SOPARFI (prantsuse keeles “Société de engagement financière”) on täielikult maksukohustuslane äriühing, mille põhiülesanne piirdub Luksemburgis ja välismaal asuvate ettevõtete osaluste ja muude seotud funktsioonide omamise ja rahastamisega. See saab kasu täielikust lepingupõhisest juurdepääsust ja ELi ema- ja tütarettevõtete direktiividest tulenevatest olulistest eelistest. Sarnaselt tavalistele äriettevõtetele hinnatakse SOPARFisid Luksemburgi ühise maksurežiimi alusel. Mõnel juhul võivad SOPARFId saada kasu mitmest maksusoodustusest.
Kaks kõige populaarsemat SOPARFI vormi on SARL-i piiratud vastutusega äriühing ja avalik-õiguslik äriühing või SA. Allpool on loetletud mõned SA ja SARL juriidiliste vormide peamised omadused.
Ettevõtte asutamine
- Nii SA kui ka SARL-i asutamistunnistus peab olema notariaalselt kinnitatud aktina.
Minimaalne aktsiakapital ja ettevõtte kapitalinõuded
SA
- Minimaalne aktsiakapital on 30 000 eurot koos minimaalse sissemakse deposiidiga märkimisel 25%. Tasuda võib sularahas või mitterahas.
- SA-d peavad eraldama vähemalt 5% oma aasta puhaskasumist kohustuslikku reservi, kuni summa jõuab 10% aktsiakapitalist.
SARL
- Aktsiakapitali miinimummäär on 12 000 eurot, mis tuleb täielikult tasuda märkimisel. Tasuda võib sularahas või mitterahas.
- SARL peab eraldama vähemalt 5% aasta puhaskasumist kohustuslikku reservi, kuni summa jõuab 10% aktsiakapitalist.
Aktsiakapitali valuuta
- SA-de ja SARL-ide aktsiakapital võib olla nomineeritud eurodes või muus vabalt kaubeldavas valuutas.
Aktsionäride ja liikmete arv
SA
Vähemalt üks aktsionär peab olema.
SARL
Peab olema vähemalt üks aktsionär, kelle maksimaalne aktsionäride piirmäär on 100.
Aktsiad/ühikud
SA
Registreeritud või dematerialiseeritud osakud, millel on märgitud aktsiaomaniku nimi ja tema valduses olevate osakute arv.
SARL
Võimalikud nimelised osakud erinevat liiki aktsiatega.
Aktsionäride/liikmete kohustused
- SA-del ja SARL-idel on piiratud vastutus oma vastavate kapitali sissemaksete osas.
Aktsionäride/liikmete õiguslik vorm
- SA-de ja SARL-ide aktsionär/aktsionärid peavad olema füüsiline või juriidiline isik.
SA
SARL
Aktsiate avalikku emissiooni ei toimu, kuid võlakirjade avalik emissioon on lubatud.
SA
SARL
Osakud ei ole võõrandatavad mitteliikmetele, välja arvatud juhul, kui 50% ettevõtte kapitali panustanud liikmetest nõustub aktsiate üleandmisega üldkoosoleku käigus.
Juhtimine
SA
Kõigil teistel SA-l peab olema vähemalt kolm aktsionäri, välja arvatud ühe aktsionäriga SA. SA järelevalveks peaks olema direktorite nõukogu või juhatus koos nõukoguga. Teave SA direktori(de) kohta on kättesaadav Luksemburgi kaubandus- ja äriregistri kaudu.
SARL
Peaks olema määratud vähemalt üks juht (või mitu), kes võtab vastutust piiratud või piiramata ajaks. Teabe SARL-i direktori(te) kohta on juurdepääsetav Luksemburgi kaubandus- ja ettevõteteregistri kaudu.
Juhtkonna elukoht
Nii SA-de kui ka SARL-ide jaoks ei ole kehtestatud piiranguid ega juriidilisi nõudeid seoses aktsionäri elukohariigi või kodakondsusega.
Asukoht
Nii SA-de kui ka SARL-ide puhul peaks registrijärgne asukoht olema Luksemburgis.
Järelevalve/kontroll
SA
SA järelevalvet teostama peaks olema üks või mitu vannutatud audiitorit. Välisaudiitor on vajalik, kui kolmest tegurist kaks on väärtuses suuremad: (1) bilansimaht 4,4 miljonit eurot, (2) netokäive 8,8 miljonit eurot ja (3) täistööajaga töötajate koguarv on 50 või rohkem.
SARL
Kui SARL-il on rohkem kui 25 aktsionäri, peaks olema üks või mitu sise- või vannutatud audiitorit. Kui teatud kogubilansi, netokäibe ja täistööajaga töötajate arvuga seotud tegureid ületatakse, tuleks määrata sõltumatu või välisaudiitor.
Aastaaruanded
- Nii SA-d kui ka SARL-id peavad avalikustama raamatupidamise aastaaruanded ja konsolideeritud aastaaruanded.
SOPARFI maksusoodustused
Täielikult maksukohustusliku äriettevõttena kehtivad SOPARFI suhtes kõik Luksemburgis kehtestatud maksueeskirjad. Teatud nõuete täitmisel võib SOPARFI teenitud teatud tüüpi sissetulekute suhtes kohaldada Luksemburgi osalemise erandit . Lisaks saavad SOPARFid ära kasutada madalamaid kinnipeetava maksumäärasid ja topeltmaksustamise lepinguid, mis on kokku lepitud Luksemburgi ja teiste ELi ja mitte-ELi liikmesriikidega.
Tulumaks (IT)
Alates 2021. aastast kaotati ettevõtte tulumaksu miinimumrežiim täielikult ja asendati minimaalse varamaksuga. SOPARFI maksimaalne kogutulumaksumäär on 24,94%.
Üle 200 000 euro suuruste tulude puhul on tulumaksu määr 17%. Sellest summast väiksema ettevõtte tulu puhul kehtivad järgmised sularahamaksumäärad:
- 15% sissetulekutele alla 175 000 euro ja
- 26 250 eurot pluss 31% sissetulekutele, mis on üle 175 000 euro ja alla 200 001 euro
- 7% solidaarsuse lisatasu
- Kohaliku ettevõtluse maks sõltub seadusejärgse asukoha asukohast. Kommunaalettevõtlusmaks varieerub 6,75% ja 10,5% vahel. Kõigi Luksemburgi linnas asuvate ettevõtete puhul on määr 6,75%.
Netovaramaks
Pärast ettevõtte tulumaksu miinimumi kaotamist 2021. aastal kehtestati selle asemel netovaramaks. Netovara maksustamist kohaldatakse ka väärtpaberistamisvahendite ja SICAR-ide suhtes, mis muidu on netovaramaksust vabastatud.
Juriidilistele isikutele, kellel on finantsvarasid, nõudeid seotud isikute vastu, vabalt kaubeldavaid väärtpabereid ja sularaha pangas üle 90% kogu brutovarast või samaväärne summa 350 000 eurot, kohaldatakse minimaalselt 4815 euro suurust netovaramaksu.
Kõigile netovaramaksuga maksustatavatele ettevõtetele on netovaramaksu minimaalne vahemik 535–32 100 eurot , kusjuures täpne summa põhineb progresseeruval maksuskaalal ja ettevõtte bilansis.
Kinnipeetavad tulumaksu dividendid
Luksemburgi äriühingu jaotatud dividendidelt arvestatakse kinni 15% kinnipeetavat maksumäära, välja arvatud EL-i patsiendi-tütarettevõtte direktiivi erandi puhul ning topeltmaksustamise lepingutel põhineva vähendamise või maksuvabastuse korral. Maksust vabastatud dividendidega otseselt seotud kulud on maksust mahaarvatavad, kui need ületavad konkreetse aasta maksuvaba tulu.
Võla/omakapitali suhe
Reeglina aktsepteerivad Luksemburgi maksuametid suhet 85:15. Selle limiidi korral ei kohaldata intressimaksetelt kinnipeetavat maksu, samal ajal kui makstud või kogunenud intressid on maksust mahaarvatavad.
Omakapitali/võla suhe 1:99, mille ülempiir on 2 miljonit eurot, on volitatud osalema grupisiseses finantseerimistegevuses, nagu kompensatsioonilaenud.
Topeltmaksustamise lepingud
Kuna SOPARFI on täielikult maksukohustuslikud kohalikud äriettevõtted, võivad nad ära kasutada ulatuslikku topeltmaksustamise lepingute võrgustikku.
Autoritasud
1. juulil 2017 tunnistati kehtetuks Luksemburgi intellektuaalomandi kord , mis näeb ette 80% maksuvabastuse sissetulekutele või teatud intellektuaalomandi õigustele, ning alates 1. jaanuarist 2017 CIT/MBT/ netovaramaksu osas.
Teisest küljest võetakse vanavanemate kaitse kasutusele kõlblike intellektuaalomandi õiguste puhul, mis võeti kasutusele või saadi enne 1. juulit 2016. Neid intellektuaalomandi õigusi kasutatakse endiselt praegusest intellektuaalomandi režiimist kuni 30. juunini 2021.
Osalemise vabastusrežiim
Kui teatud kriteeriumid on täidetud, on Luksemburgi osalusest vabastamise kord lubatud järgmistel juhtudel:
- SOPARFIde saadud dividendid on vabastatud sularahamaksust ja MBT-st.
- SOPARFI poolt aktsiate või osakute müügist teenitud kapitalikasum on vabastatud tulumaksust ja MBT-st.
- SOPARFI poolt väljamakstavaid dividende ei arvestata kinnipeetava maksuga.
- Kvalifitseeritud osalused ei ole vabastatud varamaksust
Eespool loetletud erandite saamiseks peavad olema täidetud järgmised kriteeriumid:
- SOPARFI-l peab olema vähemalt 10% aluseks oleva tütarettevõtte emiteeritud aktsiakapitalist või vähemalt 1,2 miljoni euro suurune investeering saadud dividendidest või 6 miljoni euro suurune tegelik kapitalikasum.
- Tütarettevõte peab olema täielikult maksukohustuslane Luksemburgi äriühing, EL-i ema- ja tütarettevõtjate direktiiviga hõlmatud üksus või mitteresidendist äriühing, mille suhtes kohaldatakse tema riigis sarnast maksurežiimi.
- Tütarettevõtte osaluse omandiõigus peab olema vähemalt 12 kuud.
Lisateabe saamiseks selle kohta, kuidas SPARF I seadistada ja milline juriidiline vorm teile kõige paremini sobib, võtke meiega ühendust juba täna. Meie Damalioni ekspertide meeskond arutab meelsasti kogu teavet, mida vajate ettevõtte asutamiseks Luksemburgis.
