लक्ज़मबर्ग SOPARFI कर लाभ पर एक व्यापक नज़र

एक SOPARFI (फ्रेंच में “सोसाइटी डे पार्टिसिपेशन फाइनेंसियर”) एक पूरी तरह से कर योग्य वाणिज्यिक कंपनी है, जिसका मुख्य कार्य लक्ज़मबर्ग में कंपनियों और विदेशों में स्थित कंपनियों के लिए भागीदारी और अन्य संबद्ध कार्यों के वित्तपोषण और वित्तपोषण तक ही सीमित है। यह यूरोपीय संघ के माता-पिता-सहायक निर्देशों से पूर्ण संधि पहुंच और प्रमुख लाभों से लाभान्वित होता है। सामान्य वाणिज्यिक कंपनियों की तरह, SOPARFis का मूल्यांकन सामान्य लक्ज़मबर्ग कर व्यवस्था के साथ किया जाता है। कुछ मामलों में, SOPARFI को कई कर लाभों से लाभ हो सकता है।

न्यूनतम शेयर पूंजी और कॉर्पोरेट पूंजी आवश्यकताएँ

एसए

• सदस्यता पर न्यूनतम भुगतान जमा 25% के साथ न्यूनतम शेयर पूंजी EUR 30,000 पर सेट की गई है। भुगतान नकद या वस्तु के रूप में हो सकता है।
• एसए को अपने वार्षिक शुद्ध लाभ का कम से कम 5% सांविधिक रिजर्व में आवंटित करना चाहिए जब तक कि राशि शेयर पूंजी के 10% तक नहीं पहुंच जाती।

सरल

• सदस्यता पर पूरी तरह से भुगतान करने के लिए न्यूनतम शेयर पूंजी EUR 12,000 पर निर्धारित की गई है। भुगतान नकद या वस्तु के रूप में हो सकता है।
• SARLs को वार्षिक शुद्ध लाभ का कम से कम 5% एक वैधानिक आरक्षित को आवंटित करना चाहिए जब तक कि राशि शेयर पूंजी के 10% तक नहीं पहुंच जाती।

शेयर पूंजी की मुद्रा

• एसएएस और एसएआरएल की अपनी शेयर पूंजी यूरो या अन्य मुक्त व्यापार वाली मुद्राओं में मूल्यवर्गित हो सकती है।

शेयरधारकों और सदस्यों की संख्या

SA

कम से कम एक शेयरधारक होना चाहिए।

SARL

100 पर निर्धारित अधिकतम शेयरधारक सीमा के साथ कम से कम एक शेयरधारक होना चाहिए।

शेयर/इकाइयाँ

SA

पंजीकृत या अभौतिकीकृत इकाइयाँ, जो शेयर के मालिक का नाम और धारित इकाइयों की संख्या का संकेत देंगी।

SARL

विभिन्न वर्गों के शेयरों के साथ पंजीकृत इकाइयाँ संभव।

शेयरधारकों/सदस्यों की देयताएं

• एसएएस और एसएआरएल के पास उनके संबंधित पूंजी योगदान के लिए सीमित देयता है।

शेयरधारकों/सदस्यों का कानूनी रूप

• SA और SARL के शेयरधारक एक प्राकृतिक व्यक्ति या कानूनी इकाई होना चाहिए।

शेयरों/इकाइयों का सार्वजनिक निर्गम

SA

शेयरों या इकाइयों का सार्वजनिक निर्गमन होता है।

SARL

शेयरों का कोई सार्वजनिक निर्गम नहीं है, लेकिन सार्वजनिक रूप से बांड जारी करने की अनुमति है।

शेयरों / इकाइयों की हस्तांतरणीयता

SA

शेयरों के मुफ्त हस्तांतरण की अनुमति देता है जब तक कि निगमन के लेखों के तहत पूर्व-निर्धारित प्रतिबंध न हों।

SARL

इकाइयां गैर-सदस्यों के लिए हस्तांतरणीय नहीं हैं जब तक कि कॉर्पोरेट पूंजी में योगदान देने वाले 50% सदस्य सामान्य बैठक के दौरान शेयरों की हस्तांतरणीयता के लिए सहमत नहीं होते हैं।

प्रबंध

SA

एकल शेयरधारक वाले एसए को छोड़कर, अन्य सभी एसए में कम से कम तीन शेयरधारक होने चाहिए। एसए की देखरेख के लिए पर्यवेक्षी बोर्ड के साथ निदेशक मंडल या प्रबंधन बोर्ड होना चाहिए। SA निदेशकों के बारे में जानकारी लक्ज़मबर्ग व्यापार और कंपनी रजिस्ट्रार के माध्यम से प्राप्त की जा सकती है।

SARL

सीमित या असीमित अवधि के लिए जिम्मेदारी संभालने के लिए कम से कम एक प्रबंधक (या अधिक) नियुक्त किया जाना चाहिए। SARL निदेशकों के बारे में जानकारी लक्ज़मबर्ग व्यापार और कंपनी रजिस्ट्रार के माध्यम से प्राप्त की जा सकती है।

प्रबंधन का निवास

SA और SARL दोनों के लिए, किसी शेयरधारक के निवास या राष्ट्रीयता के देश के संबंध में कोई प्रतिबंध या कानूनी आवश्यकता नहीं है।

पंजीकृत कार्यालय

SA और SARL दोनों के लिए, लक्ज़मबर्ग में स्थित एक पंजीकृत कार्यालय होना चाहिए।

पर्यवेक्षण / नियंत्रण

SA

एसए की निगरानी के लिए एक या अधिक सांविधिक लेखा परीक्षक होने चाहिए। एक बाहरी लेखा परीक्षक की आवश्यकता होती है यदि तीन कारकों में से दो मूल्य से अधिक हो: (1) बैलेंस शीट कुल EUR 4.4 मिलियन, (2) EUR 8.8 मिलियन का शुद्ध कारोबार, और (3) कुल पूर्णकालिक कर्मचारी 50 या अधिक हैं .

SARL

एसएआरएल के 25 से अधिक शेयरधारक होने की स्थिति में एक या अधिक आंतरिक या सांविधिक लेखा परीक्षक होने चाहिए। एक स्वतंत्र या बाहरी लेखा परीक्षक को नियुक्त किया जाना चाहिए यदि कुल बैलेंस शीट, शुद्ध कारोबार और पूर्णकालिक कर्मचारियों की संख्या से संबंधित कुछ कारक पार हो गए हैं।

वार्षिक खाता

• SA और SARL दोनों को वार्षिक खातों और समेकित खातों का खुलासा करना चाहिए।

SOPARFI कर लाभ

पूरी तरह से कर योग्य वाणिज्यिक कंपनी के रूप में, SOPARFI लक्ज़मबर्ग में लागू सभी सामान्य कर नियमों के अधीन है। शर्तों के तहत कि कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, SOPARFI द्वारा उत्पन्न कुछ प्रकार की आय लक्ज़मबर्ग भागीदारी छूट व्यवस्था का आनंद ले सकती है। इसके अतिरिक्त, SOPARFis कम विदहोल्डिंग टैक्स दरों और लक्ज़मबर्ग और अन्य यूरोपीय संघ और गैर-यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों द्वारा सहमत डबल टैक्स संधियों से लाभ उठा सकते हैं।

आयकर (आईटी)

2021 तक, न्यूनतम कॉर्पोरेट कर व्यवस्था को पूरी तरह से समाप्त कर दिया गया था और न्यूनतम संपत्ति कर द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था। एक SOPARFI का मूल्यांकन अधिकतम कुल आयकर दर 24.94% पर किया जाएगा।

EUR 200,000 से अधिक आय के लिए CIT दर 17% निर्धारित की गई है। इस राशि से कम कॉर्पोरेट आय के लिए, लागू सीआईटी दरें इस प्रकार हैं:

• 175,000 यूरो से कम आय के लिए 15%, और
• EUR 175,000 से अधिक और 200,001 यूरो से कम आय के लिए 26,250 यूरो जमा 31%
• 7% एकजुटता अधिभार
• म्युनिसिपल बिजनेस टैक्स इस बात पर निर्भर करेगा कि वैधानिक सीट कहाँ स्थित है। नगर व्यापार कर 6.75% और 10.5% के बीच भिन्न होता है। लक्ज़मबर्ग शहर में स्थित सभी कंपनियों के लिए, दर 6.75% है।

नेट वेल्थ टैक्स

2021 में न्यूनतम कॉर्पोरेट आयकर को समाप्त करने के बाद, इसके स्थान पर शुद्ध संपत्ति कर पेश किया गया था। शुद्ध संपत्ति कराधान प्रतिभूतिकरण वाहनों और एसआईसीएआर पर भी लागू होता है, जो अन्यथा शुद्ध संपत्ति कर से मुक्त होते हैं।

4,815 यूरो का न्यूनतम शुद्ध संपत्ति कर वित्तीय परिसंपत्तियों, संबंधित संस्थाओं पर प्राप्य, हस्तांतरणीय प्रतिभूतियों, और बैंक में उनकी कुल सकल संपत्ति के 90% से अधिक या 350,000 यूरो के बराबर नकद के साथ कानूनी संस्थाओं पर लागू होता है।

शुद्ध संपत्ति कर के अधीन सभी कंपनियों के लिए, न्यूनतम शुद्ध संपत्ति कर सीमा EUR 535 और EUR 32,100 के बीच है , जिसमें सटीक राशि एक प्रगतिशील कर पैमाने पर और कंपनी की बैलेंस शीट पर आधारित है।

विदहोल्डिंग टैक्स डिविडेंड

लक्ज़मबर्ग कंपनी द्वारा वितरित लाभांश का मूल्यांकन 15% की दर से विदहोल्डिंग टैक्स के रूप में किया जाता है, यूरोपीय संघ के रोगी-सहायक निर्देश पर छूट और दोहरे कर संधियों के आधार पर छूट या छूट के मामलों को छोड़कर। व्यय जो सीधे छूट वाले लाभांश से संबंधित हैं, कर कटौती योग्य हैं बशर्ते वे किसी दिए गए वर्ष की छूट वाली आय से अधिक हों।

ऋण इक्विटी अनुपात

नियम से, लक्ज़मबर्ग कर एजेंसियों द्वारा 85:15 अनुपात स्वीकार किया जाता है। इस सीमा पर, किसी भी ब्याज भुगतान पर विदहोल्डिंग टैक्स लागू नहीं होता है, जबकि भुगतान किए गए या अर्जित ब्याज कर कटौती योग्य होते हैं।

बैक-टू-बैक ऋण जैसी इंट्रा-ग्रुप वित्तपोषण गतिविधियों में भाग लेने के लिए 2 मिलियन यूरो इक्विटी पर 1:99 का इक्विटी/ऋण अनुपात अनिवार्य है।

दोहरा कर संधियाँ

चूंकि SOPARFI पूरी तरह से कर योग्य स्थानीय वाणिज्यिक कंपनियां हैं, इसलिए वे दोहरे कर संधियों के व्यापक नेटवर्क का लाभ उठा सकते हैं।

रॉयल्टी

1 जुलाई 2017 को, लक्ज़मबर्ग आईपी शासन , जो आय या कुछ आईपी अधिकारों पर 80% छूट प्रदान करता है, निरस्त कर दिया गया था, और 1 जनवरी 2017 से सीआईटी/एमबीटी/ के लिए शुद्ध संपत्ति कर के मामले में निरस्त कर दिया गया था।

दूसरी ओर, 1 जुलाई 2016 से पहले पेश किए गए या प्राप्त किए गए योग्य आईपी अधिकारों के लिए ग्रैंडफादरिंग की शुरुआत की गई है। ये आईपी अधिकार अभी भी 30 जून 2021 तक मौजूदा आईपी शासन से लाभ लेना जारी रखते हैं।

भागीदारी छूट व्यवस्था

बशर्ते कुछ मानदंडों को पूरा किया जाता है, लक्ज़मबर्ग भागीदारी छूट व्यवस्था को नीचे सूचीबद्ध उदाहरणों के लिए अनुमति है:

• SOPARFI द्वारा प्राप्त लाभांश को CIT और MBT से छूट प्राप्त है।
• शेयरों या इकाइयों की बिक्री पर SOPARFI द्वारा अर्जित पूंजीगत लाभ को CIT और MBT से छूट दी गई है।
• एक SOPARFI द्वारा प्रेषित लाभांश का निर्धारण विदहोल्डिंग टैक्स के साथ नहीं किया जाता है।
• योग्य भागीदारी शुद्ध संपत्ति कर से मुक्त नहीं है

ऊपर सूचीबद्ध छूट के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करना होगा:

• एक SOPARFI को एक अंतर्निहित सहायक कंपनी की जारी शेयर पूंजी का कम से कम 10% या प्राप्त लाभांश के कम से कम EUR 1.2 मिलियन या वास्तविक पूंजीगत लाभ के लिए EUR 6 मिलियन का निवेश करना चाहिए।
• सहायक पूरी तरह से कर योग्य लक्ज़मबर्ग कंपनी होनी चाहिए, यूरोपीय संघ के अभिभावक-सहायक निर्देश द्वारा कवर की गई एक इकाई, या एक अनिवासी कंपनी अपने देश में समान कर व्यवस्था के अधीन होनी चाहिए।
• सहायक कंपनी में हित का स्वामित्व कम से कम 12 महीने के लिए होना चाहिए।

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