Το 2008, το Μεγάλο Δουκάτο του Λουξεμβούργου κυκλοφόρησε τις διατάξεις που περιλαμβάνονται στο νέο καθεστώς Πνευματικής Ιδιοκτησίας (Φόρος IP) που τέθηκε σε ισχύ την ίδια χρονιά. Η χώρα προσφέρει φορολογικά κίνητρα με απαλλαγή έως και 80% από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών μεταξύ των ειδικών εισοδημάτων και κερδών κεφαλαίου που παράγονται από ορισμένα περιουσιακά στοιχεία πνευματικής ιδιοκτησίας. Τον Ιανουάριο του 2009, το καθεστώς ΔΙ άρχισε επίσης να περιλαμβάνει 100% απαλλαγή από τον φόρο καθαρής περιουσίας μεταξύ των αναγνωρισμένων δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας.
Τον Ιούλιο του 2016, το Λουξεμβούργο αποφάσισε να καταργήσει το καθεστώς του IP box ως αποτέλεσμα μιας συμφωνίας που σχετίζεται με μια τροποποιημένη προσέγγιση σύνδεσης για καθεστώτα IP για θέσεις σε επίπεδο ΟΟΣΑ και ΕΕ . Στο πλαίσιο του νέου καθεστώτος ΔΙ, όλα τα επιλέξιμα εισοδήματα από περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις για τη ΔΙ είναι πλεονεκτήματα λόγω της απαλλαγής κατά 80% από την καταβολή φόρου εισοδήματος στο Λουξεμβούργο, που οδηγεί σε πραγματικό φορολογικό συντελεστή 5,2% και πλήρη απαλλαγή από τον φόρο καθαρής περιουσίας.
Όλα τα γνωστά αποδεκτά περιουσιακά στοιχεία είναι τα εξής:
- Ορισμένες συμπληρωματικές πιστοποιήσεις πρωτεΐνης
- Λογισμικό με πνευματικά δικαιώματα
- Ονομασία ορφανού φαρμάκου
- Διπλώματα ευρεσιτεχνίας
- Δικαιώματα του κτηνοτρόφου φυτών
- χρηστικά μοντέλα
Τα εμπορικά περιουσιακά στοιχεία IP, συμπεριλαμβανομένων των εμπορικών σημάτων και των σχεδίων, δεν πληρούν πλέον τις προϋποθέσεις για να επωφεληθούν από φορολογικά κίνητρα.
Κατάλληλο εισόδημα IP
- Κέρδη κεφαλαίου
- ενσωματωμένο εισόδημα IP από την τιμή πώλησης ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας
- Αποζημιώσεις που βασίζονται σε διαιτητικές ή δικαστικές αποφάσεις που συνδέονται με παραβίαση αναγνωρισμένου δικαιώματος πνευματικής ιδιοκτησίας
- Δικαιώματα
Στην ουσία, το εισόδημα που πληροί τις προϋποθέσεις είναι άμεσα συνώνυμο με το καθαρό εισόδημα. Οι ετήσιες δαπάνες πριν από τις φορολογικές ζημίες και που σχετίζονται με επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία ΔΙ θα αφαιρούνται για να εξακριβωθεί το καθαρό ποσό που είναι επιλέξιμο για απαλλαγή. Κατά κανόνα, το ποσοστό του εισοδήματος, το οποίο μπορεί να επωφεληθεί από απαλλαγή 80%, πρέπει να είναι παρόμοιο με το ποσοστό που υπάρχει μεταξύ των ειδικών δαπανών και των συνολικών δαπανών.
Οι επιλέξιμες δαπάνες μπορεί να περιλαμβάνουν δαπάνες Ε&Α που πραγματοποιούνται από τον φορολογούμενο και είναι επιλέξιμες για περιουσιακά στοιχεία ΔΙ. Αυτοί οι όροι δεν περιλαμβάνουν το κόστος απόκτησης ως κόστος εξωτερικής ανάθεσης για Ε&Α που διευκολύνεται από μια σχετική επιχειρηματική οργάνωση. Η συνολική δαπάνη ορίζεται ως το άθροισμα όλων των δαπανών που τεχνικά θα θεωρούνταν επιλέξιμες δαπάνες εάν τις διαχειρίζεται ο ίδιος ο φορολογούμενος.
Για να διασφαλιστεί ότι το επόμενο φορολογικό καθεστώς ΔΙ δεν τιμωρεί υπερβολικά τους φορολογούμενους για την απόκτηση ΔΙ ή την εξωτερική ανάθεση δραστηριοτήτων Ε&Α σε συνδεδεμένα μέρη, το νέο καθεστώς παρέχει τη δυνατότητα υποβολής αίτησης για αύξηση 30% στις δαπάνες που κατηγοριοποιούνται ως επιλέξιμες δαπάνες.
Επισκόπηση του νέου καθεστώτος IP
Οι κανόνες και οι κανονισμοί που περιλαμβάνονται στο νέο φορολογικό καθεστώς ΔΙ που θεσπίστηκε το 2018 και ο τρόπος με τον οποίο θα υπολογίζονται τα εισοδήματα που απολαμβάνουν φορολογικές απαλλαγές θα κατηγοριοποιηθούν διαφορετικά. Με απλά λόγια, η προσέγγιση Nexus επικεντρώνεται στη δημιουργία μιας άμεσης σύνδεσης μεταξύ των περιουσιακών στοιχείων IP, των δαπανών και των εσόδων που θα αξιοποιήσουν σε μεγάλο βαθμό το επικρατούν καθεστώς.
Δύο κύριες ομάδες περιουσιακών στοιχείων IP είναι επιλέξιμες για να επωφεληθούν σημαντικά από το νέο καθεστώς:
- Όλες οι εφευρέσεις βάσει διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, μοντέλα χρησιμότητας και άλλα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που λειτουργούν παρόμοια με τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας.
- Κατασκευαστικές εταιρείες που κατέχουν συμπληρωματικές πιστοποιήσεις διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για φυτοφαρμακευτικές προσφορές, καθώς και επεκτάσεις συμπληρωματικής πιστοποίησης προστασίας, όπως ονομασίες ορφανών φαρμάκων, πιστοποιητικά φυτικής ποικιλίας και παιδιατρικές κλινικές.
Λογισμικό που προστατεύεται από πνευματικά δικαιώματα σύμφωνα με εθνικά και διεθνή πρότυπα
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που σχετίζονται με την αγορά, όπως το εμπορικό σήμα, δεν θεωρούνται επιλέξιμα βάσει του νέου φορολογικού καθεστώτος ΔΙ . Η παλιά εκδοχή του καθεστώτος ΔΙ του Λουξεμβούργου επέτρεπε τη φορολογική απαλλαγή στο 80% του καθαρού εισοδήματος και των κεφαλαιουχικών κερδών που παράγονται από μια μεγάλη ποικιλία ΔΙ. Το καθεστώς άρχισε να καταργείται τον Ιούλιο του 2016 σύμφωνα με τη σύσταση της Ομάδας Κώδικα Δεοντολογίας της ΕΕ για τη Φορολογία Επιχειρήσεων και την Τελική Έκθεση του έργου BEPS του ΟΟΣΑ/G20 για την αντιμετώπιση των επιβλαβών φορολογικών πρακτικών.
Το παλιό καθεστώς καταργήθηκε τελικά τον Ιούλιο του 2016 για τον φόρο CIT και τον δημοτικό φόρο επιχειρήσεων, ενώ ο φόρος καθαρής περιουσίας καταργήθηκε σταδιακά τον Ιανουάριο του 2017.
Οι φορολογούμενοι που κατέχουν περιουσιακά στοιχεία ΔΙ που επωφελούνται από το παλιό καθεστώς συνεχίζουν να επωφελούνται κατά τη μεταβατική περίοδο έως τον Ιούνιο του 2021.
Τα περιουσιακά στοιχεία IP που αποκτήθηκαν μετά τον Ιανουάριο του 2016 μπορούν να επωφεληθούν από το παλιό καθεστώς έως τις 30 Ιουνίου 2021, υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Δημιουργήθηκαν ή αποκτήθηκαν από μη συνδεδεμένα μέρη πριν από τον Ιούλιο του 2021 ή
- Αποκτήθηκαν από συνδεδεμένο μέρος πριν από τον Ιούλιο του 2021 και θεωρούνταν ήδη επιλέξιμα κατά τη διάρκεια του παλαιού καθεστώτος ΔΙ ή επωφελήθηκαν από καθεστώς ΔΙ υπερπόντιας χώρας παρόμοιο με αυτό το παλιό καθεστώς που επιβλήθηκε στο Λουξεμβούργο πριν από την απόκτηση.
Όλα τα περιουσιακά στοιχεία ΔΙ που αποκτήθηκαν από συνδεδεμένους οργανισμούς μεταξύ Δεκεμβρίου 2015 και Ιουνίου 2016 που δεν επωφελήθηκαν από εξαιρέσεις από το καθεστώς ΔΙ ενδέχεται να είναι επιλέξιμα μόνο έως τον Δεκέμβριο του 2016.
Τα περιουσιακά στοιχεία IP που δημιουργήθηκαν ή αποκτήθηκαν μετά τις 3 Ιουνίου 2016 ενδέχεται να μην επωφεληθούν από το παλιό καθεστώς ΔΙ. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία και τα σχετικά εισοδήματα υπόκεινται σε συμβατικό φορολογικό καθεστώς και συντελεστές ή αντ’ αυτού θεωρούνται επιλέξιμα από ένα μελλοντικό καθεστώς ΔΙ.
Πλεονεκτήματα της ίδρυσης εταιρείας IP στο Λουξεμβούργο
Μια εταιρεία IP μπορεί να συσταθεί με οποιαδήποτε μορφή υπάρχει σύμφωνα με το εταιρικό δίκαιο του Λουξεμβούργου. Οι επενδυτές, οι προωθητές, οι δημιουργοί και οι προγραμματιστές IP επιλέγουν συνήθως το SARL ή SA με ελάχιστο κεφάλαιο στα 12.000 EUR και 30.000 EUR αντίστοιχα
Τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας μπορούν να αγοραστούν μέσω εισφορών σε είδος από τους μετόχους μιας εταιρείας.
Κατά κανόνα, δεν υπάρχουν περιορισμοί στην εθνικότητα που μπορεί να ιδρύσει μια εταιρεία IP. Μπορείτε να δημιουργήσετε ένα ανεξάρτητα από την εθνικότητα, τη διαμονή ή το καθεστώς κατοικίας ενός μετόχου/των σε εταιρεία IP του Λουξεμβούργου. Η νομική μορφή μπορεί να είναι εταιρική ή ιδιώτης.
Το φορολογικό καθεστώς του Λουξεμβούργου προσφέρει ένα ελκυστικό πλαίσιο για Ε&Α στην Ευρώπη
Εκτός από τις ειδικές φορολογικές απαλλαγές ΔΙ που αναφέρονται παραπάνω, οι εταιρείες ΔΙ του Λουξεμβούργου, οι ιδιωτικές εταιρείες έρευνας SPV και οι εταιρείες Ε&Α μπορούν να επωφεληθούν από μια μεγάλη ποικιλία κινήτρων, όπως η χρηματοδότηση έργων Ε&Α μεταξύ 25% και 100% υπό μορφή επιδότησης ή επιδότησης επιτοκίου . Για τον σκοπό αυτό, το Λουξεμβούργο είναι αναμφισβήτητα ένα από τα καλύτερα σπίτια για την ενσωμάτωση πρωτοβουλιών Ε&Α και εταιρείες δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας.
Η Damalion είναι ο αξιόπιστος οδηγός σας για την έναρξη μιας εταιρείας στο Λουξεμβούργο και απολαύστε τα πολλά ελκυστικά φορολογικά και ρυθμιστικά προγράμματα της χώρας. Για να διασφαλίσετε ότι τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας σας προστατεύονται και να σας βοηθήσουμε να ξεκινήσετε μια εταιρεία IP ή ένα πρόγραμμα Ε&Α στο Λουξεμβούργο, επικοινωνήστε μαζί μας σήμερα.
Αυτές οι πληροφορίες δεν προορίζονται να υποκαταστήσουν συγκεκριμένες εξατομικευμένες φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Σας προτείνουμε να συζητήσετε τη συγκεκριμένη κατάστασή σας με έναν εξειδικευμένο φορολογικό ή νομικό σύμβουλο.
