I 2008 frigav Storhertugdømmet Luxembourg de bestemmelser, der var inkluderet i den nye ordning for intellektuel ejendomsret (IP Tax), som trådte i kraft samme år. Landet har tilbudt skatteincitamenter med op til 80 % fritagelse for selskabsskat blandt kvalificerede indkomster og kapitalgevinster genereret af visse intellektuelle ejendomsaktiver. I januar 2009 begyndte IP-ordningen også at inkludere 100 % fritagelse for nettoformueskat blandt kvalificerede IP-rettigheder.
I juli 2016 besluttede Luxembourg at afskaffe sin IP-boks-ordning som et resultat af en aftale relateret til en modificeret nexus-tilgang for IP-ordninger for OECD- og EU-niveau . Under den nye IP-ordning er alle berettigede indkomster fra kvalificerede IP-aktiver fordelagtige på grund af 80 % fritagelse for betaling af luxembourgsk indkomstskat, hvilket fører til en effektiv skattesats på 5,2 % og en fuldstændig fritagelse for nettoformueskat.
Alle kendte berettigede aktiver er som følger:
- Visse supplerende proteincertificeringer
- Ophavsretligt beskyttet software
- Orphan drug betegnelse
- Patenter
- Planteavlerrettigheder
- Brugsmodeller
Kommercielle IP-aktiver, herunder varemærker og designs, er ikke længere kvalificerede til at drage fordel af skattemæssige incitamenter.
Kvalificerende IP-indkomst
- Kapitalgevinster
- indlejret IP-indkomst fra salgsprisen for et produkt eller en tjeneste
- Godtgørelse baseret på voldgifts- eller retsafgørelser forbundet med et brud på en kvalificeret IP-rettighed
- Royalties
I det væsentlige er kvalificerende indkomst direkte synonymt med nettoindkomst. Årlige udgifter før skattetab og i forbindelse med berettigede IP-aktiver vil blive fratrukket for at fastslå det nettobeløb, der er berettiget til fritagelse. Som regel skal den andel af indkomsten, som kan nyde godt af 80 % fritagelse, svare til den andel, der eksisterer mellem kvalificerende og samlede udgifter.
Kvalificerede udgifter kan omfatte F&U-omkostninger, som skatteyderen har afholdt og berettiget til IP-aktiver. Disse betingelser inkluderer ikke anskaffelsesomkostninger som outsourcingomkostninger til F&U, som er faciliteret af en relateret virksomhedsorganisation. Samlede udgifter defineres som summen af alle udgifter, der teknisk set ville blive betragtet som kvalificerende udgifter, hvis de administreres af skatteyderen selv.
For at sikre, at den næste IP-skatteordning ikke straffer skatteyderne overdrevent for at opnå IP eller outsourcing af F&U-aktiviteter til associerede parter, åbner den nye ordning mulighed for i stedet at ansøge om en forhøjelse på 30 % af udgifter, der er kategoriseret som kvalificerende udgifter.
Oversigt over det nye IP-regime
De regler og bestemmelser, der er inkluderet i den nye IP-skatteordning, der blev vedtaget i 2018, og måden, hvorpå indkomst, der nyder skattefritagelser, vil blive opgjort anderledes. Enkelt sagt koncentrerer nexus-tilgangen sig på at skabe en direkte forbindelse mellem IP-aktiver, udgifter og den indkomst, der i høj grad vil gøre brug af det fremherskende regime.
To hovedgrupper af IP-aktiver er berettiget til at drage stor fordel af den nye ordning:
- Alle opfindelser under patenter, brugsmodeller og andre IP-rettigheder, der ligner patenter.
- Fremstillingsvirksomheder, der ejer supplerende patentcertificeringer for fytofarmaceutiske tilbud, samt udvidelser af supplerende beskyttelsescertificering, såsom betegnelser for sjældne lægemidler, plantesortecertifikater og pædiatriske klinikker.
Copyright-beskyttet software i henhold til nationale og internationale standarder
Som nævnt ovenfor anses markedsrelateret IP såsom varemærke for at være ukvalificeret under den nye IP-skatteordning . Den gamle version af den luxembourgske IP-ordning tillod skattefritagelse på 80 % af nettoindkomsten og kapitalgevinsten fra en bred vifte af IP. Ordningen startede udfasningen i juli 2016 i henhold til anbefaling fra EU’s Code of Conduct for Business Taxation Group og OECD/G20 BEPS Project Final Report on Counting Harmful Tax Practices.
Den gamle ordning blev i sidste ende ophævet i juli 2016 for CIT og kommunal erhvervsskat, mens nettoformueskat blev udfaset i januar 2017.
Skatteydere, der ejer IP-aktiver, der nyder godt af den gamle ordning, fortsætter med at nyde godt af i overgangsperioden til juni 2021.
IP-aktiver erhvervet efter januar 2016 kan stadig drage fordel af den gamle ordning indtil 30. juni 2021 under følgende betingelser:
- De blev oprettet eller erhvervet fra uafhængige parter før juli 2021, eller
- De blev erhvervet fra en nærtstående part før juli 2021 og blev allerede anset for at være berettigede under den gamle IP-ordning eller nydt godt af et oversøisk lands IP-ordning svarende til den gamle ordning, der blev håndhævet i Luxembourg før erhvervelsen.
Alle IP-aktiver erhvervet fra relaterede organisationer mellem december 2015 og juni 2016, som ikke nød godt af undtagelser fra IP-ordningen, kan kun være berettigede til og med december 2016.
IP-aktiver, der er oprettet eller opnået efter 3. juni 2016, drager muligvis ikke fordel af den gamle IP-ordning. Disse aktiver og relaterede indtægter er underlagt konventionel skatteordning og -satser eller anses i stedet for at være berettiget fra en fremtidig IP-ordning.
Fordele ved at starte en IP-virksomhed i Luxembourg
Et IP-selskab kan oprettes i enhver form, der eksisterer i henhold til den luxembourgske selskabslovgivning. Investorer, promotorer, forfattere og IP-udviklere vælger typisk SARL eller SA med en minimumskapital på henholdsvis EUR 12.000 og EUR 30.000
IP-rettigheder kan erhverves gennem apportindskud fra en virksomheds aktionærer.
Som regel er der ingen begrænsninger på nationaliteten, der kan etablere et IP-selskab. Du kan etablere en uanset nationalitet, bopæl eller domicilstatus for en aktionær/e i et luxembourgsk IP-selskab. Den juridiske form kan være en virksomhed eller en privatperson.
Luxembourgs skatteordning tilbyder en attraktiv ramme for F&U i Europa
Bortset fra de specifikke IP-skattefritagelser nævnt ovenfor, kan luxembourgske IP-virksomheder, private forsknings-SPV’er og F&U-virksomheder drage fordel af en bred vifte af incitamenter såsom F&U-projektfinansiering mellem 25 % og 100 % under et tilskuds- eller rentetilskudsformat . Til det formål er Luxembourg uden tvivl et af de bedste hjem til at inkorporere F&U-initiativer og IP-rettigheders virksomheder.
Damalion er din betroede guide til at starte en virksomhed i Luxembourg og nyde landets mange attraktive skatte- og reguleringsprogrammer. For at sikre, at dine intellektuelle ejendomsrettigheder er beskyttet og hjælpe dig med at starte en IP-virksomhed eller et F&U-program i Luxembourg, skal du kontakte os i dag.
Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rådgivning. Vi foreslår, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rådgiver.
