I 2008 ga Storhertugdømmet Luxembourg ut bestemmelsene inkludert i det nye regimet for intellektuell eiendom (IP-skatt) som trådte i kraft samme år. Landet har tilbudt skatteinsentiver med opptil 80 % fritak fra selskapsskatt blant kvalifiserte inntekter og kapitalgevinster generert av visse immaterielle eiendeler. I januar 2009 begynte IP-regimet også å inkludere 100 % fritak fra netto formuesskatt blant kvalifiserte IP-rettigheter.
I juli 2016 bestemte Luxembourg seg for å avskaffe sitt IP-boksregime som et resultat av en avtale knyttet til en modifisert nexus-tilnærming for IP-regimer for stillinger på OECD- og EU-nivå . Under det nye IP-regimet er alle kvalifiserte inntekter fra kvalifiserende IP-eiendeler fordelaktige på grunn av 80 % fritak for å betale luxembourgsk inntektsskatt, noe som fører til en effektiv skattesats på 5,2 % og et fullstendig fritak fra netto formuesskatt.
Alle kjente kvalifiserte eiendeler er som følger:
- Visse supplerende proteinsertifiseringer
- Opphavsrettsbeskyttet programvare
- Betegnelse for orphan drug
- Patenter
- Planteforedlerrettigheter
- Bruksmodeller
Kommersielle IP-eiendeler, inkludert varemerker og design, er ikke lenger kvalifisert til å dra nytte av skatteinsentiver.
Kvalifiserende IP-inntekt
- Kapitalgevinster
- innebygd IP-inntekt fra salgsprisen på et produkt eller en tjeneste
- Erstatninger basert på voldgifts- eller rettslige avgjørelser knyttet til brudd på en kvalifisert IP-rett
- Royalties
I hovedsak er kvalifiserende inntekt direkte synonymt med nettoinntekt. Årlige utgifter før skattetap og knyttet til kvalifiserte IP-eiendeler vil bli trukket fra for å fastslå nettobeløpet som er kvalifisert for fritak. Som regel må andelen av inntekten som kan ha 80 % fritak være lik andelen som eksisterer mellom kvalifiserende og samlede utgifter.
Kvalifiserte utgifter kan inkludere FoU-kostnader påløpt av skattebetaleren og kvalifisert til IP-eiendeler. Disse betingelsene inkluderer ikke anskaffelseskostnader som outsourcingskostnader for FoU tilrettelagt av en relatert forretningsorganisasjon. Samlede utgifter er definert som summen av alle utgifter som teknisk sett vil bli ansett som kvalifiserende utgifter dersom de blir administrert av skattyter selv.
For å garantere at det neste IP-skatteregimet ikke straffer skattebetalere overdrevent for å skaffe IP eller sette ut FoU-aktiviteter til tilknyttede parter, åpner det nye regimet for muligheten til å søke om 30 % løft til utgifter som er kategorisert som kvalifiserte utgifter i stedet.
Oversikt over det nye IP-regimet
Reglene og forskriftene som er inkludert i det nye IP-skatteregimet som ble vedtatt i 2018 og måten inntekter med skattefritak skal beregnes på, vil bli kategorisert annerledes. Enkelt sagt konsentrerer nexus-tilnærmingen seg om å skape en direkte forbindelse mellom IP-eiendeler, utgifter og inntektene som vil ha stor nytte av det rådende regimet.
To hovedgrupper av IP-eiendeler er kvalifisert til å dra stor nytte av det nye regimet:
- Alle oppfinnelser under patenter, bruksmodeller og andre IP-rettigheter som er like i funksjon med patenter.
- Produksjonsselskaper som eier supplerende patentsertifiseringer for fytofarmasøytiske tilbud, samt utvidelser av supplerende beskyttelsessertifisering som betegnelser for sjeldne legemidler, plantesorte-sertifikater og pediatriske klinikker.
Opphavsrettsbeskyttet programvare under nasjonale og internasjonale standarder
Som nevnt ovenfor, anses markedsrelatert IP som varemerke som ikke kvalifisert under det nye IP-skatteregimet . Den gamle versjonen av Luxembourg IP-regimet tillot skattefritak på 80 % av nettoinntekten og kapitalgevinsten generert fra et bredt utvalg av IP. Regimet startet utfasing i juli 2016 i henhold til anbefaling fra EUs Code of Conduct for Business Taxation Group og OECD/G20 BEPS Project Final Report on Countering Harmful Tax Practices.
Det gamle regimet ble til slutt opphevet i juli 2016 for CIT og kommunal bedriftsskatt, mens nettoformuesskatt ble faset ut i januar 2017.
Skattebetalere som eier IP-eiendeler som drar nytte av det gamle regimet, fortsetter å dra nytte av dette i overgangsperioden til juni 2021.
IP-eiendeler anskaffet etter januar 2016 kan fortsatt dra nytte av det gamle regimet til og med 30. juni 2021, under følgende betingelser:
- De ble opprettet eller anskaffet fra ubeslektede parter før juli 2021, eller
- De ble anskaffet fra en nærstående part før juli 2021 og ble allerede ansett som kvalifiserte under det gamle IP-regimet eller dra fordel av et oversjøisk lands IP-regime tilsvarende det gamle regimet som ble håndhevet i Luxembourg før anskaffelsen.
Alle IP-eiendeler anskaffet fra beslektede organisasjoner mellom desember 2015 og juni 2016 som ikke har fordelt av unntak fra IP-regimet, kan bare være kvalifisert gjennom desember 2016.
IP-eiendeler opprettet eller oppnådd etter 3. juni 2016 kan ikke dra nytte av det gamle IP-regimet. Disse eiendelene og relaterte inntekter er underlagt konvensjonelle skatteregimer og -satser eller anses å være kvalifisert fra et fremtidig IP-regime i stedet.
Fordeler med å starte et IP-selskap i Luxembourg
Et IP-selskap kan opprettes i enhver form som eksisterer under den luxembourgske selskapsloven. Investorer, promotører, forfattere og IP-utviklere velger vanligvis SARL eller SA med en minimumskapital på henholdsvis EUR 12 000 og EUR 30 000
IP-rettigheter kan kjøpes gjennom tingsinnskudd fra et selskaps aksjonærer.
Som regel er det ingen begrensninger på nasjonaliteten som kan etablere et IP-selskap. Du kan etablere en uavhengig av nasjonalitet, bosted eller bostedsstatus til en aksjonær/e i et luxembourgsk IP-selskap. Den juridiske formen kan være bedrift eller privatperson.
Luxembourgs skatteregime tilbyr et attraktivt rammeverk for FoU i Europa
Bortsett fra de spesifikke IP-skattefritakene nevnt ovenfor, kan luxembourgske IP-selskaper, private forsknings-SPVer og FoU-selskaper dra nytte av en lang rekke insentiver som FoU-prosjektfinansiering mellom 25 % og 100 % under et subsidie- eller rentesubsidieformat . For det formål er Luxembourg uten tvil et av de beste hjemmene for å innlemme FoU-initiativer og IP-rettigheters selskaper.
Damalion er din pålitelige guide til å starte opp et selskap i Luxembourg og nyte landets mange attraktive skatte- og reguleringsprogrammer. For å sikre at dine immaterielle rettigheter er beskyttet og hjelpe deg med å starte et IP-selskap eller FoU-program i Luxembourg, kontakt oss i dag.
Denne informasjonen er ikke ment å være en erstatning for spesifikk individualisert skatt eller juridisk rådgivning. Vi foreslår at du diskuterer din spesifikke situasjon med en kvalifisert skatte- eller juridisk rådgiver.
