W 2008 r. Wielkie Księstwo Luksemburga opublikowało przepisy zawarte w nowym systemie opodatkowania własności intelektualnej (IP Tax), który wszedł w życie w tym samym roku. Kraj ten oferuje zachęty podatkowe obejmujące do 80% zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku kwalifikowanych dochodów i zysków kapitałowych generowanych przez niektóre aktywa własności intelektualnej. W styczniu 2009 r. system własności intelektualnej zaczął również obejmować 100% zwolnienie z podatku od majątku netto w odniesieniu do kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
W lipcu 2016 roku Luksemburg podjął decyzję o zniesieniu swojego systemu IP box w wyniku porozumienia związanego ze zmodyfikowanym podejściem nexus dla systemów IP dla stanowisk na poziomie OECD i UE. W ramach nowego systemu własności intelektualnej wszystkie kwalifikujące się dochody z kwalifikujących się aktywów IP są korzystne ze względu na 80% zwolnienie z płacenia luksemburskiego podatku dochodowego, co prowadzi do efektywnej stawki podatkowej na poziomie 5,2% i całkowitego zwolnienia z podatku od majątku netto.
Wszystkie znane aktywa kwalifikujące się do objęcia pomocą są następujące:
- Niektóre uzupełniające certyfikaty białkowe
- Oprogramowanie chronione prawem autorskim
- Oznaczenie leku sierocego
- Patenty
- Prawa hodowcy roślin
- Modele użytkowe
Komercyjne aktywa własności intelektualnej, w tym znaki towarowe i wzory przemysłowe, nie kwalifikują się już do korzystania z zachęt podatkowych.
Kwalifikowany dochód z własności intelektualnej
- Zyski kapitałowe
- wbudowany dochód z własności intelektualnej pochodzący z ceny sprzedaży produktu lub usługi
- Odszkodowania na podstawie decyzji arbitrażowych lub sądowych związanych z naruszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
- Opłaty licencyjne
W istocie dochód kwalifikujący jest bezpośrednio tożsamy z dochodem netto. Roczne wydatki poprzedzające straty podatkowe i związane z kwalifikującymi się aktywami IP zostaną odliczone w celu ustalenia kwoty netto kwalifikującej się do zwolnienia. Co do zasady, część dochodu, która może korzystać z 80% zwolnienia, musi być zbliżona do proporcji istniejącej między wydatkami kwalifikowanymi a ogólnymi.
Do wydatków kwalifikowanych można zaliczyć poniesione przez podatnika koszty prac badawczo-rozwojowych, które kwalifikują się do aktywów IP. Warunki te nie obejmują kosztów nabycia jako kosztów outsourcingu w zakresie badań i rozwoju wspieranych przez powiązaną organizację biznesową. Całkowite wydatki definiuje się jako sumę wszystkich wydatków, które technicznie zostałyby uznane za kwalifikujące się wydatki, gdyby były zarządzane przez samego podatnika.
Aby zagwarantować, że kolejny system opodatkowania własności intelektualnej nie będzie nadmiernie karał podatników za uzyskanie własności intelektualnej lub zlecanie działań badawczo-rozwojowych podmiotom powiązanym, nowy system otwiera możliwość ubiegania się o 30-procentową podwyżkę w odniesieniu do wydatków sklasyfikowanych jako wydatki kwalifikujące się.
Przegląd nowego systemu własności intelektualnej
Zasady i regulacje zawarte w nowym systemie podatkowym IP uchwalonym w 2018 r. oraz sposób obliczania zwolnień z podatku dochodowego będą różnie kategoryzowane. Mówiąc prościej, podejście nexus koncentruje się na stworzeniu bezpośredniego związku pomiędzy aktywami IP, wydatkami i dochodami, które w znacznym stopniu będą korzystać z panującego reżimu.
Dwie główne grupy aktywów IP mogą w znacznym stopniu skorzystać z nowego systemu:
- Wszystkie wynalazki objęte patentami, wzorami użytkowymi i innymi prawami własności intelektualnej, które są podobne w swojej funkcji do patentów.
- Firmy produkcyjne, które posiadają dodatkowe świadectwa patentowe dla oferty fitofarmaceutycznej, a także rozszerzenia dodatkowych świadectw ochronnych, takich jak oznaczenia leków sierocych, świadectwa odmian roślin, kliniki pediatryczne.
Oprogramowanie chronione prawem autorskim według norm krajowych i międzynarodowych
Jak wspomniano powyżej, własność intelektualna związana z rynkiem, taka jak znak towarowy, jest uznawana za niekwalifikującą się do nowego systemu opodatkowania własności intelektualnej. Stara wersja luksemburskiego systemu własności intelektualnej pozwalała na zwolnienie z podatku 80% dochodu netto i zysków kapitałowych uzyskanych z szerokiej gamy własności intelektualnej. Reżim ten zaczął być stopniowo wycofywany w lipcu 2016 r. zgodnie z zaleceniem Grupy UE ds. Kodeksu Postępowania dla Opodatkowania Podmiotów Gospodarczych oraz Raportem Końcowym Projektu OECD/G20 BEPS w sprawie przeciwdziałania szkodliwym praktykom podatkowym.
Stary system został ostatecznie uchylony w lipcu 2016 r. w odniesieniu do CIT i podatku komunalnego od działalności gospodarczej, podczas gdy podatek od majątku netto został wycofany w styczniu 2017 r.
Podatnicy, którzy posiadają aktywa IP korzystające ze starego reżimu, nadal czerpią korzyści w okresie przejściowym do czerwca 2021 roku.
Aktywa IP nabyte po styczniu 2016 r. mogą nadal korzystać ze starego systemu do 30 czerwca 2021 r., pod następującymi warunkami:
- Zostały one utworzone lub nabyte od niepowiązanych stron przed lipcem 2021 r., lub
- Zostały one nabyte od podmiotu powiązanego przed lipcem 2021 r. i zostały już uznane za kwalifikujące się w ramach starego systemu własności intelektualnej lub korzystały z systemu własności intelektualnej kraju zamorskiego podobnego do starego systemu obowiązującego w Luksemburgu przed nabyciem.
Wszystkie aktywa IP nabyte od powiązanych organizationos między grudniem 2015 r. a czerwcem 2016 r., które nie korzystały ze zwolnień z reżimu IP, mogą być kwalifikowalne tylko do grudnia 2016 r.
Aktywa IP stworzone lub uzyskane po 3 czerwca 2016 r. nie mogą korzystać ze starego reżimu IP. Te aktywa i związane z nimi dochody podlegają konwencjonalnemu reżimowi podatkowemu i stawkom lub są uznawane za kwalifikujące się do przyszłego reżimu IP.
Korzyści z założenia spółki IP w Luksemburgu
Spółka IP może zostać założona w każdej formie istniejącej zgodnie z luksemburskim prawem spółek. Inwestorzy, promotorzy, autorzy i twórcy własności intelektualnej zazwyczaj wybierają formę SARL lub SA z minimalnym kapitałem w wysokości odpowiednio 12 000 EUR i 30 000 EUR.
Prawa własności intelektualnej można nabyć poprzez wniesienie aportu przez udziałowców spółki.
Z reguły nie ma ograniczeń co do narodowości, która może założyć firmę IP. Można ją założyć bez względu na narodowość, miejsce zamieszkania lub status zamieszkania udziałowca/udziałowców luksemburskiej spółki IP. Forma prawna może być korporacyjna lub osoby prywatnej.
Luksemburski system podatkowy oferuje atrakcyjne ramy dla badań i rozwoju w Europie
Oprócz wspomnianych wyżej zwolnień z podatku od własności intelektualnej, luksemburskie spółki zajmujące się własnością intelektualną, prywatne spółki SPV badawcze oraz spółki badawczo-rozwojowe mogą korzystać z wielu różnych zachęt, takich jak finansowanie projektów badawczo-rozwojowych w wysokości od 25% do 100% w formie dotacji lub dotacji na spłatę odsetek. W związku z tym Luksemburg jest bezsprzecznie jednym z najlepszych miejsc do lokowania inicjatyw badawczo-rozwojowych i spółek IP Rights.
Damalion jest zaufanym przewodnikiem w zakładaniu firmy w Luksemburgu i korzystaniu z wielu atrakcyjnych programów podatkowych i regulacyjnych tego kraju. Aby zapewnić ochronę swoich praw własności intelektualnej i pomóc w założeniu firmy z branży IP lub programu badawczo-rozwojowego w Luksemburgu, skontaktuj się z nami już dziś.
Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.
