2008 släppte Storhertigdömet Luxemburg de bestämmelser som ingår i den nya ordningen för immateriell egendom (IP-skatt) som trädde i kraft samma år. Landet har erbjudit skattelättnader med upp till 80 % befrielse från bolagsskatt bland kvalificerade inkomster och kapitalvinster som genereras av vissa immateriella tillgångar. I januari 2009 började IP-regimen också inkludera 100 % befrielse från nettoförmögenhetsskatt bland kvalificerade immateriella rättigheter.
I juli 2016 beslutade Luxemburg att avskaffa sitt IP-boxsystem som ett resultat av ett avtal relaterat till en modifierad kopplingsmetod för IP-system för positioner på OECD- och EU-nivå . Enligt den nya IP-ordningen är alla berättigade inkomster från kvalificerade immateriella tillgångar fördelaktiga på grund av 80 % befrielse från att betala luxemburgsk inkomstskatt, vilket leder till en effektiv skattesats på 5,2 % och ett fullständigt undantag från nettoförmögenhetsskatt.
Alla kända kvalificerade tillgångar är följande:
- Vissa kompletterande proteincertifieringar
- Upphovsrättsskyddad programvara
- Beteckning för särläkemedel
- Patent
- Växtförädlarrätt
- Bruksmodeller
Kommersiella immateriella tillgångar, inklusive varumärken och mönster, är inte längre kvalificerade att dra fördel av skattelättnader.
Kvalificerande IP-inkomst
- Realisationsvinster
- inbäddad IP-inkomst från försäljningspriset för en produkt eller tjänst
- Ersättningar baserade på skiljedomar eller rättsliga beslut kopplade till ett brott mot en kvalificerad IP-rätt
- Royalties
I huvudsak är kvalificerande inkomst direkt synonymt med nettoinkomst. Årliga utgifter före skatteförluster och relaterade till berättigade IP-tillgångar kommer att dras av för att fastställa det nettobelopp som är berättigat till undantag. Enligt regel måste andelen av inkomsten, som kan åtnjuta 80 % befrielse, likna den andel som finns mellan kvalificerade och totala utgifter.
Kvalificerade utgifter kan inkludera FoU-kostnader som skattebetalarna ådragit sig och berättigade till immateriella tillgångar. Dessa villkor inkluderar inte förvärvskostnader som outsourcingkostnader för FoU som underlättas av en relaterad affärsorganisation. Totala utgifter definieras som summan av alla utgifter som tekniskt sett skulle betraktas som kvalificerande utgifter om de sköts av skattebetalaren själv.
För att garantera att nästa skattesystem för immateriella rättigheter inte straffar skattebetalare överdrivet mycket för att de skaffar sig immaterialrätt eller lägga ut FoU-aktiviteter på entreprenad till associerade parter, öppnar det nya systemet för möjligheten att istället ansöka om en höjning på 30 % av utgifter som kategoriseras som kvalificerade utgifter.
Översikt över den nya IP-regimen
De regler och förordningar som ingår i den nya IP-skatteordningen som antogs 2018 och hur inkomster som åtnjuter skattebefrielse kommer att beräknas kommer att kategoriseras på olika sätt. Enkelt uttryckt koncentrerar sig nexus-metoden på att skapa en direkt koppling mellan IP-tillgångar, utgifter och inkomster som kommer att dra nytta av den rådande regimen.
Två huvudgrupper av immateriella tillgångar är berättigade att dra stor nytta av den nya ordningen:
- Alla uppfinningar under patent, bruksmodeller och andra IP-rättigheter som liknar sin funktion med patent.
- Tillverkningsföretag som äger kompletterande patentcertifieringar för fytofarmaceutiska erbjudanden, såväl som förlängningar av tilläggsskyddscertifiering som särläkemedelsbeteckningar, växtsortscertifikat och pediatriska kliniker.
Upphovsrättsskyddad programvara enligt nationella och internationella standarder
Som nämnts ovan anses marknadsrelaterad immateriell äganderätt såsom varumärken inte vara berättigade enligt den nya skatteordningen för immateriella rättigheter . Den gamla versionen av Luxemburgs immateriella rättigheter tillät skattebefrielse på 80 % av nettoinkomsten och kapitalvinsterna från en mängd olika immateriella rättigheter. Regimen började fasas ut i juli 2016 enligt rekommendation från EU:s uppförandekod för företagsbeskattning och OECD/G20 BEPS Project Final Report on Countering Harmful Tax Practices.
Den gamla regimen upphävdes slutligen i juli 2016 för värdetransport och kommunal företagsskatt medan nettoförmögenhetsskatten fasades ut i januari 2017.
Skattebetalare som äger immateriella tillgångar som drar nytta av det gamla systemet fortsätter att dra nytta av det under övergångsperioden fram till juni 2021.
IP-tillgångar som förvärvats efter januari 2016 kan fortfarande dra nytta av den gamla ordningen till och med den 30 juni 2021, under följande villkor:
- De skapades eller förvärvades från icke-närstående parter före juli 2021, eller
- De förvärvades från en närstående part före juli 2021 och ansågs redan vara berättigade under den gamla immateriella rätten eller gynnades av ett utomeuropeiskt lands immaterialrättsordning liknande den gamla ordningen som tillämpades i Luxemburg före förvärvet.
Alla immateriella tillgångar som förvärvats från relaterade organisationer mellan december 2015 och juni 2016 som inte omfattas av undantag från immateriella rättigheter kan endast vara berättigade till och med december 2016.
IP-tillgångar som skapats eller erhållits efter den 3 juni 2016 kanske inte drar nytta av det gamla IP-systemet. Dessa tillgångar och relaterade inkomster är föremål för konventionella skatteregler och skattesatser eller anses vara berättigade från en framtida IP-ordning istället.
Fördelar med att starta ett IP-företag i Luxemburg
Ett IP-företag kan bildas i vilken form som helst enligt den luxemburgska bolagslagstiftningen. Investerare, promotorer, författare och IP-utvecklare väljer vanligtvis SARL eller SA med ett minimikapital på 12 000 EUR respektive 30 000 EUR
IP-rättigheter kan köpas genom apportegendom från ett företags aktieägare.
Enligt regel finns det inga begränsningar för nationaliteten som kan etablera ett IP-företag. Du kan upprätta en sådan oavsett nationalitet, bosättning eller hemviststatus för en aktieägare i ett luxemburgskt IP-bolag. Den juridiska formen kan vara företag eller en privatperson.
Luxemburgs skattesystem erbjuder ett attraktivt ramverk för FoU i Europa
Förutom de specifika skattebefrielserna för immateriella rättigheter som nämns ovan, kan luxemburgska immaterialrättsföretag, privata forsknings-SPV och FoU-företag dra nytta av en mängd olika incitament, såsom finansiering av FoU-projekt mellan 25 % och 100 % under ett subventions- eller räntesubventionsformat . För detta ändamål är Luxemburg utan tvekan ett av de bästa hemmen att införliva FoU-initiativ och företag för immateriella rättigheter.
Damalion är din pålitliga guide för att starta ett företag i Luxemburg och njuta av landets många attraktiva skatte- och regleringsprogram. För att säkerställa att dina immateriella rättigheter skyddas och hjälpa dig att starta ett IP-företag eller FoU-program i Luxemburg, kontakta oss idag.
Denna information är inte avsedd att ersätta specifik individualiserad skatt eller juridisk rådgivning. Vi föreslår att du diskuterar din specifika situation med en kvalificerad skatte- eller juridisk rådgivare.
