Deși o SOPARFI luxemburgheză (société de participations financières), holdingul și societatea financiară luxemburgheză, este tratată la fel ca o societate comercială, funcția principală a acesteia este de a gestiona investițiile locale și străine achiziționate prin acțiuni. În plus, holdingurile sau SOPARFI nu au voie să desfășoare activități comerciale în Marele Ducat. Pentru ca SOPARFI să desfășoare activități comerciale, compania trebuie să obțină autorizație de la Ministerul Claselor de Mijloc. Ministerul Claselor de Mijloc va evalua apoi reputația, istoricul profesional și calificările șefului sau directorului unui holding, înainte de a se acorda permisiunea de a găzdui orice activitate comercială în Luxemburg.
În ceea ce privește capitalul social, capitalul social minim pentru o SARL și societate comercială este stabilit la 12.500 EUR și 31.000 EUR pentru o SA. SOPARFI sunt permise doar două tipuri de acțiuni, și anume acțiuni nominale și acțiuni la purtător, în timp ce registrul acțiunilor nu este nici obligatoriu, nici permis.
SOPARFI-urile și companiile comerciale sunt înființate utilizând aceleași procese. Actul constitutiv se întocmește cu ajutorul unui notar public și în fața Grefierului Judecătoriei. Dacă nu aveți timpul și nici cunoștințele despre cum să procedați cu o înregistrare a afacerii, puteți solicita expertiza unui specialist în formarea companiei pentru a eficientiza și a asigura succesul procedurii de înregistrare a afacerii dumneavoastră.
Diferitele tipuri de holdinguri din Luxemburg
O SOPARFI prezintă cel mai avantajos format datorită sistemului său special de impozitare. În conformitate cu Legea comercială din Luxemburg din 2007 , societățile de administrare a patrimoniului care au un statut fiscal special pentru societățile holding sunt, de asemenea, clasificate în mod corespunzător ca SOPARFI.
Una dintre principalele motivații ale cetățenilor străini pentru a înființa un holding în Marele Ducat este că înregistrarea ca societate publică poate veni sub forma proprietății unice. În acest scop, SA pot fi înființate ca holding sau ca societate comercială în Luxemburg.
Dacă doriți să aflați mai multe despre legile și reglementările care guvernează holdingurile din Luxemburg, vom fi mai mult decât bucuroși să vă ghidăm în această călătorie.
Diferitele tipuri de companii comerciale din Luxemburg
În conformitate cu legea comercială, există două tipuri de societăți comerciale care își desfășoară activitatea în Luxemburg:
- Societate comercială și de servicii guvernată de Legea Societăților Comerciale din 1915
- Organizații comerciale comerciale
O companie de comerț și servicii este destinată antreprenorilor care doresc să desfășoare activități comerciale, comerciale și legate de competențe, în timp ce organizațiile comerciale comerciale nu sunt persoane juridice în sine. O societate comercială poate fi înregistrată sub orice formă juridică, la fel ca și holdingurile. Cu toate acestea, este limitat doar la anumite structuri juridice, cum ar fi cooperative, parteneriate și companii europene.
Unul dintre punctele forte majore ale înființării unei societăți comerciale este absența birocrației în timpul procesului de înregistrare. În plus, regulile și reglementările în vigoare favorizează crearea de companii comerciale și de servicii în Marele Ducat, în special pentru cei care decid să folosească structura companiei europene, deoarece aceasta este pe deplin recunoscută în alte state membre ale UE. Gestionarea unei companii comerciale este simplă și simplă, spre deosebire de alte forme de companie din Luxemburg. În cele din urmă, este obligatoriu pentru companiile comerciale să obțină un număr EORI Luxemburg pentru a-și desfășura activitatea în Luxemburg.
Administrarea tranzacționării vs Holding în Luxemburg
Sistemul de management al societăților holding și comerciale este identic. Organismul principal într-o societate comercială și SOPARFI se ține în timpul adunării generale a acționarilor care împărtășesc competențe în crearea regulilor și reglementărilor companiei.
Adunarea generală se ține cel puțin o dată pe an, la data și ora specificate în actul constitutiv. Societatea este administrată de un consiliu de administrație, cel puțin trei membri în cazul unei societăți cu răspundere limitată și un acționar pentru o societate cu răspundere limitată.
Administratorii numiți vor candida pe un mandat care nu va depăși șase ani. O corporație poate fi, de asemenea, condusă de un consiliu format din funcționari de conducere sau de supraveghere. În funcție de mărimea unei companii, adunarea generală este obligată să desemneze un auditor care va fi responsabil de sarcinile de audit și de supravegherea situațiilor financiare pentru o perioadă care nu depășește șase ani consecutivi.
Conturile anuale ale societăților comerciale și holding din Luxemburg trebuie depuse anual între acționari și depuse complet la grefierul tribunalului districtual . Anunțul privind conturile anuale depuse este apoi publicat în Gazeta Marelui Ducat al Luxemburgului .
SOPARFI are obligația de a-și prezenta conturile anuale consolidate în următoarele scenarii:
- Dacă deține majoritatea drepturilor de vot în altă companie
- Dacă are participații minoritare, dar controlează o altă companie sau în baza unui acord cu alți acționari
- În cazul în care societatea deține o participație minoritară la o altă societate și are dreptul de a numi sau de a revoca majoritatea membrilor consiliului de administrație.
Avantajele regimului de scutire de participare specific SOPARFI
Distribuirea dividendelor și bonificația de lichidare
SOPARFI beneficiază de un regim specific de scutire de participare. În cadrul regimului luxemburghez de scutire a participării, dividendele și bonificațiile de lichidare primite de o SOPARFI luxemburgheză de la filiala sa sunt scutite în totalitate de plata impozitului pe profit și a impozitului municipal pe profit, atât timp cât sunt îndeplinite următoarele condiții.
– Filiala care distribuie dividendele este:
– o entitate listată și reglementată de articolul 2 din Directiva privind societățile-mamă și filialele din UE (2011/96/UE)
– o societate cu răspundere limitată cu sediul în Luxemburg; sau
– o societate cu răspundere limitată nerezidentă supusă unui impozit echivalent cu impozitul pe profit din Luxemburg
– SOPARFI trebuie să dețină o participație de cel puțin 10% (sau, alternativ, o participație de un miliard de euro).
costul de achiziție de cel puțin 1.200.000 EUR) în filială; și
– participarea calificată trebuie să se desfășoare pe parcursul unei perioade neîntrerupte de cel puțin 12 luni.
În timpul perioadei de deținere, cheltuielile aferente care depășesc veniturile obținute din participarea calificată sunt deductibile. În caz contrar, deductibilitatea cheltuielilor asociate cu veniturile scutite de impozit acoperite de regimul de scutire a participării nu este posibilă în cele 12 luni în care au fost plătite dividendele distribuite (regula de recuperare).
Castiguri capitale
Câștigurile de capital obținute din vânzarea acțiunilor deținute de SOPARFI într-o filială sunt scutite în totalitate de impozitul pe profit (CIT) și de impozitul municipal pe profit (MBT) din Luxemburg, cu condiția îndeplinirii următoarelor condiții:
– filiala trebuie să îndeplinească aceleași condiții ca și cele aplicabile participațiilor calificate care beneficiază de regimul de scutire a participațiilor
– holdingul și societatea financiară luxemburgheză (SOPARFI) trebuie să dețină o participație de cel puțin 10% (sau, prețul de achiziție a acestei participații a avut un cost de cel puțin 6.000.000 EUR) și
– SOPARFI deține această participare calificată timp de cel puțin 12 luni, fără întrerupere.
Cheltuielile și corecțiile de valoare care au fost imputate în rezultatul fiscal al anului curent sau al anilor anteriori nu pot beneficia de regimul de scutire fiscală (regula de recuperare a câștigului de capital).
Impozitul net pe avere
Participațiile calificate deținute de o societate de holding și de finanțare luxemburgheză (SOPARFI) sunt scutite de impozitul anual pe averea netă (NWT) în valoare de 0,5%, atât timp cât sunt îndeplinite condițiile de mai jos:
– filiala însăși respectă condițiile egale aplicabile dividendelor care beneficiază de regimul de scutire de participare și
– SOPARFI deține cel puțin 10 % din capitalul social al filialei (sau o participație care se ridică la un preț de achiziție de cel puțin 1 200 000 EUR).
Perioada minimă de deținere de 12 luni nu este obligatorie pentru a beneficia de scutirea de impozit pe averea netă (NWT).
Impozite cu reținere la sursă
Dividendele plătite de un holding luxemburghez unui acționar nerezident sau rezident sunt supuse unei rețineri la sursă de 15 % (rată normală).
SOPARFI beneficiază de tratatele de evitare a dublei impuneri pentru a minimiza impozitul reținut la sursă
În anumite condiții, dividendele distribuite de o SOPARFI acționarilor săi pot fi scutite în totalitate de reținerea la sursă a impozitului, cu condiția ca SOPARFI să îndeplinească următoarele condiții :
– SOPARFI este deținută de o societate sau de un sediu permanent menționat la articolul 2 din Directiva privind societățile-mamă și filialele, de o societate cu răspundere limitată rezidentă în Luxemburg sau de o societate nerezidentă (sau sediu permanent) care este supusă în totalitate unui impozit echivalent cu impozitul pe profit din Luxemburg și care are domiciliul fiscal într-un stat care a semnat o convenție de evitare a dublei impuneri cu Marele Ducat al Luxemburgului sau într-o țară situată în Spațiul Economic European (alta decât Luxemburg); și
– acționarul său deține cel puțin 10% din capitalul SOPARFI (sau, alternativ, o participație cu un preț de achiziție de cel puțin 1 200 000 EUR), pe o perioadă neîntreruptă de 12 luni.
Normele generale anti-abuz (GAAR) stabilite de Luxemburg prevalează în ceea ce privește aplicarea sau nu a scutirii de reținere la sursă. “GAAR” prevede că nu se aplică nicio scutire de impozit pentru distribuirea dividendelor sau de reținere la sursă în cazul unor aranjamente neadevărate, puse în aplicare cu scopul principal de a obține avantaje fiscale fără a reflecta realitatea economică. În plus, profitul sau distribuirea de dividende care sunt deduse la nivelul unei filiale europene pot fi excluse din regimul de scutire a participării.
Dacă doriți să aflați mai multe despre înființarea și gestionarea cu succes a societăților comerciale și holdingurilor luxemburgheze, contactați astăzi expertul Damalion.
