V roce 2008 Lucemburské velkovévodství uvolnilo ustanovení obsažená v novém režimu duševního vlastnictví (daň z duševního vlastnictví) , který vstoupil v platnost téhož roku. Země nabízí daňové pobídky s až 80% osvobozením od daně z příjmu právnických osob mezi kvalifikovanými příjmy a kapitálovými zisky generovanými některými aktivy duševního vlastnictví. V lednu 2009 začal režim duševního vlastnictví také zahrnovat 100% osvobození od daně z čistého majetku mezi kvalifikovaná práva duševního vlastnictví.
V červenci 2016 se Lucembursko rozhodlo zrušit svůj režim IP boxu v důsledku dohody týkající se upraveného přístupu propojení pro režimy IP pro pozice OECD a EU . V rámci nového režimu duševního vlastnictví jsou všechny způsobilé příjmy z kvalifikovaného majetku duševního vlastnictví výhodné díky 80% osvobození od placení lucemburské daně z příjmu, což vede k efektivní daňové sazbě ve výši 5,2 % a úplnému osvobození od daně z čistého majetku.
Všechna známá způsobilá aktiva jsou následující:
- Určité doplňkové proteinové certifikace
- Software chráněný autorským právem
- Označení léku pro vzácná onemocnění
- Patenty
- Práva šlechtitele rostlin
- Užitné vzory
Komerční aktiva duševního vlastnictví, včetně ochranných známek a vzorů, již nejsou způsobilá k využívání daňových pobídek.
Kvalifikovaný příjem IP
- Kapitálové zisky
- vložený příjem IP z prodejní ceny produktu nebo služby
- Odškodnění na základě arbitrážních nebo soudních rozhodnutí spojených s porušením kvalifikovaného práva k duševnímu vlastnictví
- Autorské poplatky
Kvalifikovaný příjem je v podstatě přímo synonymem čistého příjmu. Roční výdaje před daňovými ztrátami a související se způsobilými aktivy duševního vlastnictví budou odečteny, aby se zjistila čistá částka způsobilá pro osvobození. Podíl příjmů, na které se může vztahovat 80% osvobození, musí být zpravidla podobný poměru mezi způsobilými a celkovými výdaji.
Kvalifikované výdaje mohou zahrnovat náklady na výzkum a vývoj vynaložené poplatníkem a způsobilé k majetku duševního vlastnictví. Tyto podmínky nezahrnují pořizovací náklady jako náklady na outsourcing výzkumu a vývoje zajišťovaného příbuznou obchodní organizací. Celkové výdaje jsou definovány jako součet všech výdajů, které by byly technicky považovány za způsobilé výdaje, pokud by je spravoval sám poplatník.
Aby bylo zaručeno, že příští daňový režim duševního vlastnictví nebude daňové poplatníky nadměrně trestat za získání duševního vlastnictví nebo outsourcing výzkumných a vývojových činností přidruženým stranám, nový režim místo toho otevírá možnost požádat o 30% navýšení výdajů kategorizovaných jako způsobilé výdaje.
Přehled nového režimu IP
Pravidla a předpisy zahrnuté v novém daňovém režimu IP uzákoněného v roce 2018 a způsob, jakým se budou počítat příjmy požívající osvobození od daně, budou kategorizovány odlišně. Jednoduše řečeno, nexusový přístup se soustředí na vytvoření přímého propojení mezi aktivy IP, výdaji a příjmy, které bude výrazně využívat převládající režim.
Dvě hlavní skupiny aktiv duševního vlastnictví mohou využívat výhod nového režimu:
- Všechny vynálezy v rámci patentů, užitných vzorů a dalších práv k duševnímu vlastnictví, které mají podobnou funkci jako patenty.
- Výrobní společnosti, které vlastní doplňková patentová certifikace pro fytofarmaceutické nabídky, jakož i rozšíření doplňkové ochranné certifikace, jako je označení léků pro vzácná onemocnění, certifikáty odrůd rostlin a pediatrické kliniky.
Software chráněný autorským právem Podle národních a mezinárodních norem
Jak bylo zmíněno výše, duševní vlastnictví související s trhem, jako je ochranná známka, se v rámci nového daňového režimu duševního vlastnictví považuje za nezpůsobilé. Stará verze lucemburského režimu duševního vlastnictví umožňovala osvobození od daně u 80 % čistého příjmu a kapitálových zisků generovaných ze široké škály duševního vlastnictví. Režim se začal postupně rušit v červenci 2016 na základě doporučení skupiny pro kodex chování EU pro zdanění podniků a závěrečné zprávy projektu BEPS OECD/G20 o boji proti škodlivým daňovým praktikám.
Starý režim byl nakonec v červenci 2016 zrušen pro CIT a obecní obchodní daň, zatímco daň z čistého majetku byla v lednu 2017 postupně zrušena.
Daňoví poplatníci, kteří vlastní majetek duševního vlastnictví využívající starý režim, budou nadále využívat výhody během přechodného období do června 2021.
Aktiva IP získaná po lednu 2016 mohou nadále využívat starý režim až do 30. června 2021 za následujících podmínek:
- Byly vytvořeny nebo pořízeny od nespřízněných osob před červencem 2021, popř
- Byly získány od spřízněné strany před červencem 2021 a byly již považovány za způsobilé během starého režimu duševního vlastnictví nebo využívaly režimu duševního vlastnictví v zámořské zemi podobného starému režimu uplatňovanému v Lucembursku před nabytím.
Veškerá aktiva duševního vlastnictví získaná od spřízněných organizací mezi prosincem 2015 a červnem 2016, na která se nevztahovaly výjimky z režimu duševního vlastnictví, mohou být způsobilá pouze do prosince 2016.
Na majetek IP vytvořený nebo získaný po 3. červnu 2016 se nemusí vztahovat starý režim IP. Tato aktiva a související příjmy podléhají konvenčnímu daňovému režimu a sazbám nebo jsou místo toho považovány za způsobilé z budoucího režimu duševního vlastnictví.
Výhody založení IP společnosti v Lucembursku
Společnost IP může být založena v jakékoli formě existující podle lucemburského práva společností. Investoři, promotéři, autoři a vývojáři IP si obvykle vybírají SARL nebo SA s minimálním kapitálem 12 000 EUR, respektive 30 000 EUR.
Práva k duševnímu vlastnictví lze zakoupit prostřednictvím věcných příspěvků od akcionářů společnosti.
Zpravidla neexistují žádná omezení týkající se národnosti, která může založit společnost IP. Můžete si jej založit bez ohledu na státní příslušnost, bydliště nebo status akcionáře/akcionářů v lucemburské společnosti IP. Právní formou může být právnická osoba nebo soukromá osoba.
Lucemburský daňový režim nabízí atraktivní rámec pro výzkum a vývoj v Evropě
Kromě konkrétních osvobození od daně z duševního vlastnictví uvedených výše mohou lucemburské společnosti duševního vlastnictví, soukromé výzkumné SPV a výzkumné a vývojové společnosti využívat širokou škálu pobídek, jako je financování projektů výzkumu a vývoje mezi 25 % a 100 % v rámci dotace nebo dotace úrokové sazby. . Za tímto účelem je Lucembursko nepochybně jedním z nejlepších domovů pro začlenění výzkumných a vývojových iniciativ a společností zabývajících se právem duševního vlastnictví.
Damalion je váš důvěryhodný průvodce při zakládání společnosti v Lucembursku a užívejte si mnoha atraktivních daňových a regulačních programů v zemi. Chcete-li zajistit ochranu vašich práv duševního vlastnictví a pomoci vám založit IP společnost nebo program výzkumu a vývoje v Lucembursku, kontaktujte nás ještě dnes.
Tyto informace nejsou určeny jako náhrada za konkrétní individualizovanou daňovou nebo právní radu. Doporučujeme, abyste svou konkrétní situaci prodiskutovali s kvalifikovaným daňovým nebo právním poradcem.
