Nel 2008 il Granducato del Lussemburgo ha reso note le disposizioni incluse nel nuovo regime della proprietà intellettuale (IP Tax) che è entrato in vigore lo stesso anno. Il paese ha offerto incentivi fiscali con un’esenzione fino all’80% dall’imposta sul reddito delle società tra i redditi qualificati e le plusvalenze generate da alcuni beni di proprietà intellettuale. Nel gennaio 2009, il regime IP ha anche iniziato a includere l’esenzione del 100% dall’imposta patrimoniale netta tra i diritti IP qualificati.
Nel luglio 2016, il Lussemburgo ha deciso di abolire il suo regime IP box a seguito di un accordo relativo a un approccio modificato di nexus per i regimi IP per le posizioni a livello OCSE e UE. Sotto il nuovo regime IP, tutti i redditi ammissibili da attività IP qualificanti sono vantaggiosi grazie all’esenzione dell’80% dal pagamento dell’imposta lussemburghese sul reddito, che porta a un’aliquota fiscale effettiva del 5,2% e a un’esenzione completa dall’imposta patrimoniale netta.
Tutte le attività ammissibili conosciute sono le seguenti:
- Alcune certificazioni di proteine supplementari
- Software protetto da copyright
- Designazione di farmaco orfano
- Brevetti
- Diritti dei coltivatori di piante
- Modelli di utilità
I beni commerciali IP, compresi i marchi e i disegni, non sono più qualificati per trarre vantaggio dagli incentivi fiscali.
Reddito IP qualificante
- Guadagni di capitale
- reddito IP incorporato dal prezzo di vendita di un prodotto o servizio
- Indennità basate su decisioni arbitrali o giudiziarie legate alla violazione di un diritto di proprietà intellettuale qualificato
- Royalties
In sostanza, il reddito qualificante è direttamente sinonimo di reddito netto. Le spese annuali prima delle perdite fiscali e relative ai beni IP ammissibili saranno dedotte per accertare l’importo netto ammissibile per l’esenzione. Per regola, la proporzione del reddito che può beneficiare dell’esenzione dell’80% deve essere simile alla proporzione esistente tra le spese ammissibili e quelle complessive.
Le spese qualificate possono includere i costi di R&S sostenuti dal contribuente e ammissibili alle attività IP. Queste condizioni non includono i costi di acquisizione come costi di outsourcing per la R&S facilitata da un’organizzazione commerciale collegata. La spesa complessiva è definita come la somma di tutte le spese che sarebbero tecnicamente considerate spese qualificanti se gestite dal contribuente stesso.
Per garantire che il prossimo regime fiscale IP non punisca eccessivamente i contribuenti che ottengono IP o esternalizzano le attività di R&S a parti associate, il nuovo regime apre l’opportunità di richiedere una maggiorazione del 30% alle spese classificate come spese qualificanti.
Panoramica del nuovo regime IP
Le norme e i regolamenti inclusi nel nuovo regime fiscale IP promulgato nel 2018 e il modo in cui saranno calcolate le esenzioni dall’imposta sul reddito saranno categorizzati in modo diverso. In poche parole, l’approccio nexus si concentra sulla creazione di una connessione diretta tra i beni IP, le spese, e il reddito che si utilizzerà notevolmente dal regime prevalente.
Due gruppi principali di beni IP possono beneficiare ampiamente del nuovo regime:
- Tutte le invenzioni sotto brevetti, modelli di utilità, e altri diritti di proprietà intellettuale che sono simili in funzione con i brevetti.
- Aziende produttrici che possiedono certificazioni di brevetti supplementari per offerte fitofarmaceutiche, così come estensioni di certificazioni di protezione supplementari come designazioni di farmaci orfani, certificati di varietà vegetali e cliniche pediatriche.
Software protetto da copyright secondo gli standard nazionali e internazionali
Come menzionato sopra, la proprietà intellettuale legata al mercato, come il marchio, è considerata non ammissibile nel nuovo regime fiscale della proprietà intellettuale. La vecchia versione del regime IP del Lussemburgo permetteva l’esenzione fiscale sull’80% del reddito netto e delle plusvalenze generate da un’ampia varietà di IP. Il regime ha iniziato ad essere eliminato gradualmente nel luglio 2016 come raccomandazione del Codice di condotta dell’UE per il gruppo di tassazione delle imprese e il rapporto finale del progetto BEPS dell’OCSE/G20 sulla lotta contro le pratiche fiscali dannose.
Il vecchio regime è stato infine abrogato nel luglio 2016 per la CIT e l’imposta municipale sulle imprese, mentre l’imposta patrimoniale netta è stata gradualmente eliminata nel gennaio 2017.
I contribuenti che possiedono beni IP che beneficiano del vecchio regime continuano a beneficiare durante il periodo di transizione fino a giugno 2021.
Gli IP Assets acquisiti dopo gennaio 2016 possono ancora beneficiare del vecchio regime fino al 30 giugno 2021, alle seguenti condizioni:
- Sono stati creati o acquisiti da parti non collegate prima del luglio 2021, o
- Sono stati acquisiti da una parte correlata prima del luglio 2021 ed erano già considerati idonei durante il vecchio regime di proprietà intellettuale o beneficiavano di un regime di proprietà intellettuale di un paese straniero simile al vecchio regime applicato in Lussemburgo prima dell’acquisizione.
Tutti i beni IP acquisiti da organizzazioni collegate tra dicembre 2015 e giugno 2016 che non hanno beneficiato di esenzioni dal regime IP possono essere ammissibili solo fino a dicembre 2016.
I beni IP creati o ottenuti dopo il 3 giugno 2016 non possono beneficiare del vecchio regime IP. Questi beni e i relativi redditi sono soggetti al regime e alle aliquote fiscali convenzionali o sono invece considerati ammissibili da un futuro regime IP.
Vantaggi dell’avvio di una società IP in Lussemburgo
Una società IP può essere costituita in qualsiasi forma esistente secondo il diritto societario del Lussemburgo. Gli investitori, i promotori, gli autori e gli sviluppatori di IP di solito scelgono la SARL o la SA con un capitale minimo rispettivamente di EUR 12.000 e EUR 30.000
I diritti di proprietà intellettuale possono essere acquistati attraverso contributi in natura da parte degli azionisti di una società.
Di regola, non ci sono restrizioni sulla nazionalità che può fondare una società IP. È possibile stabilirne una indipendentemente dalla nazionalità, dalla residenza o dallo stato di domicilio di uno o più azionisti in una società IP del Lussemburgo. La forma giuridica può essere societaria o privata.
Il regime fiscale del Lussemburgo offre un quadro attraente per la R&S in Europa
A parte le esenzioni fiscali specifiche sulla proprietà intellettuale menzionate sopra, le società lussemburghesi di proprietà intellettuale, le SPV private di ricerca e le società di R&S possono approfittare di un’ampia varietà di incentivi come il finanziamento di progetti di R&S tra il 25% e il 100% sotto forma di sovvenzione o sovvenzione a tasso di interesse. A tal fine, il Lussemburgo è indiscutibilmente una delle migliori sedi per incorporare iniziative di R&S e società di diritti di proprietà intellettuale.
Damalion è la vostra guida di fiducia per avviare una società in Lussemburgo e godere dei numerosi e attraenti programmi fiscali e normativi del paese. Per garantire che i tuoi diritti di proprietà intellettuale siano protetti e per aiutarti ad avviare una società di proprietà intellettuale o un programma di R&S nel Lussemburgo, contattaci oggi stesso.
Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.
