Kljub temu, da je ena izmed manjših držav, Veliko vojvodstvo Luksemburg velja za eno najbolj prijaznih naložb v svetovnem merilu. Izjemna kakovost življenja, močno gospodarstvo, privlačen finančni sektor, odličen davčni sistem in infrastruktura so med glavnimi prodajnimi točkami Luksemburga, zlasti za podjetnike, ki želijo sčasoma povečati svoje naložbe. SOPARFI (Société de Participations Financières ) je pogosto uporabljen instrument za strukturiranje naložb in lokalizacijo holdingov za tuje skupine. Ko so izpolnjene nekatere zahteve, družbe za finančno udeležbo v bistvu niso obdavčene za dobiček od dividend, ki ga prejmejo, in za kapitalske dobičke, pridobljene s prodajo deležev, med likvidacijo in presežkom likvidacije.

Luksemburški SOPARFI kot holding in finančna družba

SOPARFI je izjemno priljubljen, saj ponuja številne davčne oprostitve , ima različne oblike, da popolnoma ustreza potrebam delničarjev. V nasprotju z napačnimi predstavami SOPARFI ni specializirano podjetje, ampak je kategorizirano kot standardni gospodarski subjekt, ki sledi običajnemu pravu. Čeprav delničarjem ne omogoča posebnega davčnega režima, lahko močno zmanjša davčno breme z omejevanjem svoje dejavnosti na lastništvo in strukturiranje naložb, kar omogoča, da lahko sodelujoča podjetja izkoristijo pravila direktive Evropske unije v davčnem režimu, ki se uporablja za matično in odvisno družbo. podjetja .

Zato so vse oblike komercialne dejavnosti, ki jih gosti SOPARFI, obdavčene z davkom na dobiček pravnih oseb in davkom na dodano vrednost. Ker je SOPARFI obdavčen, izkorišča prednosti prevladujočih pogodb o dvojnem obdavčevanju v Luksemburgu . Zaradi glavnih značilnosti SOPARFI je privlačno vozilo za gospodarstvo za skupino podjetij. Doslej velja tudi za najboljša nosilca in sredstva financiranja naložb zasebnega lastniškega kapitala in tveganega kapitala.

Vrsta upravljanja SOPARFI

SOPARFI, registriran kot zasebno podjetje, mora imeti enega upravitelja, ki je lahko rezident Luksemburga ali pa tudi ne; torej je lahko državljan katere koli države z možnostjo lastništva delnic v podjetju.

Po drugi strani mora imeti SOPARFI, ustanovljen kot javni subjekt SA, vsaj enega direktorja ali do tri direktorje, če ne izključno v lasti podjetja.

Najpogostejše pravne oblike SOPARFI

• Sàrl zagotavlja odlično operativno prilagodljivost, vendar ima omejeno stopnjo dostopa do kapitala in dobrodošlih vlagateljev.
• SA je delniška družba, ki jo pogosto uporabljajo velika podjetja, pa tudi mala in srednja podjetja, saj omejuje obveznosti delničarjev na raven prispevkov in jim omogoča relativno anonimnost. Ta vrsta podjetja tudi lažje dostopa do finančnih trgov.
• SAS je poenostavljeno podjetje z omejeno odgovornostjo, prilagojeno potrebam zagonskih podjetij
• SCA se nanaša na obliko komanditne družbe, ki jo uporabljajo upravljavci zasebnega in tveganega kapitala, ki želijo v celoti prevzeti nadzor nad svojim financiranjem.

Primarne koristi luksemburškega programa SOPARFI

• Tuji vlagatelji imajo lahko v lasti do 100% delnic
• Za vključitev SOPARFI -ja potrebujete vsaj enega delničarja
• Za revizije ni zahtev
• Podjetja, ki ne delujejo v Luksemburgu, morajo plačati pavšalno letno dajatev v višini 4.815 evrov. Tuji vlagatelji pa morajo svoje prihodke prijaviti davčnim agencijam v svoji državi.
• SA ali Société Anonyme se lahko ustvarijo s posamično registriranimi delnicami ali pa so v lasti nominirancev, ki jih je mogoče enostavno prenesti brez popolnega javnega razkritja
• Lahko ima vse vrste nepremičnin v Luksemburgu ali kateri koli drugi državi
• Lahko ima različne pravice intelektualne lastnine, vključno s patenti, modeli, avtorskimi pravicami, imeni domen in blagovnimi znamkami
• Predstavlja davčne oprostitve kapitalskih dobičkov, tako da izpolnjuje posebne pogoje in zahteve.

SOPARFI olajšava za dvojno obdavčitev dividend in kapitalskih dobičkov na delnicah

Ena glavnih prednosti, ki jih imajo SOPARFI, je, da dividende in kapitalski dobički niso dvojno obdavčeni. V bistvu za SOPARFI velja režim domače udeležbe na podlagi direktive EU o matičnih hčerinskih družbah, kar pomeni, da so dividende oproščene davkov, če so izpolnjeni spodaj navedeni pogoji:

• Organizacija, imenovana tudi kvalificirana hčerinska družba, ki izplačuje dividende, mora spadati pod direktivo o matičnih hčerinskih družbah, ki jo je uvedla EU, in plačuje davek od dohodka pravnih oseb v državi, katere rezident je.
• Oprostitev plačila dohodnine od prejetih dividend se razdeli SOPARFI v trenutku, ko je ta vsaj 12 mesecev neprekinjeno poslovala z neposredno udeležbo odvisne družbe v višini 10 % ali več osnovnega kapitala. V primeru nižje stopnje udeležbe mora imeti organizacija neposredno udeležbo s ceno nakupa najmanj 1,2 milijona EUR.

Če sta ta dva splošna pogoja izpolnjena, se SOPARFI samodejno kvalificira za 50 -odstotno oprostitev.

DIVIDENDE

Za dividende, ki jih plača SOPARFI, velja luksemburški davek na dividende po stopnji 15%, razen če velja prevladujoča davčna oprostitev ali nižja davčna pogodba. Nižji davek na dividende ali davčna oprostitev se uporablja tudi za SOPARFI, ustanovljene prek luksemburškega davčno preglednega subjekta. Poleg tega se zniža davek na dividende delničarju z neposredno naložbo, ki je enaka sorazmernemu davčnemu transparentnemu neto premoženju.

Popolna oprostitev davčnega odtegljaja se uporablja, če je matična družba preverjena kot družba s sedežem v Evropski uniji, EGP ali državi, s katero je sklenjena pogodba, ki je v celoti obdavčljiva:

– je neprekinjeno poslovala vsaj 12 mesecev ali

– se je zavezal, da bo do neprekinjenega dvanajstmesečnega neprekinjenega obdobja še naprej imel neposredni delež v višini najmanj 10 % nominalnega kapitala vplačanega kapitala družbe SOPARFI.

V primeru nižjega odstotka udeležbe je treba izplačati neposredno udeležbo s pridobitveno ceno 1,2 milijona EUR v smislu dividend in likvidacijskih sredstev. Leta 2016 je bilo po nadaljnji spremembi direktive EU o matičnih podružnicah ustvarjeno pravilo proti zlorabam, da se prepreči oprostitev plačila dividend in davčnega odtegljaja neresničnim dogovorom, ki ne odražajo ekonomskih. Uvedena je bila še ena določba o preprečevanju zlorabe, v kateri je zapisano, da obdavčljivi dobički ali dividende v skladu z direktivo hčerinskih podjetij EU ne bodo deležni ugodnosti izjeme od udeležbe.

KAPITALSKI DOBIČKI

Kapitalski dobički in izgube SOPARFI se štejejo za obdavčljive za davek od dohodkov pravnih oseb . Ista pravila o izvzetju iz dividend se uporabljajo tudi za kapitalske dobičke, kadar se odtujitev delnic, ki imajo za posledico kapitalski dobiček, zgodi pod temi pogoji: (1) SOPARFI, ki deluje neprekinjeno najmanj 12 mesecev in (2) SOPARFI z neposredno udeležbo najmanj 10% nominalnega vplačanega kapitala odvisnega podjetja. V primeru subjektov z nižjo odstotno udeležbo (manj kot 10%) je neposredna udeležba po nabavni ceni 6 milijonov EUR zahtevana.

Poleg tega se davčna oprostitev kapitalskih dobičkov uporablja tudi za deleže, ki so odobreni zaradi davčno preglednih subjektov. Kapitalski dobiček, pridobljen iz kvalificiranih odvisnih družb, je obdavčljiv, če so povezani stroški, vključno z obrestnimi posojili iz financiranja nakupa delnic, odšteti od neoproščenega dobička v zadnjih nekaj letih.

LIKVIDACIJSKI POSTOPKI

Prihodki od likvidacije SOPARFI ali akontacije se na splošno ne odmerijo z davkom na odtegljaj dividend.

KRALJEVSTVA

Veliko vojvodstvo Luksemburg ne uvaja nikakršnega davčnega odtegljaja za avtorske honorarje, ki bi jih lahko imel SOPARFI .

FINANCIRANJE

Davčna zakonodaja Luksemburga ne vsebuje določb o razmerju med dolgom in lastniškim kapitalom. Pri opravljanju dejavnosti je običajno, da se upošteva standard 85:15 razmerja med dolgom in lastniškim kapitalom za povezane osebe, če delničar odobri financiranje dolga, da se zagotovi davčna olajšava za obresti plačil obresti, ki jih izvede plačnik .

OBRESTI IN KRALJEVSTVO

Plačila obresti, fiksne ali spremenljive obrestne mere se ne ocenjujejo z luksemburškim davčnim pravom. V nekaterih primerih se lahko za obresti delnic, plačane za nekatere dolžniške instrumente, plača 15 -odstotni davek po odtegljaju, razen če se šteje, da se uporablja katera koli nižja davčna pogodba, ali pa se lahko uporabi davčna oprostitev.

Druge splošne davčne obravnave SOPARFI

• Podjetniški in davčni status

Za SOPARFI v celoti veljajo luksemburški davek na dohodek in davek na neto vrednost. Poleg tega so njegove izplačila dobička obdavčene z davkom na dividende.

• Davki na dobiček

Družba SOPARFI je v celoti obdavčljiva družba, ki mora plačati 24,94-odstotni davek od dohodka pravnih oseb na svoje trgovinske prihodke in zato uživa ugodnosti evropskih direktiv in sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki jih je Luksemburg podpisal s tujino.

• Davek na neto vrednost

V vednost opozarjamo, da za finančne in holdinške družbe velja minimalni letni davek na neto premoženje v višini 4 815 EUR. Podjetja, katerih skupna finančna sredstva, prenosljivi vrednostni papirji in denarne vloge presegajo:

• 90 odstotkov celotne bilance stanja in
• 350.000 EUR, se izplača najnižji pavšalni znesek NWT v višini 4.815 EUR. Podjetja, ki ne dosegajo zgoraj navedenega kriterija, so zavezana k minimalni NWT v razponu od 535 do 32.100 evrov, odvisno od njihovega celotnega finančnega stanja.

Luksemburška imena SOPARFI

Ime podjetja SOPARFI mora biti edinstveno; zato bi se morala razlikovati od drugih imen podjetij, registriranih v Luksemburgu.

Ime podjetja se mora končati z ustreznim izrazom ali okrajšavo, ki opisuje vrsto podjetja, na primer Public Limited Company ali PLC in Limited Liability Company ali LLC (S.à.rl).

Formacija SOPARFI

Statut mora lokalni notar vložiti v luksemburški poslovni register.

Statut bo javno objavljen v uradnem biltenu. Za zagotovitev ustanovitve mora ena fizična ali pravna oseba iz katere koli države izpolniti vlogo.

Tuji podjetniki pogosto ustanovijo javno delniško družbo ali PLC ( société anonyme ) ali družbo z omejeno odgovornostjo (Sàrl) kot SOPARFI.

Pred registracijo mora SOPARFI, ki želi opravljati komercialne dejavnosti, pridobiti pisno dovoljenje s poslovno licenco ali obrtno licenco luksemburškega ministrstva za mala in srednja podjetja. Nazadnje se mora SOPARFI, ki se bo ukvarjal s komercialno dejavnostjo, prijaviti za DDV številko.

Če je primarni namen SOPARFI delovanje kot holding lastniških deležev v drugih družbah, nadaljnja registracija ni potrebna.

Statut skupaj z imeni direktorjev bo objavljen v enem mesecu po pravilno izdani listini o ustanovitvi v Luksemburškem poslovnem registru (Registre de Commerce et des Sociétés) .

Minimalni kapital SOPARFI

Družbe SA morajo imeti minimalni kapital v višini 31.000 EUR in najmanj 25 % vplačanega kapitala. SARL morajo imeti za ustanovitev minimalni kapital 12.000 EUR.

Kapital se lahko vplača v denarju ali stvarnem prispevku. Če se delničar odloči za plačilo v naravi za družbo SA, mora SOPARFI predložiti revizorjevo poročilo o njeni vrednosti.

SOPARFI agent za prebivanje in sedež

Vsako podjetje SOPARFI mora imenovati lokalnega agenta za stalno prebivališče, ki bo izvedel postopek registracije in določil lokalni poslovni naslov.

SOPARFI revizije

SOPARFI ni nujno, da pridobijo revizije ali vložijo račune pri luksemburški vladi. Javni SA pa mora imeti svojega neodvisnega revizorja za preverjanje in preverjanje letnih poslovnih računov.

Če želite izvedeti več o SOPARFI ali potrebujete pomoč pri nastavitvi in upravljanju svojega SOPARFI v Luksemburgu, se obrnite na enega od naših strokovnjakov Damalion .