În 2008, Marele Ducat al Luxemburgului a eliberat prevederile incluse în noul regim de proprietate intelectuală (taxa IP) care a intrat în vigoare în același an. Țara a oferit stimulente fiscale cu o scutire de până la 80% de la impozitul pe profit pentru veniturile calificate și câștigurile de capital generate de anumite active de proprietate intelectuală. În ianuarie 2009, regimul PI a început să includă, de asemenea, scutirea de 100% de la impozitul pe avere netă printre drepturile de PI calificate.
În iulie 2016, Luxemburgul a decis să-și desființeze regimul IP box ca urmare a unui acord legat de o abordare nexus modificată pentru regimurile IP pentru pozițiile la nivelul OCDE și UE . În noul regim de PI, toate veniturile eligibile din activele de PI eligibile sunt avantajoase datorită scutirii de 80% de la plata impozitului pe venit din Luxemburg, ceea ce duce la o cotă efectivă de impozitare de 5,2% și la o scutire completă de impozitul net pe avere.
Toate activele eligibile cunoscute sunt după cum urmează:
- Anumite certificări suplimentare de proteine
- Software cu drepturi de autor
- Denumirea medicamentului orfan
- Brevete
- Drepturile amelioratorului de plante
- Modele utilitare
Activele comerciale de proprietate intelectuală, inclusiv mărcile comerciale și modelele, nu mai sunt calificate pentru a beneficia de stimulente fiscale.
Venit IP eligibil
- Castiguri capitale
- venituri IP încorporate din prețul de vânzare al unui produs sau serviciu
- Despăgubiri bazate pe decizii arbitrale sau judiciare legate de încălcarea unui drept de proprietate intelectuală calificat
- Redevențe
În esență, venitul de calificare este direct sinonim cu venitul net. Cheltuielile anuale anterioare pierderilor fiscale și aferente activelor eligibile IP vor fi deduse pentru a determina suma netă eligibilă pentru scutire. De regulă, proporția din venit, care poate beneficia de scutire de 80%, trebuie să fie similară cu proporția existentă între cheltuielile eligibile și cheltuielile totale.
Cheltuielile calificate pot include costuri de cercetare și dezvoltare suportate de contribuabil și eligibile pentru activele IP. Aceste condiții nu includ costurile de achiziție ca costuri de externalizare pentru cercetare și dezvoltare facilitate de o organizație comercială asociată. Cheltuielile totale sunt definite ca suma tuturor cheltuielilor care din punct de vedere tehnic ar fi considerate cheltuieli eligibile dacă ar fi gestionate de către contribuabil însuși.
Pentru a garanta că următorul regim de impozitare a PI nu pedepsește în mod excesiv contribuabilii pentru obținerea PI sau pentru externalizarea activităților de cercetare-dezvoltare către părți asociate, noul regim deschide oportunitatea de a solicita o majorare cu 30% a cheltuielilor clasificate drept cheltuieli eligibile.
Prezentare generală a noului regim IP
Regulile și reglementările incluse în noul regim de impozitare IP adoptat în 2018 și modul în care vor fi calculate veniturile care beneficiază de scutiri de impozite vor fi clasificate diferit. Mai simplu spus, abordarea nexus se concentrează pe crearea unei legături directe între activele de PI, cheltuielile și veniturile care se vor folosi în mare măsură din regimul în vigoare.
Două grupuri principale de active de proprietate intelectuală sunt eligibile pentru a beneficia în mare măsură de noul regim:
- Toate invențiile sub brevete, modele de utilitate și alte drepturi de proprietate intelectuală care sunt similare în funcție de brevete.
- Companii producătoare care dețin certificări suplimentare de brevet pentru ofertele fito-farmaceutice, precum și extinderi ale certificării de protecție suplimentară, cum ar fi denumiri de medicamente orfane, certificate de soiuri de plante și clinici pediatrice.
Software protejat prin drepturi de autor Conform standardelor naționale și internaționale
După cum sa menționat mai sus, PI legate de piață, cum ar fi marca comercială, sunt considerate neeligibile în cadrul noului regim fiscal de PI . Vechea versiune a regimului de PI din Luxemburg permitea scutirea de impozit pentru 80% din venitul net și câștigurile de capital generate dintr-o mare varietate de PI. Regimul a început să se elimine treptat în iulie 2016, conform recomandării Grupului privind Codul de conduită al UE pentru impozitarea întreprinderilor și Raportul final al proiectului BEPS OCDE/G20 privind combaterea practicilor fiscale dăunătoare.
Vechiul regim a fost în cele din urmă abrogat în iulie 2016 pentru CIT și impozitul pe afaceri municipal, în timp ce impozitul net pe avere a fost eliminat treptat în ianuarie 2017.
Contribuabilii care dețin active de proprietate intelectuală care beneficiază de vechiul regim continuă să beneficieze în perioada de tranziție până în iunie 2021.
Activele IP achiziționate după ianuarie 2016 pot beneficia în continuare de vechiul regim până la 30 iunie 2021, în următoarele condiții:
- Acestea au fost create sau achiziționate de la părți neafiliate înainte de iulie 2021 sau
- Acestea au fost achiziționate de la o parte afiliată înainte de iulie 2021 și au fost deja considerate eligibile în timpul vechiului regim de proprietate intelectuală sau au beneficiat de un regim de proprietate intelectuală al unei țări de peste mări similar celui vechi regim aplicat în Luxemburg înainte de achiziție.
Toate activele de PI achiziționate de la organizații afiliate între decembrie 2015 și iunie 2016 care nu au beneficiat de scutiri de la regimul PI pot fi eligibile doar până în decembrie 2016.
Activele IP create sau obținute după data de 3 iunie 2016 nu pot beneficia de vechiul regim IP. Aceste active și veniturile aferente sunt supuse regimului și ratelor fiscale convenționale sau sunt considerate eligibile într-un viitor regim de PI.
Avantajele înființării unei companii IP în Luxemburg
O companie de PI poate fi înființată sub orice formă existentă în conformitate cu legea societăților comerciale din Luxemburg. Investitorii, promotorii, autorii și dezvoltatorii IP selectează de obicei SARL sau SA cu un capital minim de 12.000 EUR și, respectiv, 30.000 EUR
Drepturile de proprietate intelectuală pot fi achiziționate prin contribuții în natură de la acționarii unei companii.
Prin regulă, nu există restricții privind naționalitatea care poate înființa o companie de PI. Puteți stabili unul, indiferent de naționalitatea, reședința sau statutul de domiciliu al unui/i acționar/ilor într-o companie de proprietate intelectuală din Luxemburg. Forma juridică poate fi persoană juridică sau persoană fizică.
Regimul fiscal din Luxemburg oferă un cadru atractiv pentru cercetare și dezvoltare în Europa
În afară de scutirile specifice de taxe pentru PI menționate mai sus, companiile de PI din Luxemburg, SPV-urile private de cercetare și companiile de cercetare și dezvoltare pot profita de o mare varietate de stimulente, cum ar fi finanțarea proiectelor de cercetare și dezvoltare între 25% și 100% sub un format de subvenție sau subvenție cu rata dobânzii . În acest scop, Luxemburg este, fără îndoială, una dintre cele mai bune case pentru a încorpora inițiative de cercetare și dezvoltare și companii cu drepturi de proprietate intelectuală.
Damalion este ghidul tău de încredere în înființarea unei companii în Luxemburg și bucură-te de numeroasele programe atractive de impozitare și reglementare ale țării. Pentru a vă asigura că drepturile de proprietate intelectuală sunt protejate și pentru a vă ajuta să începeți o companie de IP sau un program de cercetare și dezvoltare în Luxemburg, contactați-ne astăzi.
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați situația dvs. specifică cu un consilier juridic sau fiscal calificat.
