En 2008, el Gran Ducado de Luxemburgo dio a conocer las disposiciones incluidas en el nuevo régimen fiscal de la propiedad intelectual (IP) que entró en vigor ese mismo año. El país ha estado ofreciendo incentivos fiscales con una exención de hasta el 80% del impuesto de sociedades entre los ingresos cualificados y las ganancias de capital generadas por determinados activos de propiedad intelectual. En enero de 2009, el régimen de PI también comenzó a incluir la exención del 100% del impuesto sobre el patrimonio neto entre los derechos de PI cualificados.
En julio de 2016, Luxemburgo decidió suprimir su régimen de caja de PI como resultado de un acuerdo relacionado con un enfoque de nexo modificado para los regímenes de PI para las posiciones a nivel de la OCDE y de la UE. En virtud del nuevo régimen de propiedad intelectual, todos los ingresos admisibles procedentes de activos de propiedad intelectual que reúnan los requisitos necesarios son ventajosos debido a la exención del 80% del pago del impuesto sobre la renta de Luxemburgo, lo que da lugar a un tipo impositivo efectivo del 5,2% y a una exención total del impuesto sobre el patrimonio neto.
Todos los activos admisibles conocidos son los siguientes:
- Algunas certificaciones de proteínas suplementarias
- Software protegido por derechos de autor
- Designación de medicamento huérfano
- Patentes
- Derechos de obtentor
- Modelos de utilidad
Los activos comerciales de propiedad intelectual, incluidas las marcas y los diseños, ya no pueden beneficiarse de los incentivos fiscales.
Ingresos de propiedad intelectual admisibles
- Ganancias de capital
- ingresos de propiedad intelectual integrados en el precio de venta de un producto o servicio
- Indemnizaciones basadas en decisiones arbitrales o judiciales relacionadas con el incumplimiento de un derecho de propiedad intelectual cualificado
- Derechos de autor
En esencia, los ingresos cualificados son directamente sinónimos de ingresos netos. Los gastos anuales previos a las pérdidas fiscales y en relación con los activos de propiedad intelectual elegibles se deducirán para determinar el importe neto que puede ser objeto de exención. Por regla general, la proporción de la renta que puede beneficiarse de la exención del 80% debe ser similar a la proporción existente entre los gastos cualificados y los gastos globales.
Los gastos cualificados pueden incluir los costes de I+D incurridos por el contribuyente y elegibles para los activos de propiedad intelectual. Estas condiciones no incluyen los costes de adquisición como costes de externalización de I+D facilitados por una organización empresarial relacionada. Los gastos globales se definen como la suma de todos los gastos que técnicamente se considerarían gastos subvencionables si fueran gestionados por el propio contribuyente.
Para garantizar que el próximo régimen fiscal de la PI no castigue excesivamente a los contribuyentes por obtener PI o subcontratar actividades de I+D a partes asociadas, el nuevo régimen abre la oportunidad de solicitar un aumento del 30% a los gastos clasificados como gastos cualificados.
Panorama del nuevo régimen de propiedad intelectual
Las normas y reglamentos incluidos en el nuevo régimen fiscal de la propiedad intelectual promulgado en 2018 y la forma en que se calcularán las exenciones del impuesto sobre la renta se clasificarán de forma diferente. En pocas palabras, el enfoque del nexo se concentra en la creación de una conexión directa entre los activos de propiedad intelectual, los gastos y los ingresos que se aprovecharán en gran medida del régimen vigente.
Hay dos grupos principales de activos de propiedad intelectual que pueden beneficiarse enormemente del nuevo régimen:
- Todas las invenciones en virtud de patentes, modelos de utilidad y otros derechos de propiedad intelectual cuya función es similar a la de las patentes.
- Empresas fabricantes que poseen certificaciones de patentes suplementarias para ofertas fitofarmacéuticas, así como extensiones de certificaciones de protección suplementarias como designaciones de medicamentos huérfanos, certificados de variedades vegetales y clínicas pediátricas.
Software protegido por derechos de autor según las normas nacionales e internacionales
Como se ha mencionado anteriormente, la propiedad intelectual relacionada con el mercado, como las marcas, se considera no subvencionable en el nuevo régimen fiscal de la propiedad intelectual. La antigua versión del régimen luxemburgués de propiedad intelectual permitía la exención fiscal del 80% de los ingresos netos y las ganancias de capital generadas por una amplia variedad de propiedad intelectual. El régimen comenzó a eliminarse en julio de 2016 según la recomendación del Código de Conducta del Grupo de Fiscalidad de las Empresas de la UE y el Informe Final del Proyecto BEPS de la OCDE/G20 sobre la lucha contra las prácticas fiscales perjudiciales.
El antiguo régimen fue finalmente derogado en julio de 2016 para el CIT y el impuesto municipal sobre actividades económicas, mientras que el impuesto sobre el patrimonio neto fue eliminado en enero de 2017.
Los contribuyentes que poseen activos de propiedad intelectual que se benefician del antiguo régimen siguen beneficiándose durante el período transitorio hasta junio de 2021.
Los activos de propiedad intelectual adquiridos después de enero de 2016 pueden seguir beneficiándose del antiguo régimen hasta el 30 de junio de 2021, bajo las siguientes condiciones:
- Fueron creados o adquiridos a partes no relacionadas antes de julio de 2021, o
- Fueron adquiridos a una parte vinculada antes de julio de 2021 y ya se consideraban elegibles durante el antiguo régimen de PI o se beneficiaban de un régimen de PI de un país extranjero similar a ese antiguo régimen aplicado en Luxemburgo antes de la adquisición.
Todos los activos de propiedad intelectual adquiridos a organizaciones relacionadas entre diciembre de 2015 y junio de 2016 que no se beneficiaron de las exenciones del régimen de propiedad intelectual solo podrán ser elegibles hasta diciembre de 2016.
Los activos de PI creados u obtenidos después del 3 de junio de 2016 no pueden beneficiarse del antiguo régimen de PI. Estos activos y las rentas correspondientes están sujetos al régimen fiscal y a los tipos convencionales o se consideran admisibles a partir de un futuro régimen de propiedad intelectual.
Ventajas de crear una empresa de propiedad intelectual en Luxemburgo
Una sociedad de propiedad intelectual puede constituirse bajo cualquier forma existente en la legislación luxemburguesa sobre sociedades. Los inversores, los promotores, los autores y los creadores de PI suelen elegir la SARL o la SA con un capital mínimo de 12.000 euros y 30.000 euros respectivamente
Los derechos de propiedad intelectual pueden adquirirse mediante aportaciones en especie de los accionistas de una empresa.
Por norma, no hay restricciones en cuanto a la nacionalidad que puede establecer una empresa de propiedad intelectual. Se puede establecer uno independientemente de la nacionalidad, residencia o estatus de domicilio de un accionista en una empresa luxemburguesa de PI. La forma jurídica puede ser la de una empresa o la de un particular.
El régimen fiscal de Luxemburgo ofrece un marco atractivo para la I+D en Europa
Aparte de las exenciones fiscales específicas de la PI mencionadas anteriormente, las empresas luxemburguesas de PI, las SPV de investigación privadas y las empresas de I+D pueden beneficiarse de una amplia variedad de incentivos, como la financiación de proyectos de I+D entre el 25% y el 100% en formato de subvención o de bonificación de intereses. Para ello, Luxemburgo es indiscutiblemente uno de los mejores hogares para incorporar iniciativas de I+D y empresas de derechos de propiedad intelectual.
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Esta información no pretende sustituir el asesoramiento fiscal o jurídico específico e individualizado. Le sugerimos que consulte su situación específica con un asesor fiscal o jurídico cualificado.
