2008-ci ildə Lüksemburq Böyük Hersoqluğu həmin il qüvvəyə minmiş yeni Əqli Mülkiyyət (ƏM vergisi) rejiminə daxil edilmiş müddəaları buraxdı. Ölkə müəyyən əqli mülkiyyət aktivlərindən əldə edilən ixtisaslı gəlir və kapital gəlirləri arasında korporativ gəlir vergisindən 80%-ə qədər azadlığı özündə əks etdirən vergi güzəştləri təklif edir. 2009-cu ilin yanvar ayında ƏM rejimi, həmçinin xalis sərvət vergisindən 100% azadlığı müvafiq ƏM hüquqları sırasına daxil etməyə başladı.
2016-cı ilin iyul ayında Lüksemburq İƏİT və Aİ səviyyəli mövqelər üçün ƏM rejimləri üçün dəyişdirilmiş nexus yanaşması ilə bağlı razılaşma nəticəsində ƏM qutusu rejimini ləğv etmək qərarına gəlib. Yeni ƏM rejiminə əsasən, tələblərə cavab verən ƏM aktivlərindən əldə edilən bütün uyğun gəlirlər Lüksemburq gəlir vergisini ödəməkdən 80% azad olunduğuna görə üstünlük təşkil edir ki, bu da 5,2% effektiv vergi dərəcəsinə və xalis sərvət vergisindən tam azadlığa gətirib çıxarır.
Bütün məlum uyğun aktivlər aşağıdakılardır:
- Müəyyən əlavə zülal sertifikatları
- Müəllif hüququ ilə qorunan proqram təminatı
- Yetim dərman təyinatı
- Patentlər
- Bitki seleksiyaçısının hüquqları
- Faydalı modellər
Ticarət nişanları və dizaynlar da daxil olmaqla, kommersiya ƏM aktivləri artıq vergi güzəştlərindən istifadə etmək hüququna malik deyil.
Müvafiq IP gəliri
- Kapital gəlirləri
- məhsul və ya xidmətin satış qiymətindən daxil olan IP gəliri
- Keyfiyyətli ƏM hüququnun pozulması ilə əlaqəli arbitraj və ya məhkəmə qərarlarına əsaslanan təzminatlar
- Qonorarlar
Əslində, uyğun gəlir birbaşa xalis gəlirin sinonimidir. Vergi itkilərindən əvvəl və uyğun ƏM aktivləri ilə bağlı illik xərclər azadolma üçün uyğun olan xalis məbləği müəyyən etmək üçün çıxılacaq. Qaydaya görə, 80%-lik güzəştdən faydalana biləcək gəlirin nisbəti tələb olunan və ümumi xərclər arasında mövcud olan nisbətə oxşar olmalıdır.
İxtisaslaşdırılmış xərclərə vergi ödəyicisinin çəkdiyi və ƏM aktivləri üçün uyğun olan Ar-Ge xərcləri daxil ola bilər. Bu şərtlərə müvafiq biznes təşkilatı tərəfindən dəstəklənən Ar-Ge üçün autsorsinq xərcləri kimi satınalma xərcləri daxil deyil. Ümumi məsrəf, vergi ödəyicisinin özü tərəfindən idarə edildiyi təqdirdə texniki cəhətdən uyğun xərc sayılacaq bütün xərclərin cəmi kimi müəyyən edilir.
Növbəti ƏM vergi rejiminin vergi ödəyicilərinin ƏM əldə etməsinə və ya Ar-Ge fəaliyyətlərinin əlaqəli tərəflərə təhvil verilməsinə görə həddindən artıq cəzalandırılmamasını təmin etmək üçün yeni rejim əvəzində uyğun xərclər kimi təsnif edilən xərclərin 30% artırılması üçün müraciət etmək imkanı açır.
Yeni İP Rejiminə Baxış
2018-ci ildə qüvvəyə minmiş yeni ƏM vergi rejiminə daxil olan qaydalar və qaydalar və vergi güzəştlərindən istifadə edən gəlirlərin hesablanması qaydası fərqli kateqoriyalara bölünəcəkdir. Sadə dillə desək, nexus yanaşması əsas diqqəti ƏM aktivləri, xərclər və mövcud rejimdən böyük dərəcədə istifadə edəcək gəlirlər arasında birbaşa əlaqə yaratmağa yönəldir.
ƏM aktivlərinin iki əsas qrupu yeni rejimdən geniş şəkildə faydalanmaq hüququna malikdir:
- Patentlər, faydalı modellər və digər ƏM hüquqları altında olan bütün ixtiralar patentlərlə eyni funksiyaya malikdir.
- Fito-dərman təklifləri üçün əlavə patent sertifikatlarına, eləcə də yetim dərman təyinatları, bitki çeşidi sertifikatları və uşaq klinikaları kimi əlavə mühafizə sertifikatlarının uzadılmasına malik olan istehsal şirkətləri.
Milli və Beynəlxalq standartlara uyğun olaraq müəllif hüquqları ilə qorunan proqram təminatı
Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, ticarət nişanı kimi bazarla əlaqəli ƏM yeni ƏM vergi rejiminə uyğun olaraq uyğun deyildir. Lüksemburq ƏM rejiminin köhnə versiyası müxtəlif ƏM-dən əldə edilən xalis gəlirin və kapital qazancının 80%-ni vergidən azad etməyə imkan verirdi. Rejim 2016-cı ilin iyul ayında Aİ-nin Biznes Vergisi Qrupunun Davranış Kodeksi və OECD/G20 BEPS Layihəsinin Zərərli Vergi Təcrübələri ilə Mübarizə üzrə Yekun Hesabatının tövsiyəsinə uyğun olaraq mərhələli şəkildə ləğv olunmağa başladı.
Köhnə rejim nəhayət, 2016-cı ilin iyul ayında CIT və bələdiyyə biznes vergisi üçün ləğv edildi, xalis sərvət vergisi isə 2017-ci ilin yanvarında ləğv edildi.
Köhnə rejimdən faydalanan ƏM aktivlərinə sahib olan vergi ödəyiciləri 2021-ci ilin iyun ayına qədər keçid dövründə faydalanmağa davam edir.
2016-cı ilin yanvarından sonra əldə edilmiş ƏM aktivləri aşağıdakı şərtlər daxilində 30 iyun 2021-ci il tarixinədək köhnə rejimdən hələ də faydalana bilər:
- Onlar 2021-ci ilin iyulundan əvvəl yaradılıb və ya əlaqəsi olmayan tərəflərdən alınıb və ya
- Onlar 2021-ci ilin iyulundan əvvəl əlaqəli tərəfdən alınıb və köhnə ƏM rejimi dövründə uyğun hesab edilib və ya əldə edilməzdən əvvəl Lüksemburqda tətbiq edilən köhnə rejimə bənzər xaricdəki ƏM rejimindən faydalanıblar.
2015-ci ilin dekabr və 2016-cı ilin iyun ayları arasında əlaqəli təşkilatlardan alınmış və ƏM rejimindən azadolmalardan faydalanmayan bütün ƏM aktivləri yalnız 2016-cı ilin dekabr ayına kimi uyğun ola bilər.
3 iyun 2016-cı il tarixindən sonra yaradılmış və ya əldə edilmiş ƏM aktivləri köhnə ƏM rejimindən faydalanmaya bilər. Bu aktivlər və əlaqəli gəlirlər adi vergi rejimi və dərəcələrinə tabedir və ya əvəzinə gələcək ƏM rejiminə uyğun hesab edilir.
Lüksemburqda İP Şirkətinə başlamağın üstünlükləri
ƏM şirkəti Lüksemburq şirkətlər haqqında qanuna əsasən mövcud olan istənilən formada yaradıla bilər. İnvestorlar, təşviqatçılar, müəlliflər və İP tərtibatçıları adətən minimum kapitalı müvafiq olaraq 12.000 Avro və 30.000 Avro olan SARL və ya SA seçirlər.
ƏM hüquqları şirkətin səhmdarlarından natura şəklində ianələr hesabına əldə edilə bilər.
Bir qayda olaraq, İP şirkəti yarada biləcək vətəndaşlığa dair heç bir məhdudiyyət yoxdur. Lüksemburq ƏM şirkətində səhmdarın/səhmdarların vətəndaşlığından, yaşayış yerindən və ya yaşayış yeri statusundan asılı olmayaraq, siz onu təsis edə bilərsiniz. Hüquqi forma korporativ və ya fərdi ola bilər.
Lüksemburq Vergi Rejimi Avropada Ar-Ge üçün Cəlbedici Çərçivə Təklif edir
Yuxarıda qeyd olunan spesifik ƏM vergisi istisnalarından başqa, Lüksemburq ƏM şirkətləri, özəl tədqiqat SPV-ləri və R&D şirkətləri subsidiya və ya faiz dərəcəsi subsidiya formatı altında 25%-dən 100%-ə qədər R&D layihəsinin maliyyələşdirilməsi kimi geniş çeşidli təşviqlərdən yararlana bilər. . Bu məqsədlə, Lüksemburq şübhəsiz ki, Ar-Ge təşəbbüsləri və ƏM hüquqları şirkətlərini birləşdirən ən yaxşı evlərdən biridir.
Damalion Lüksemburqda şirkət yaratmaqda etibarlı bələdçinizdir və ölkənin bir çox cəlbedici vergi və tənzimləmə proqramlarından həzz alın. Əqli mülkiyyət hüquqlarınızın qorunmasını təmin etmək və Lüksemburqda ƏM şirkəti və ya R&D proqramına başlamağınıza kömək etmək üçün bu gün bizimlə əlaqə saxlayın.
Bu məlumatların xüsusi fərdiləşdirilmiş vergi və ya hüquqi məsləhətləri əvəz etməsi nəzərdə tutulmayıb. Xüsusi vəziyyətinizi ixtisaslı bir vergi və ya hüquq məsləhətçisi ilə müzakirə etməyi təklif edirik.
