Hoolimata sellest, et see on üks väiksemaid riike, peetakse Luksemburgi Suurhertsogiriiki maailma mastaabis üheks investeeringusõbralikumaks. Suurepärane elukvaliteet, tugev majandus, atraktiivne finantssektor, suurepärane maksusüsteem ja infrastruktuur on Luksemburgi suurimad müügiargumendid eelkõige ettevõtjate jaoks, kes soovivad oma investeeringuid aja jooksul kasvatada. SOPARFI (Société de Participations Financières ) on tavaliselt kasutatav vahend investeeringute struktureerimiseks ja välismaiste kontsernide valdusettevõtete lokaliseerimiseks. Kui teatud nõuded on täidetud, ei maksustata finantsosalusega tegelevaid ettevõtteid sisuliselt dividenditulult ja osaluse müügist, likvideerimisel saadud kapitalikasumist ega likvideerimisjäägist.

Luksemburgi SOPARFI kui valdus- ja finantsettevõte

SOPARFI on ülipopulaarne, kuna see pakub arvukalt maksuvabastusi , sellel on erinevad vormid, et see vastaks ideaalselt aktsionäride vajadustele. Vastupidiselt väärarusaamadele ei ole SOPARFI spetsialiseerunud ettevõte, vaid on liigitatud tavaseadust järgivaks tavapäraseks äriüksuseks. Ehkki see ei võimalda aktsionäridele erilist maksurežiimi, võib see siiski oluliselt vähendada maksukoormust, piirdudes oma tegevuse valdamise ja investeeringute struktureerimisega, võimaldades osalusega äriühingutel kasutada ema- ja tütarettevõtjate suhtes kohaldatava maksurežiimi Euroopa Liidu direktiivi eeskirju.

Sellest tulenevalt maksustatakse kõik SOPARFI poolt korraldatavad äritegevuse vormid ettevõtte tulumaksu ja käibemaksu. Kuna SOPARFI on maksustatav, kasutab see Luksemburgis kehtivaid topeltmaksustamise lepinguid . SOPARFI peamised omadused muudavad selle ettevõtete grupi jaoks atraktiivseks sõidukiks. Siiani peetakse seda ka erakapitali ja riskikapitali investeeringute parimaks hoidmis- ja rahastamisvahendiks.

SOPARFI juhtimistüüp

Eraettevõttena registreeritud SOPARFI -l peab olema üks juht, kes võib olla Luksemburgi resident või mitte; seega võib ta olla mis tahes riigi kodanik, kellel on võimalus omada ettevõtte aktsiaid.

Teisest küljest peab SA avalik -õigusliku üksusena moodustatud SOPARFI -l olema vähemalt üks direktor või kuni kolm direktorit, kui mitte ainuomanik.

Kõige tavalisemad SOPARFI õigusvormid

• Sàrl pakub suurepärast tegevusalast paindlikkust, kuid sellel on piiratud juurdepääs kapitalile ja investorite tervitamine.
• SA on aktsiaselts, mida kasutavad sageli suured ettevõtted, aga ka VKEd, kuna see piirab aktsionäride kohustusi sissemaksete tasemele ja võimaldab neil tegutseda suhteliselt anonüümselt. Seda tüüpi ettevõtetel on ka lihtsam finantsturgudele pääseda.
• SAS on lihtsustatud aktsiaselts, mis on kohandatud alustavate ettevõtmiste vajadustele
• SCA puudutab usaldusühingu vormi, mida kasutavad erakapitali- ja riskikapitalihaldurid, kes soovivad oma rahastamist täielikult kontrollida.

Luksemburgi SOPARFI peamised eelised

• Välisinvestorid võivad omada kuni 100% aktsiaid
• SOPARFI kaasamiseks vajate ainult ühte aktsionäri
• Audititele ei esitata nõudeid
• Ettevõtted, kes ei tegutse Luksemburgis, peavad maksma kindlat aastamaksu 4815 eurot. Välisinvestorid peaksid oma tuludest siiski teatama oma riigi maksuametitele.
• SA või Société Anonyme võidakse luua individuaalselt registreeritud aktsiatega või omada esindajaid, mida saab hõlpsasti üle anda ilma täieliku avalikustamiseta
• See võib hoida igat tüüpi kinnisvara Luksemburgis või mõnes muus riigis
• Sellel võib olla erinevaid intellektuaalomandi õigusi, sealhulgas patente, disainilahendusi, autoriõigusi, domeeninimesid ja kaubamärke
• Esitab maksuvabastusi kapitalikasumist, vastates eritingimustele ja -nõuetele.

SOPARFI topeltmaksustamise vältimine aktsiate dividendide ja kapitalikasumi eest

Üks peamisi eeliseid, mida SOPARFIdele võimaldatakse, on dividendide ja kapitalikasumi topeltmaksustamise vältimine. Sisuliselt kuuluvad SOPARFId ELi ema- ja tütarettevõtjate direktiivil põhineva siseriikliku osaluse korra alla, mis tähendab, et dividendid on maksuvabad, kui allpool nimetatud tingimused on täidetud:

• Organisatsioon, mida nimetatakse ka dividende maksvaks tütarettevõtteks, peab kuuluma ELi kehtestatud emaettevõtjate direktiivi alla ja maksma ettevõtte tulumaksu oma asukohariigis.
• Tulumaksuvabastus saadud dividendidelt jaotatakse SOPARFI-le sel ajal, kui dividendide või likvideerimisjaotuse puhul on tütarettevõtja vähemalt 12 kuud pidanud järjepidevalt tegutsema, kusjuures tütarettevõtja otsene osalus on vähemalt 10 % või suurem nominaalkapitalist. Madalama osalusmäära korral peab organisatsioonil olema otsene osalus, mille soetushind on vähemalt 1,2 miljonit eurot.

Kui need kaks üldtingimust on täidetud, loetakse SOPARFI automaatselt kvalifitseerituks 50% erandi saamiseks.

DIVIDENDID

SOPARFI makstud dividendide suhtes kohaldatakse Luksemburgi dividendimaksu määraga 15%, välja arvatud juhul, kui kohaldatakse kehtivat maksuvabastust või madalamat maksulepingu määra. Madalam dividendimaks või maksuvabastus kehtib ka SOPARFI -de kohta, mis on moodustatud Luksemburgi maksude läbipaistva üksuse kaudu. Lisaks sellele vähendatakse dividendimaksu aktsionärile, kelle otseinvesteering on võrdne proportsionaalse maksuga läbipaistva netovaraga.

Täielik maksuvabastus on kohaldatav, kui emaettevõtja on tõendatud kui täielikult maksukohustuslasest äriühing, mis on asutatud Euroopa Liidus, Euroopa Majanduspiirkonnas või lepinguriigis, mis:

– on tegutsenud katkematult vähemalt 12 kuud või

– on võtnud kohustuse hoida kuni 12 kuu katkematu ajavahemiku möödumiseni vähemalt 10% SOPARFI sissemakstud kapitali nominaalkapitalist.

Väiksema osaluse korral tuleb dividendide ja likvideerimistulude osas täita otsene osalus, mille soetushind on 1,2 miljonit eurot. 2016. aastal loodi pärast EL-i emaettevõtjate tütarettevõtete direktiivi edasist muutmist kuritarvitamise vastane reegel, et takistada mitteehtsate kokkulepete puhul, mis ei peegelda majanduslikku, saada dividendi- ja kinnipeetava maksuvabastust. Lisati veel üks kuritarvitamise vastane säte, milles sätestatakse, et ELi tütarettevõtete direktiivi alusel maksustatavat kasumi jaotamist ega dividende ei anta osaluse vabastamisest kasu.

KAPITALI KASUM

SOPARFI kapitalikasum ja -kahjum loetakse ettevõtte tulumaksuga maksustatavaks . Samu dividendieeskirjade sätteid dividendide kohta kohaldatakse ka kapitalikasumi suhtes, kui aktsiate võõrandamine, mis toob kaasa kapitalikasumi, toimub järgmistel tingimustel: (1) SOPARFI, mis töötab katkematult vähemalt 12 kuud, ja (2) SOPARFI, millel on otsene osalus mitte vähem kui 10% tütarettevõtte makstud nominaalkapitalist. Väiksema osalusega (alla 10%) üksuste puhul on nõutav otsene osalus 6 miljoni euro suuruse soetushinnaga.

Lisaks kohaldatakse maksuvabastust kapitalikasumi suhtes ka osalustele, mis on heaks kiidetud maksualaselt läbipaistvate üksuste tulemusena. Kvalifitseerunud tütarettevõtetest saadud kapitalikasum on maksustatav tingimusel, et sellega seotud kulud, sealhulgas aktsiate ostmise rahastamise intressilaenud, arvatakse viimase paari aasta vabastamata kasumist maha.

LIKVIDEERIMISMENETLUS

SOPARFI likvideerimistulu või ettemakseid üldjuhul dividendide kinnipeetava maksuga ei arvestata.

KUNINGRIIGID

Luksemburgi Suurhertsogiriik ei kehtesta SOPARFI -le kuuluvatele autoritasudele mingit kinnipeetavat maksu.

RAHASTAMINE

Luksemburgi maksuseaduses ei ole sätteid võla ja omakapitali suhte kohta. Osalustegevuse puhul on aga tavaline järgida seotud osapoolte standardset võla ja omakapitali suhet 85:15 juhul, kui aktsionär on laenurahastamise heaks kiitnud, et tagada maksja tehtud intressimaksetelt mahaarvatav maks. .

HUVID JA KUNINGRIIGID

Luksemburgi kinnipeetavate tulumaksueeskirjadega ei hinnata turuväärtuse, fikseeritud või ujuva intressiga intressimakseid. Mõningatel juhtudel võidakse teatud võlainstrumentide eest makstud intresside suhtes kohaldada 15% kinnipeetavat tulumaksu, välja arvatud juhul, kui kohaldatakse madalamat maksulepingut või kohaldatakse maksuvabastust.

Muud SOPARFI üldised maksukorraldused

• Ettevõtte ja maksustaatus

SOPARFI suhtes kohaldatakse täielikult Luksemburgi tulumaksu ja netoväärtusmaksu. Lisaks maksustatakse selle kasumi jaotamine dividendimaksuga.

• Kasumimaksud

SOPARFI on täielikult maksukohustuslane äriühing, kes maksab oma kaubandustulult 24,94 % ettevõtte tulumaksu ja saab seega kasu Euroopa direktiividest ja Luksemburgi poolt välisriikidega sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingutest.

• Netoväärtusmaks

Palun võtke teadmiseks, et finants- ja valdusettevõtete suhtes kehtib 4 815 euro suurune iga-aastane minimaalne netovara maks. Tegelikult on ettevõtted, kelle finantsvarade, vabalt võõrandatavate väärtpaberite ja rahaliste hoiuste kogusumma ületab:

• 90 protsenti nende üldisest bilansist ja
• 350 000 euro puhul on minimaalne ühekordne NWT 4 815 eurot. Ettevõtted, kes ei täida eespool nimetatud kriteeriumi, peavad maksma minimaalset NWT-d, mis ulatub 535 eurost kuni 32 100 euroni, sõltuvalt nende finantsnäitajate kogumahust.

Luksemburg SOPARFI nimed

SOPARFI ettevõtte nimi peab olema ainulaadne; seega peaks see erinema teistest Luksemburgis registreeritud ettevõtete nimedest.

Ettevõtte nimi peab lõppema sobiva termini või lühendiga, mis kirjeldab ettevõtte tüüpi, näiteks aktsiaselts või PLC ja piiratud vastutusega äriühing või LLC (S.à.rl).

SOPARFI moodustamine

Põhikirja peab kohalik notar esitama Luksemburgi äriregistrisse.

Põhikiri avalikustatakse ametlikus bülletäänis. Asutamise tagamiseks peab taotluse täitma üksikisik või juriidiline isik mis tahes riigist.

Välismaised ettevõtjad asutavad sageli SOPARFI nime all aktsiaseltsi või PLC ( société anonyme ) või piiratud vastutusega äriühingu (Sàrl).

Enne registreerimist peab SOPARFI, kes soovib tegeleda äritegevusega , hankima Luksemburgi väike- ja keskmise suurusega ettevõtete ministeeriumilt kirjaliku loa koos ärilitsentsi või kauplemisloaga. Lõpuks peab SOPARFI, kes hakkab tegelema äritegevusega, taotlema käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit.

Kui SOPARFI esmane eesmärk on toimida teiste äriühingute omakapitali valdusettevõttena, ei ole vaja täiendavat registreerimist.

Põhikiri koos direktorite nimedega avaldatakse Luksemburgi äriregistris (Registre de Commerce et des Sociétés) ühe kuu jooksul pärast nõuetekohaselt välja antud asutamislepingut.

SOPARFI miinimumkapital

SA-de miinimumkapital peab olema 31 000 eurot, millest vähemalt 25 % peab olema makstud. SARL-i moodustamiseks peab minimaalne kapital olema 12 000 eurot.

Kapitali võib maksta sularahas või mitterahalise sissemaksena. Kui aktsionär otsustab SA äriühingu eest mitterahaliselt maksta, esitab SOPARFI audiitori aruande selle väärtuse kohta.

SOPARFI alaline esindaja ja registreeritud kontor

Iga SOPARFI ettevõte peab registreerimismenetluse läbiviimiseks ja kohaliku äriaadressi määramiseks määrama kohaliku esindaja.

SOPARFI auditid

SOPARFI -d ei pea tingimata hankima auditeid ega esitama Luksemburgi valitsusele kontosid. Avalikul järelevalveasutusel peab aga olema oma sõltumatu audiitor, kes kontrollib ja kontrollib iga -aastaseid majandusaasta aruandeid.

Kui soovite SOPARFI kohta lisateavet või vajate abi SOPARFI seadistamiseks ja haldamiseks Luksemburgis, võtke ühendust mõne meie Damalioni eksperdiga .