Luxemburgo es un centro financiero de renombre mundial por varias razones. Su marco jurídico y reglamentario actualizado y su amplia red de convenios de doble imposición permiten optimizar las entidades de financiación y tenencia de activos, lo que anima a los empresarios extranjeros a crear una empresa en el Gran Ducado. Su panorama político estable y su ubicación central en Europa lo convierten en uno de los países más atractivos para la residencia permanente y los negocios.
El país está incluido en la “lista blanca” de la OCDE y es el mejor valorado por su jurisdicción fiable y transparente. En la actualidad, las sociedades de cartera luxemburguesas son utilizadas por personalidades de alto valor neto, familias adineradas, entidades internacionales, formas de capital privado e inversiones debido a su saludable entorno económico, jurídico y político.
La SOPARFI es un vehículo de inversión no regulado que no tiene limitaciones en sus operaciones comerciales y que suele ser utilizado como sociedad de cartera por empresarios extranjeros. Las dos formas jurídicas más comunes de SOPARFI son las siguientes:
Sociedad Anónima (SA)
- El capital social mínimo se fija en 30.000 euros, de los cuales el 25% debe pagarse en el momento del registro
- Debe tener una dirección de oficina registrada en Luxemburgo
- Debe tener al menos un accionista, con permiso para nombrar accionistas nominales
- Debe tener tres directores. En el caso de una empresa con un solo accionista, sólo se permite un administrador
- Los SV están obligados a presentar declaraciones fiscales anuales
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SARL)
- El capital social mínimo está fijado en 12.000 euros, de los cuales el 100% debe pagarse en el momento del registro
- Debe tener una dirección de oficina registrada en Luxemburgo
- Debe tener un director, con su información disponible públicamente
- Debe tener al menos un accionista, con su información disponible públicamente.
- Las SARL están obligadas a presentar sus declaraciones fiscales anuales
Fundamentos fiscales de SOPARFI
- Se aplicará el 17% de IVA a la transferencia y explotación de los derechos de propiedad intelectual por parte de una SOPARFI
- El 24,94% restante está sujeto al impuesto de sociedades (que incluye el impuesto sobre la renta de las sociedades y un impuesto municipal medio sobre las empresas del 7,5%). Los cánones pagados en el extranjero están exentos de impuestos, tal y como establece la Directiva sobre intereses e impuestos de la UE
- Algunos activos estarán exentos del Impuesto sobre el Patrimonio Neto, incluidas las participaciones cualificadas notables, siempre que se cumplan determinadas condiciones
- Los dividendos pagados a los accionistas corporativos de un país de la UE, del TDT o de las CEA no deben ser congelados si el beneficiario está sujeto a las condiciones mencionadas anteriormente. En los demás casos, se aplicará una retención del 15% a las distribuciones
- Los dividendos estarán exentos de impuestos cuando cumplan los siguientes criterios:
- Una filial residente o no residente estará sujeta a un régimen fiscal similar
- Una SOPARFI posee al menos el 10% del capital social de la filial subyacente o una inversión mínima de 1,2 millones de euros
- La titularidad de la participación en la filial debe mantenerse durante al menos 12 meses o una SOPARFI debe comprometerse a mantener las acciones de la filial durante 12 meses seguidos
- Los intereses percibidos se consideran plenamente imponibles al tipo impositivo establecido para el impuesto de sociedades. Por otra parte, los intereses pagados en el extranjero están exentos de impuestos con arreglo a la Directiva comunitaria sobre intereses y cánones
- El producto de la liquidación de una filial está exento de impuestos en determinadas condiciones
- El producto de la liquidación pagado por una SOPARI a sus accionistas está exento de impuestos
- Elimpuesto sobre el patrimonio neto se fija en el 0,5%, pero sólo sobre una base de 500 millones de euros de valor liquidativo cada1 de enero de cada año
- A partir de 2017, el Impuesto sobre el Patrimonio Neto mínimo es de 4.815 euros y se aplica a todas las SOPARFI cuyos activos financieros superan el 90% de sus respectivos activos brutos
- Para que la inversión en una filial de SOPARFI esté plenamente sujeta a la tributación de las plusvalías, debe ser del 10% o tener un valor de 6 millones de euros, y el vendedor debe mantener las acciones correspondientes durante un periodo mínimo de 12 meses
- Hasta el 80% de los cánones y otras fuentes de ingresos, como las ganancias de capital, procedentes de los derechos de propiedad intelectual, incluidos los programas informáticos, las patentes, los diseños, las marcas, los dominios de Internet y los modelos, están exentos de impuestos.
- Dentro del límite de la relación entre la deuda y los fondos propios de 85:15, los intereses pagados o devengados por la deuda son deducibles fiscalmente. Además, los pagos no serán objeto de retención a cuenta a menos que se aplique la Directiva del Ahorro de la UE
Empresa de gestión de patrimonios privados
Los particulares y los inversores privados pueden utilizar el SPF para crear una empresa en Luxemburgo. Está totalmente exento sobre los ingresos derivados de bonos, pagarés, acciones, cuentas de depósito, fondos de inversión y cualquier forma de instrumento financiero. Un SPF está limitado en su funcionamiento, ya que sólo puede llevar a cabo la adquisición, gestión, tenencia y enajenación de activos financieros, pero puede invertir pasivamente en cualquier tipo de valores. No está permitido realizar operaciones comerciales ni en la gestión de otras empresas, no puede poseer bienes inmuebles, conceder préstamos con intereses ni derechos de propiedad intelectual.
Diferentes tipos de formularios legales de SPF
- A la SARL se le exige un capital social mínimo de 12.000 euros con al menos un gerente y un asociado
- SA se requiere un capital social mínimo de 30.000 euros, con el 25% pagado en el momento del registro, con al menos un accionista, un director y un auditor legal
- A la SCA se le exige un capital social mínimo de 30.000 euros, con el 25% pagado en el momento del registro, con dos accionistas, un socio general, un socio comanditario, un gestor y tres auditores legales
- COOPSA es una sociedad cooperativa que toma prestadas algunas cualidades de una sociedad anónima que permite un capital variable, con un mínimo de un accionista y un administrador
Fundamentos de la fiscalidad de los FPS
- Se aplicará un impuesto de suscripción del 0,25% sobre el capital social desembolsado, incluida la prima de emisión, con un mínimo de 100 euros y un máximo de 125.000 euros
- Los dividendos y los pagos de intereses sobre las finanzas que reciba un SPF pueden estar sujetos a retenciones fiscales, si las hubiera, se pagarán en el país o estado de origen y de acuerdo con las normas fiscales de dicho estado.
- Exenciones del impuesto de sociedades, del impuesto municipal de actividades económicas y del impuesto sobre el patrimonio neto
- Los SPF no pueden acogerse a las ventajas de los convenios de doble imposición de Luxemburgo ni a las directivas de la UE
- El impuesto de suscripción se aplicará a la parte de la deuda que supere la relación de 1:8 entre los fondos propios y la deuda
- No se practicará ninguna retención sobre las distribuciones de beneficios de un SPF a sus accionistas ni sobre el producto de la liquidación
- La retención en origen sobre los intereses pagados en concepto de anticipos y deudas de un SPF a personas físicas se fija en un tipo del 10% y del 35% para los residentes en Luxemburgo y los residentes en la UE, respectivamente, mientras que es del 0% en los demás casos.
En Damalion, estamos orgullosos de nuestro equipo de expertos en gestión de patrimonios que le ayudarán con cualquier duda que pueda tener a la hora de poner en marcha una SOPARFI o SPF en Luxemburgo. Le ayudaremos a navegar por el proceso de creación de empresas, para que pueda aprovechar las grandes oportunidades que le esperan en Luxemburgo. Póngase en contacto con nosotros hoy mismo para obtener más información.
Esta información no pretende sustituir el asesoramiento fiscal o jurídico específico e individualizado. Le sugerimos que consulte su situación específica con un asesor fiscal o jurídico cualificado.
