2008 yılında Lüksemburg Büyük Dükalığı, aynı yıl yürürlüğe giren yeni Fikri Mülkiyet (IP Vergisi) rejiminde yer alan hükümleri yayınladı. Ülke, belirli fikri mülkiyet varlıklarından elde edilen nitelikli gelir ve sermaye kazançları arasında kurumlar vergisinden %80’e varan oranda muafiyet sağlayan vergi teşvikleri sunmaktadır. Ocak 2009’da fikri mülkiyet rejimi, nitelikli fikri mülkiyet hakları arasında net servet vergisinden %100 muafiyeti de içermeye başladı.
Temmuz 2016’da Lüksemburg , OECD ve AB düzeyindeki pozisyonlar için IP rejimleri için değiştirilmiş bir nexus yaklaşımına ilişkin bir anlaşmanın sonucu olarak IP kutusu rejimini kaldırmaya karar verdi. Yeni fikri mülkiyet rejimi altında, nitelikli fikri mülkiyet varlıklarından elde edilen tüm uygun gelirler, Lüksemburg gelir vergisinden %80 muafiyet nedeniyle avantajlıdır ve bu da %5,2’lik bir etkin vergi oranına ve net servet vergisinden tam bir muafiyete yol açar.
Bilinen tüm uygun varlıklar aşağıdaki gibidir:
- Bazı ek protein sertifikaları
- Telif hakkıyla korunan yazılım
- Yetim ilaç tanımı
- Patentler
- Bitki yetiştiricisinin hakları
- faydalı modeller
Ticari markalar ve tasarımlar dahil olmak üzere ticari fikri mülkiyet varlıkları artık vergi teşviklerinden yararlanmaya uygun değildir.
Nitelikli IP Geliri
- Sermaye kazançları
- bir ürün veya hizmetin satış fiyatından elde edilen gömülü IP geliri
- Nitelikli bir fikri mülkiyet hakkının ihlaliyle bağlantılı tahkim veya yargı kararlarına dayalı tazminatlar
- telif hakları
Özünde, nitelikli gelir doğrudan net gelirle eş anlamlıdır. Vergi zararlarından önceki ve uygun fikri hak varlıklarıyla ilgili yıllık giderler, muafiyet için uygun net tutarı belirlemek için mahsup edilecektir. Kural olarak, %80 muafiyetten yararlanabilecek gelirin oranı, nitelikli ve genel harcamalar arasındaki orana benzer olmalıdır.
Nitelikli harcamalar, vergi mükellefi tarafından yapılan ve fikri hak varlıklarına uygun Ar-Ge maliyetlerini içerebilir. Bu koşullar, ilgili bir ticari kuruluş tarafından kolaylaştırılan Ar-Ge için dış kaynak kullanımı maliyetleri olarak satın alma maliyetlerini içermez. Genel harcama, vergi mükellefinin kendisi tarafından yönetilirse teknik olarak nitelikli harcama olarak kabul edilecek tüm harcamaların toplamı olarak tanımlanır.
Bir sonraki fikri mülkiyet vergi rejiminin, vergi mükelleflerini fikri mülkiyet edindikleri veya Ar-Ge faaliyetlerini ilişkili taraflara yaptırdıkları için aşırı derecede cezalandırmamasını garanti etmek için, yeni rejim, bunun yerine nitelikli harcama olarak sınıflandırılan harcamalarda %30’luk bir artışa başvurma fırsatı sunuyor.
Yeni IP Rejimine Genel Bakış
2018 yılında yürürlüğe giren yeni fikri mülkiyet vergi rejiminde yer alan kural ve düzenlemeler ile vergi muafiyetinden yararlanan gelirlerin nasıl hesaplanacağı farklı kategorilere ayrılacaktır. Basitçe söylemek gerekirse, nexus yaklaşımı, fikri mülkiyet varlıkları, harcamalar ve mevcut rejimden büyük ölçüde yararlanacak gelir arasında doğrudan bir bağlantı oluşturmaya odaklanır.
İki ana IP varlık grubu, yeni rejimden büyük ölçüde yararlanmaya uygundur:
- Patentler, faydalı modeller ve işlev bakımından patentlere benzer diğer fikri mülkiyet hakları kapsamındaki tüm buluşlar.
- Bitkisel ilaç teklifleri için ek patent sertifikalarının yanı sıra yetim ilaç tanımlamaları, bitki çeşidi sertifikaları ve pediatri klinikleri gibi ek koruma sertifikalarının uzantılarına sahip olan üretim şirketleri.
Ulusal ve Uluslararası Standartlarda Telif Hakkı Korumalı Yazılımlar
Yukarıda belirtildiği gibi, ticari marka gibi pazarla ilgili fikri hak, yeni fikri hak vergi rejimi kapsamında uygun görülmemektedir. Lüksemburg fikri mülkiyet rejiminin eski versiyonu, çok çeşitli fikri haklardan elde edilen net gelir ve sermaye kazançlarının %80’i üzerinde vergi muafiyetine izin veriyordu. Rejim, AB’nin İşletme Vergilendirme Grubu Davranış Kuralları ve Zararlı Vergi Uygulamalarıyla Mücadeleye ilişkin OECD/G20 BEPS Projesi Nihai Raporu’nun tavsiyesi uyarınca Temmuz 2016’da aşamalı olarak kaldırılmaya başladı.
Eski rejim nihai olarak Temmuz 2016’da CIT ve belediye işletme vergisi için yürürlükten kaldırılırken, net servet vergisi Ocak 2017’de aşamalı olarak kaldırıldı.
Eski rejimden yararlanan fikri mülkiyet varlıklarına sahip mükellefler, Haziran 2021’e kadar olan geçiş döneminde de yararlanmaya devam ediyor.
Ocak 2016’dan sonra alınan IP Varlıkları, aşağıdaki koşullar altında 30 Haziran 2021’e kadar eski rejimden yararlanmaya devam edebilir:
- Temmuz 2021’den önce oluşturulmuş veya ilişkisiz taraflardan edinilmiş veya
- Bunlar, Temmuz 2021’den önce ilişkili bir taraftan alınmış ve eski fikri mülkiyet rejimi sırasında halihazırda uygun görülmüş veya satın almadan önce Lüksemburg’da uygulanan eski rejime benzer bir denizaşırı ülkenin fikri hak rejiminden yararlanmıştır.
Aralık 2015 ile Haziran 2016 arasında ilgili kuruluşlardan alınan ve fikri hak rejimi muafiyetlerinden yararlanmayan tüm fikri hak varlıkları, ancak Aralık 2016’ya kadar uygun olabilir.
3 Haziran 2016’dan sonra oluşturulan veya elde edilen fikri mülkiyet varlıkları, eski fikri hak rejiminden yararlanamayabilir. Bu varlıklar ve ilgili gelir, geleneksel vergi rejimine ve oranlarına tabidir veya bunun yerine gelecekteki bir fikri hak rejiminden uygun kabul edilir.
Lüksemburg’da IP Şirketi Kurmanın Avantajları
Bir IP şirketi, Lüksemburg şirket kanunu kapsamında mevcut olan herhangi bir biçimde kurulabilir. Yatırımcılar, destekleyiciler, yazarlar ve fikri hak geliştiriciler, genellikle sırasıyla 12.000 Euro ve 30.000 Euro’luk minimum sermaye ile SARL veya SA’yı seçerler.
Fikri mülkiyet hakları, bir şirketin hissedarlarından ayni katkılar yoluyla satın alınabilir.
Kural olarak, bir fikri mülkiyet şirketi kurabilecek uyrukta herhangi bir kısıtlama yoktur. Bir Lüksemburg IP şirketinde bir hissedarın/hissedarların uyruğu, ikametgahı veya ikamet durumu ne olursa olsun bir tane oluşturabilirsiniz. Yasal şekil, kurumsal veya özel bir kişi olabilir.
Lüksemburg Vergi Rejimi, Avrupa’da Ar-Ge için Cazip Bir Çerçeve Sunuyor
Yukarıda belirtilen belirli fikri mülkiyet vergi muafiyetlerinin yanı sıra, Lüksemburg fikri mülkiyet şirketleri, özel araştırma SPV’leri ve Ar-Ge şirketleri, bir sübvansiyon veya faiz oranı sübvansiyonu formatında %25 ile %100 arasında Ar-Ge proje finansmanı gibi çok çeşitli teşviklerden yararlanabilir. . Bu amaçla, Lüksemburg, Ar-Ge girişimlerini ve fikri mülkiyet hakları şirketlerini birleştirmek için tartışmasız en iyi yerlerden biridir.
Damalion, Lüksemburg’da bir şirket kurarken güvenilir rehberinizdir ve ülkenin birçok cazip vergilendirme ve düzenleme programının keyfini çıkarır. Fikri mülkiyet haklarınızın korunduğundan emin olmak ve Lüksemburg’da bir IP şirketi veya Ar-Ge programı başlatmanıza yardımcı olmak için bugün bizimle iletişime geçin.
Bu bilgiler, belirli kişiselleştirilmiş vergi veya yasal tavsiyenin yerini alması amaçlanmamıştır. Özel durumunuzu nitelikli bir vergi veya hukuk danışmanıyla görüşmenizi öneririz.
