ルクセンブルグSOPARFI税制優遇の包括的な見方

SOPARFI（フランス語で「Société de participation financière」）は、完全に課税対象となる商業会社であり、その主な機能は、ルクセンブルクおよび海外の企業のための出資持分の保有および融資、その他の関連機能に限定されます。 完全な条約上のアクセスと、EU親子会社指令の大きなメリットを享受することができます。 SOPARFisは、通常の商業企業と同様に、ルクセンブルグの一般的な税制の適用を受けます。 場合によっては、SOPARFIsはいくつかの税制上の優遇措置を受けることができます。

最低株式資本と会社の資本要件

SA

• 最低株式資本は30,000ユーロで、申し込み時の最低支払保証金は25％となっています。 支払いは現金でも現物でもよい。
• SAは、年間純利益の少なくとも5％を、その額が株式資本の10％に達するまで法定準備金に割り当てなければならない。

SARL

• 最低株式資本は12,000ユーロに設定されており、申し込み時に全額支払われます。 支払いは現金でも現物でもよい。
• SARLは、年間純利益の少なくとも5％を、株式資本の10％に達するまで法定準備金に充当しなければなりません。

株式資本の通貨

• SAおよびSARLは、その株式資本をユーロまたはその他の自由に取引されている通貨で表示することができます。

株主数および会員数

SA

株主は1名以上でなければならない。

SARL

株主は1名以上で、最大株主数は100名とします。

株式・単元数

SA

登録済みまたは非物質化された単位で、株式所有者の名前と所有する単位数が表示されていること。

SARL

異なるクラスの株式を持つ登録ユニットが可能

株主・会員の負債

• SAとSARLは、それぞれの出資額に対して有限責任を負います。

株主・会員の法的形態

• SAおよびSARLの株主は、自然人または法人でなければなりません。

株式・単元株式数の公募

SA

株式または投資口の公募がある。

SARL

株式の公募はありませんが、社債の公募は可能です。

株式・単元の譲渡性

SA

定款であらかじめ定められた制限を受けない限り、株式の自由な譲渡を可能にする。

SARL

会社の資本金に出資した会員の50％が総会で株式の譲渡に同意しない限り、会員以外の人に譲渡することはできません。

マネジメント

SA

株主数が1人のSAを除き、その他のSAは最低3人の株主がいなければなりません。 SAを監督するためには、取締役会または監督委員会付きの経営委員会が必要である。 SAの取締役に関する情報は、ルクセンブルグ貿易・会社登録局を通じてアクセスすることができます。

SARL

限られた期間または無期限の責任を負うために、少なくとも1人のマネージャー（またはそれ以上）が任命されるべきである。 SARLの取締役に関する情報は、ルクセンブルグの取引・会社登録機関で入手できます。

マネージメント・レジデンシー

SA、SARLともに、株主の居住国や国籍に関連して課せられる制限や法的要件はありません。

登録事務所

SA、SARLともに、登録事務所はルクセンブルグに置かなければなりません。

監督・管理

SA

SAを監督するためには、1人以上の法定監査人が必要です。 バランスシートの合計が440万ユーロ、②売上高が880万ユーロ、③正社員数が50名以上の3つの要素のうち2つが数値で上回る場合、外部監査が必要となります。

SARL

SARLに25人以上の株主がいる場合には、1人以上の内部監査人または法定監査人がいなければなりません。 バランスシート総額、純売上高、正社員数に関する一定の要素を超えた場合には、独立監査人または外部監査人を選任しなければなりません。

アニュアルレポート

• SAとSARLの両方は、年次会計と連結会計を開示しなければなりません。

SOPARFIのタックスメリット

SOPARFIは、完全に課税対象となる商業会社として、ルクセンブルグで施行されているすべての一般的な税務規制の対象となります。 一定の要件が満たされた場合、SOPARFIが生み出す特定の種類の所得は、ルクセンブルグ参加免除制度を享受することができます。 さらに、SOPARFisは、ルクセンブルクと他のEU加盟国および非EU加盟国との間で合意された、より低い源泉税率と二重課税防止条約を利用することができます。

所得税（IT

2021年には最低法人税制度が全廃され、最低富裕層税が導入されました。 SOPARFIには最大で24.94%の所得税が課せられます。

200,000ユーロ以上の所得の場合、CITレートは17％に設定されています。 この金額以下の法人所得の場合、適用されるCITレートは以下の通りです。

• 収入が175,000ユーロ以下の場合は15％、そして
• 26,250ユーロに、175,000ユーロ以上200,001ユーロ以下の所得に対しては31%を加算
• 7%の連帯責任サーチャージ
• 市町村の事業税は、法定の座席がどこにあるかによって異なります。 市営事業税は6.75%から10.5%の間で変動します。 ルクセンブルク市に拠点を置くすべての企業は、6.75%の税率となります。

純富裕層税

2021年に最低法人所得税が廃止されたのに続き、その代わりに純富裕税が導入されました。 純富裕層税は、証券化商品やSICARにも適用されますが、これらは純富裕層税が免除されます。

金融資産、関連企業に対する債権、譲渡可能な証券、銀行に預けている現金が総資産の90％以上、または35万ユーロ相当を超える法人には、最低4,815ユーロの純財産税が適用されます。

純富裕層税の対象となるすべての企業に対して、純富裕層税の課税範囲は最低でも535ユーロから32,100ユーロであり、正確な金額は累進課税制度に基づき、企業の貸借対照表から算出されます。

源泉徴収税 配当金

ルクセンブルク企業からの配当金には15％の源泉税が課せられます。ただし、EU患者・子会社指令に基づく免除や二重課税防止条約に基づく減額・免除の場合を除きます。 非課税配当に直接関連する費用は、その年の非課税所得を上回る場合に限り、税控除の対象となります。

デット・エクイティ・レシオ

ルクセンブルクの税務当局は、原則として85：15の比率を認めています。 この限度額では、支払利息には源泉税がかかりませんが、支払利息や未払利息は税控除の対象となります。

バック・トゥ・バック・ローンのようなグループ内の財務活動に参加するためには、自己資本比率1：99、上限200万ユーロの自己資本が必要となります。

二重課税防止条約

SOPARFIは完全に課税対象となる現地の商業企業であるため、二重課税防止条約の広範なネットワークを利用することができます。

ロイヤルティ

2017年7月1日、所得または特定のIP権に対して80％の免除を提供するルクセンブルグのIP体制が廃止され、2017年1月1日からCIT/MBT/については純富裕税の観点から。

一方で、2016年7月1日以前に導入・取得された適格なIP権については、グランドファザリングが導入されています。 これらの知的財産権は、2021年6月30日までは現行の知的財産権制度の恩恵を受け続けることができます。

参加免除制度

一定の基準を満たすことで、以下のような場合に、ルクセンブルグの参加免除制度が認められます。

• SOPARFIsが受け取る配当金は、CITとMBTが免除されます。
• SOPARFIが株式またはユニットの売却によって得たキャピタルゲインは、CITおよびMBTが免除されます。
• SOPARFIから送金された配当金には、源泉税が課されません。
• 適格なパーティシペーションは純財産税の対象外

上記の免除措置を受けるためには、以下の基準を満たす必要があります。

• SOPARFIは、対象となる子会社の発行済み株式資本の10％以上を保有するか、または受取配当金が120万ユーロ以上、実際のキャピタルゲインが600万ユーロ以上の投資を行う必要があります。
• 子会社は、完全に課税対象となるルクセンブルク企業、EU親子会社指令の対象となる企業、または自国で同様の税制が適用される非居住者企業である必要があります。
• 子会社の持分の所有期間が12ヶ月以上であること。

SOPARFIの設立方法と、どの法的形態が最も有利に働くかについて、さらに詳しい情報をお求めの場合は、お気軽にお問い合わせください。 ダマリオンの専門家チームが、ルクセンブルグでの会社設立に必要な情報を喜んでお話しします。