warunkami
- Dochody z likwidacji wypłacane przez SOPARI swoim akcjonariuszom są zwolnione z podatku.
- Podatek od majątku netto wynosi 0,5%, ale tylko do podstawy 500 milionów euro jako oszacowanej wartości aktywów netto każdego1 stycznia każdego roku.
- Od 2017 r. minimalny podatek od majątku netto wynosi 4.815 euro i ma zastosowanie do wszystkich SOPARFI, których aktywa finansowe przekraczają 90% ich odpowiednich aktywów brutto.
- Aby w pełni kwalifikować się do opodatkowania zysków kapitałowych, inwestycja w spółkę zależną SOPARFI musi wynosić 10% lub być warta 6 mln euro, a sprzedający musi posiadać odpowiednie akcje przez okres co najmniej 12 miesięcy.
- Do 80% opłat licencyjnych i innych źródeł dochodu, takich jak zyski kapitałowe pochodzące z praw własności intelektualnej, w tym oprogramowania, patentów, wzorów, znaków towarowych, domen internetowych i modeli jest zwolnione z podatku.
- W ramach limitu 85:15 relacji długu do kapitału własnego, odsetki płacone lub naliczane od długu mogą stanowić koszty uzyskania przychodu. Ponadto płatności nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem u źródła, chyba że zastosowanie ma dyrektywa UE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności.
Firma zarządzająca majątkiem prywatnym
Fundusze SPF mogą być wykorzystywane przez osoby fizyczne i inwestorów prywatnych do zakładania spółek w Luksemburgu. Jest on całkowicie zwolniony z podatku od dochodów uzyskanych z obligacji, skryptów dłużnych, akcji, rachunków depozytowych, funduszy inwestycyjnych i wszelkich form instrumentów finansowych. Fundusz SPF ma ograniczone możliwości działania, ponieważ może jedynie nabywać, zarządzać, utrzymywać i zbywać aktywa finansowe, ale może też pasywnie inwestować w dowolne papiery wartościowe. Nie może podejmować żadnych handlowych operacji handlowych ani w zarządzaniu innymi firmami, nie może posiadać nieruchomości, udzielać oprocentowanych pożyczek, ani praw własności intelektualnej.
Różne rodzaje formularzy prawnych SPF
- SARL wymagany jest minimalny kapitał zakładowy w wysokości 12.000 € z co najmniej jednym kierownikiem i jednym współpracownikiem
- SA wymagany jest minimalny kapitał zakładowy w wysokości 30.000 euro, z 25% wpłaconym przy rejestracji, z co najmniej jednym akcjonariuszem, jednym dyrektorem i biegłym rewidentem
- SCA jest wymagany minimalny kapitał zakładowy w wysokości 30.000 euro, z 25% wpłaconym przy rejestracji, z dwoma akcjonariuszami, jednym komplementariuszem, jednym komandytariuszem, jednym zarządcą i trzema biegłymi rewidentami.
- COOPSA jest spółką spółdzielczą zapożyczającą pewne cechy od spółki akcyjnej, która dopuszcza zmienny kapitał, z minimum jednym akcjonariuszem i jednym dyrektorem.
SPF Podstawy opodatkowania
- Podatek subskrypcyjny w wysokości 0,25% będzie stosowany od wpłaconych udziałów kapitałowych, w tym nadwyżki wartości akcji ponad ich wartość nominalną, przy czym minimalna wartość wynosi 100 euro, a maksymalna 125 000 euro.
- Dywidendy i płatności odsetkowe od środków finansowych otrzymywane przez SPF mogą podlegać podatkowi potrącanemu u źródła, jeżeli taki podatek zostanie zapłacony w kraju lub państwie źródła i zgodnie z przepisami podatkowymi tego państwa.
- Zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, podatku komunalnego od działalności gospodarczej oraz podatku od majątku netto
- Fundusze SPF nie są uprawnione do korzystania z przywilejów wynikających z luksemburskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub dyrektyw UE
- Podatek od subskrypcji będzie naliczany od części zadłużenia, która przekracza stosunek kapitału własnego do zadłużenia 1:8
- Podatek u źródła nie będzie pobierany od wypłat z zysku dokonywanych przez SPF na rzecz jego akcjonariuszy oraz od dochodów z likwidacji.
- Podatek u źródła pobierany od odsetek wypłacanych z tytułu zaliczek i zadłużenia SPF wobec osób fizycznych ustalony według stawki 10% i 35% odpowiednio dla rezydentów Luksemburga i rezydentów UE, natomiast w pozostałych przypadkach 0%.
Tutaj w Damalion, jesteśmy dumni z naszego zespołu ekspertów w dziedzinie zarządzania majątkiem, którzy pomogą Państwu we wszystkich wątpliwościach, jakie mogą Państwo mieć przy zakładaniu SOPARFI lub SPF w Luksemburgu. Pomożemy Państwu przejść przez proces zakładania firmy, aby mogli Państwo skorzystać z ogromnych możliwości, jakie czekają na Państwa w Luksemburgu. Skontaktuj się z nami już dziś, aby uzyskać więcej informacji.
Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.
