В 2008 году Великое Герцогство Люксембург обнародовало положения, включенные в новый режим налогообложения интеллектуальной собственности (IP Tax), который вступил в силу в том же году. Страна предлагает налоговые льготы, предусматривающие освобождение до 80% от налога на прибыль корпораций в отношении квалифицированного дохода и прироста капитала, полученного от определенных объектов интеллектуальной собственности. В январе 2009 года режим ИС также начал включать 100% освобождение от налога на чистое богатство среди квалифицированных прав ИС.
В июле 2016 года Люксембург решил отменить свой режим ящика ИС в результате соглашения, связанного с модифицированным подходом “nexus” для режимов ИС для позиций на уровне ОЭСР и ЕС. Согласно новому режиму ИС, все соответствующие требованиям доходы от квалифицированных активов ИС выгодны благодаря освобождению от уплаты подоходного налога Люксембурга на 80%, что приводит к эффективной налоговой ставке в 5,2% и полному освобождению от налога на чистое богатство.
Ниже перечислены все известные активы, отвечающие требованиям:
- Определенные сертификаты на дополнительный протеин
- Программное обеспечение, защищенное авторским правом
- Назначение орфанного препарата
- Патенты
- Права селекционера
- Коммунальные модели
Коммерческие активы ИС, включая товарные знаки и промышленные образцы, больше не могут быть использованы для получения налоговых льгот.
Квалифицируемый доход от ИС
- Прирост капитала
- встроенный доход ИС от цены продажи продукта или услуги
- Возмещение убытков на основании арбитражных или судебных решений, связанных с нарушением квалифицированного права ИС
- Роялти
По сути, квалифицированный доход является прямым синонимом чистого дохода. Ежегодные расходы, предшествующие налоговым убыткам и связанные с соответствующими требованиям активами ИС, будут вычтены для определения чистой суммы, подлежащей освобождению. По правилу, доля дохода, которая может воспользоваться 80% освобождением, должна быть аналогична пропорции, существующей между квалифицируемыми и общими расходами.
Квалифицированные расходы могут включать расходы на НИОКР, понесенные налогоплательщиком и относящиеся к активам ИС. Эти условия не включают затраты на приобретение, как затраты на аутсорсинг НИОКР, осуществляемых при содействии родственной бизнес-организации. Общие расходы определяются как сумма всех расходов, которые технически считались бы квалифицируемыми расходами, если бы ими управлял сам налогоплательщик.
Чтобы гарантировать, что следующий режим налогообложения ИС не будет чрезмерно наказывать налогоплательщиков за получение ИС или передачу научно-исследовательской деятельности на аутсорсинг связанным сторонам, новый режим открывает возможность подать заявление на 30%-ную надбавку к расходам, отнесенным к категории квалифицируемых расходов.
Обзор нового режима ИС
Правила и положения, включенные в новый налоговый режим для ИП, введенный в действие в 2018 году, и порядок расчета налоговых льгот по налогу на прибыль будут распределены по разным категориям. Проще говоря, подход nexus сосредоточен на установлении прямой связи между активами ИС, расходами и доходами, которые в значительной степени будут использоваться в рамках преобладающего режима.
Две основные группы активов ИС могут получить значительные преимущества от нового режима:
- Все изобретения по патентам, полезные модели и другие права ИС, сходные по функциям с патентами.
- Компании-производители, владеющие дополнительными патентными сертификатами на фитофармацевтические предложения, а также расширениями сертификатов дополнительной защиты, такими как обозначения сиротских лекарств, сертификаты сортов растений и педиатрических клиник.
Программное обеспечение, защищенное авторским правом, в соответствии с национальными и международными стандартами
Как упоминалось выше, ИС, связанные с рынком, такие как товарный знак, считаются неприемлемыми в рамках нового режима налогообложения ИС. Старая версия люксембургского режима ИС позволяла освободить от налогов 80% чистого дохода и прироста капитала, полученного от широкого спектра ИС. Режим начал постепенно отменяться с июля 2016 года в соответствии с рекомендациями Группы по Кодексу поведения в сфере налогообложения бизнеса ЕС и Заключительного отчета проекта ОЭСР/G20 BEPS по противодействию вредной налоговой практике.
Старый режим был окончательно отменен в июле 2016 года в отношении КПН и муниципального налога на бизнес, а налог на чистое богатство был постепенно отменен в январе 2017 года.
Налогоплательщики, владеющие активами ИС, пользующиеся старым режимом, продолжают пользоваться льготами в течение переходного периода до июня 2021 года.
Имущество ИС, приобретенное после января 2016 года, может продолжать пользоваться старым режимом до 30 июня 2021 года при соблюдении следующих условий:
- Они были созданы или приобретены у несвязанных сторон до июля 2021 года, или
- Они были приобретены у связанной стороны до июля 2021 года и уже считались правомочными в рамках старого режима ИС или пользовались режимом ИС зарубежной страны, аналогичным старому режиму, действовавшему в Люксембурге до приобретения.
Все активы ИС, приобретенные у связанных организаций в период с декабря 2015 года по июнь 2016 года, которые не пользовались освобождением от режима ИС, могут получить право на освобождение только в декабре 2016 года.
Активы ИС, созданные или полученные после 3 июня 2016 года, не могут пользоваться преимуществами старого режима ИС. Эти активы и связанные с ними доходы подпадают под обычный налоговый режим и ставки или считаются соответствующими будущему режиму ИС вместо него.
Преимущества открытия IP-компании в Люксембурге
Компания ИС может быть создана в любой форме, существующей в соответствии с законодательством Люксембурга о компаниях. Инвесторы, промоутеры, авторы и разработчики ИС обычно выбирают SARL или SA с минимальным капиталом в 12 000 евро и 30 000 евро соответственно.
Права на ИС могут быть приобретены за счет взносов в натуральной форме от акционеров компании.
По общему правилу, нет никаких ограничений в отношении гражданства, которые могут учредить IP-компанию. Вы можете учредить одну компанию независимо от гражданства, места жительства или статуса домициля акционера/акционеров люксембургской IP-компании. Юридическая форма может быть корпоративной или частной.
Налоговый режим Люксембурга предлагает привлекательную основу для НИОКР в Европе
Помимо конкретных налоговых льгот на ИС, упомянутых выше, люксембургские компании ИС, частные исследовательские SPV и компании НИОКР могут воспользоваться широким спектром стимулов, таких как финансирование проектов НИОКР в размере от 25% до 100% в формате субсидий или процентных субсидий. В этой связи Люксембург, несомненно, является одним из лучших мест для реализации инициатив в области НИОКР и компаний, обладающих правами на интеллектуальную собственность.
Damalion – это ваш надежный гид в создании компании в Люксембурге и использовании многих привлекательных налоговых и регуляторных программ страны. Чтобы обеспечить защиту ваших прав на интеллектуальную собственность и помочь вам создать IP-компанию или программу НИОКР в Люксембурге, свяжитесь с нами сегодня.
Данная информация не может служить заменой конкретной индивидуальной налоговой или юридической консультации. Мы рекомендуем вам обсудить вашу конкретную ситуацию с квалифицированным налоговым или юридическим консультантом.
