Přestože je Lucemburské velkovévodství jednou z menších zemí, je považováno za jedno z nejvíce přátelských k investicím v celosvětovém měřítku. Vynikající kvalita života, silná ekonomika, atraktivní finanční sektor, vynikající daňový systém a infrastruktura patří mezi hlavní přednosti Lucemburska, zejména pro podnikatele, kteří chtějí své investice v průběhu času rozšiřovat. SOPARFI (Société de Participations Financières ) je běžně používaným nástrojem pro strukturování investic a lokalizaci holdingových společností pro zahraniční skupiny. Jakmile jsou splněny určité požadavky, společnosti s finanční účastí v zásadě nejsou zdaněny z příjmů z dividend, které získají, ani z kapitálových zisků získaných prodejem účastí, během likvidace a likvidačního přebytku.

Lucemburská holdingová a finanční společnost SOPARFI as

SOPARFI je extrémně populární, protože nabízí četná osvobození od daní , má různé formy, aby dokonale odpovídala potřebám akcionářů. Na rozdíl od mylných představ není SOPARFI speciální společností, ale je klasifikována jako standardní komerční subjekt, který se řídí obecným právem. I když neposkytuje akcionářům zvláštní daňový režim, může výrazně snížit daňové zatížení tím, že omezí svou činnost na držení a strukturování investic, což umožňuje účastnickým společnostem využít pravidel podle směrnice Evropské unie v daňovém režimu platném pro mateřskou a dceřinou společnost. společnosti .

V důsledku toho jsou všechny formy obchodní činnosti pořádané SOPARFI předmětem daně z příjmu právnických osob a daně z přidané hodnoty. Vzhledem k tomu, že SOPARFI podléhá dani, využívá výhod platných smluv o zamezení dvojího zdanění v Lucembursku . Hlavní vlastnosti SOPARFI z něj činí atraktivní nástroj pro provozování podniků pro skupinu podniků. K dnešnímu dni je také považován za nejlepší nástroj pro držení a financování soukromých kapitálových investic a investic rizikového kapitálu.

Typ správy SOPARFI

SOPARFI registrovaná jako soukromá společnost musí mít jednoho manažera, který může, ale nemusí být lucemburským rezidentem; proto může být občanem jakékoli země s možností držení akcií ve společnosti.

Na druhé straně SOPARFI vytvořená jako veřejný subjekt SA musí mít alespoň jednoho ředitele nebo až tři ředitele, pokud nejde o výlučně vlastněnou společnost.

Nejběžnější právní formuláře SOPARFI

• Sàrl poskytuje vynikající provozní flexibilitu, ale má omezený stupeň pro získání přístupu ke kapitálu a vítání investorů.
• SA je akciová společnost, kterou často používají velké podniky, ale také malé a střední podniky, protože omezuje odpovědnost akcionářů na úroveň příspěvku a umožňuje jim fungovat v relativní anonymitě. Pro tento typ společností je také snazší přístup na finanční trhy.
• SAS je zjednodušená společnost s ručením omezeným přizpůsobená tak, aby vyhovovala potřebám začínajících podniků
• SCA se týká formy komanditní společnosti, kterou používají správci soukromého kapitálu a rizikového kapitálu, kteří chtějí převzít plnou kontrolu nad jejich financováním.

Hlavní výhody lucemburského SOPARFI

• Zahraniční investoři mohou vlastnit až 100% akcií
• K začlenění SOPARFI potřebujete pouze jednoho akcionáře
• Neexistují žádné požadavky na audity
• Společnosti, které nepůsobí v Lucembursku, jsou povinny zaplatit paušální roční daňový poplatek ve výši 4 815 EUR. Zahraniční investoři by však měli o svých příjmech informovat daňové úřady příslušné země.
• SA nebo Société Anonyme mohou být vytvořeny s individuálně registrovanými akciemi nebo v držení nominovaných osob, které lze snadno převést bez úplného zveřejnění
• Může obsahovat všechny typy nemovitostí v Lucembursku nebo v jakékoli jiné zemi
• Může mít různá práva duševního vlastnictví, včetně patentů, návrhů, autorských práv, názvů domén a značek
• Představuje daňové výjimky z kapitálových zisků splněním konkrétních podmínek a požadavků.

Úleva na dvojím zdanění SOPARFI u dividend a kapitálových zisků na akciích

Jednou z hlavních výhod, které jsou poskytovány SOPARFI, je nezdvojené zdanění dividend a kapitálových zisků. Na SOPARFI se v podstatě vztahuje režim tuzemské účasti založený na směrnici EU o mateřských dceřiných společnostech, což znamená, že dividendy budou osvobozeny od daní, pokud jsou splněny níže uvedené podmínky:

• Organizace, která se také nazývá kvalifikovaná dceřiná společnost vyplácející dividendy, musí podléhat směrnici o mateřských dceřiných společnostech, kterou zavedla EU, a musí platit daň z příjmu právnických osob v zemi svého sídla.
• Osvobození od daně z příjmu z přijatých dividend se rozděluje mezi SOPARFI v okamžiku, kdy dceřiná společnost s přímou účastí na základním kapitálu ve výši 10 % nebo vyšší nepřetržitě vykonává činnost po dobu nejméně 12 měsíců. V případě nižší míry účasti musí mít organizace přímou účast s pořizovací cenou nejméně 1,2 milionu EUR.

Pokud jsou tyto dvě obecné podmínky splněny, SOPARFI se považuje za automaticky způsobilého pro 50% výjimku.

DIVIDENDY

Dividendy vyplácené společností SOPARFI podléhají lucemburské dani z dividend ve výši 15%, pokud neplatí převládající osvobození od daně nebo nižší sazba daňové smlouvy. Nižší daň z dividend nebo osvobození od daně platí také pro SOPARFI vytvořené prostřednictvím lucemburského daňového transparentního subjektu. Snížená daň z dividend je navíc poskytována akcionáři s přímou investicí rovnající se poměrným daňovým transparentním čistým aktivům.

Úplné osvobození od srážkové daně je možné, pokud je mateřská společnost ověřena jako plně zdanitelná společnost se sídlem v Evropské unii, EHP nebo ve smluvní zemi, která:

– provozuje nepřetržitou činnost po dobu nejméně 12 měsíců nebo

– se zavázal, že bude až do uplynutí nepřetržitého dvanáctiměsíčního období držet přímou účast ve výši nejméně 10 % základního kapitálu splaceného kapitálu SOPARFI.

V případě nižšího procentního podílu má být splněna přímá účast s pořizovací cenou 1,2 mil. EUR, pokud jde o dividendy a výnosy z likvidace. V roce 2016, po další novelizaci směrnice EU o mateřských dceřiných společnostech , bylo vytvořeno pravidlo proti zneužívání, které má zabránit nepravým ujednáním, která neodrážejí ekonomické aspekty, získat osvobození od dividendy a srážkové daně. Bylo zavedeno další ustanovení proti zneužívání, které uvádí, že rozdělení zdanitelného zisku nebo dividendy podle směrnice EU o dceřiných společnostech nebudou osvobozeny od účasti.

KAPITÁLOVÉ ZISKY

Kapitálové zisky a ztráty SOPARFI jsou považovány za zdanitelné u daně z příjmu právnických osob . Stejná pravidla pro osvobození účasti na dividendách platí také pro kapitálové zisky, pokud k vyřazení akcií vedoucích ke kapitálovým ziskům dochází za těchto podmínek: (1) SOPARFI běžící nepřetržitě po dobu nejméně 12 měsíců a (2) SOPARFI s přímou účastí nejméně 10% nominálního splaceného kapitálu dceřiné společnosti. V případě subjektů s nižší procentuální účastí (méně než 10%) je vyžadována přímá účast za pořizovací cenu 6 mil. EUR.

Osvobození od daně z kapitálových zisků se navíc vztahuje také na účasti, které jsou schváleny v důsledku daňově transparentních subjektů. Kapitálové zisky generované kvalifikovanými dceřinými společnostmi jsou zdanitelné za předpokladu, že související výdaje, včetně úrokových půjček na financování nákupu akcií, jsou v posledních několika letech odečteny od zisků osvobozených od daně.

LIKVIDACE POSTUPUJE

Výnosy nebo zálohy na likvidaci SOPARFI se obecně nehodnotí srážkovou daní z dividend.

KRÁLOVSTVÍ

Lucemburské velkovévodství neukládá žádnou srážkovou daň na licenční poplatky, které může mít SOPARFI .

FINANCOVÁNÍ

Daňový zákon v Lucembursku neobsahuje žádná ustanovení o poměru dluhu k vlastnímu kapitálu. U holdingových činností je však běžné sledovat dodržování standardního poměru dluhu k vlastnímu kapitálu 85:15 pro spřízněné strany v případě, že je dluhové financování schváleno akcionářem, aby byla zajištěna daňová uznatelnost úroků z plateb úroků prováděných plátcem .

ÚROKY A KRÁLOVSTVÍ

Lucemburská pravidla pro srážkovou daň se neposuzují za obvyklé, pevné nebo pohyblivé úrokové platby. V některých případech může být sdílení úroků vyplacených na určitých dluhových nástrojích předmětem 15% srážkové daně, pokud není považována za použitelná jakákoli nižší daňová smlouva nebo nelze uplatnit osvobození od daně.

Další obecné daňové úpravy SOPARFI

• Firemní a daňový status

SOPARFI plně podléhá lucemburské dani z příjmu a dani z čistého jmění. Jeho rozdělení zisku navíc podléhá dani z dividend.

• Daně ze zisku

SOPARFI je plně zdanitelnou společností, která podléhá 24,94 % dani z příjmu právnických osob ze svých obchodních příjmů, a proto využívá výhod evropských směrnic a smluv o zamezení dvojího zdanění, které Lucembursko podepsalo se zahraničím.

• Čistá hodnota daně

Pro vaši informaci upozorňujeme, že pro finanční a holdingové společnosti platí roční minimální daň z čistého jmění ve výši 4 815 EUR. Ve skutečnosti společnosti, jejichž souhrnná finanční aktiva, převoditelné cenné papíry a peněžní vklady přesahují:

• 90 procent jejich celkové rozvahy a
• 350 000 EUR bude podléhat minimálnímu paušálnímu NWT ve výši 4 815 EUR. Společnosti, které nedosáhnou výše uvedeného kritéria, jsou povinny zaplatit minimální NWT v rozmezí od 535 EUR do 32 100 EUR v závislosti na jejich celkové finanční bilanci.

Lucemburská jména SOPARFI

Název společnosti SOPARFI musí být jedinečný; proto by se měly lišit od ostatních názvů společností registrovaných v Lucembursku.

Název společnosti musí končit příslušným termínem nebo zkratkou, která popisuje typ společnosti, jako je Public Limited Company nebo PLC a Company Limited Liability Company nebo LLC (S.à.rl).

Formace SOPARFI

Stanovy musí být uloženy místním notářem v lucemburském obchodním rejstříku.

Stanovy budou zveřejněny v Úředním věstníku. K zaručení formace je třeba vyplnit jednu fyzickou nebo právnickou osobu z jakékoli země.

Zahraniční podnikatelé často zakládají akciovou společnost nebo PLC ( société anonyme ) nebo společnost s ručením omezeným (Sàrl) jako SOPARFI.

Před registrací je požadováno, aby SOPARFI, který chce provozovat komerční aktivity, získal písemný souhlas s obchodním nebo živnostenským oprávněním od lucemburského ministerstva pro malé a střední podniky. A konečně, SOPARFI, která se chystá zahájit komerční činnost, musí požádat o DIČ.

Pokud je primárním účelem SOPARFI fungovat jako holdingová společnost s akciemi v jiných společnostech, není nutná žádná další registrace.

Stanovy spolu se jmény jednatelů budou zveřejněny do jednoho měsíce po řádně vystavené zakládací listině v lucemburském obchodním rejstříku (Registre de Commerce et des Sociétés) .

Minimální kapitál SOPARFI

SA musí mít minimální kapitál ve výši 31 000 Eur a splaceno minimálně 25 %. SARL musí mít minimální kapitál 12 000 eur, aby mohly být vytvořeny.

Kapitál může být splacen v hotovosti nebo v naturáliích. Pokud se akcionář rozhodne platit naturální platby za společnost SA, očekává se, že SOPARFI předloží zprávu auditora o její hodnotě.

Agent a sídlo společnosti SOPARFI

Každá společnost SOPARFI je povinna jmenovat místního zástupce pro provádění registrace a zřízení adresy místní firmy.

Audity SOPARFI

SOPARFI nemusí nutně získat audity nebo vést účty u lucemburské vlády. Veřejná SA však musí mít svého nezávislého auditora, který bude kontrolovat a ověřovat roční účetní závěrky.

Pokud se chcete dozvědět více o SOPARFI nebo potřebujete pomoc s nastavením a správou vašeho SOPARFI v Lucembursku, kontaktujte prosím jednoho z našich odborníků na Damalion .