Lüksemburq holdinq və maliyyə şirkəti olan Lüksemburq SOPARFI (société de partitions fiancières) ticarət şirkəti kimi davransa da, birincinin əsas funksiyası səhmlər vasitəsilə əldə edilmiş yerli və xarici investisiyaları idarə etməkdir. Əlavə olaraq holdinq şirkətlərinə və ya SOPARFI-lərə Böyük Hersoqluqda hər hansı kommersiya fəaliyyəti həyata keçirməyə icazə verilmir. SOPARFI-nin kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olması üçün şirkət Orta Siniflər Nazirliyindən icazə almalıdır. Lüksemburqda hər hansı kommersiya fəaliyyətinə ev sahibliyi etmək icazəsi verilməzdən əvvəl Orta Təcrübələr Nazirliyi holdinq şirkətinin rəhbəri və ya direktorunun reputasiyasını, peşəkar tarixini və ixtisaslarını qiymətləndirəcək.
Səhm kapitalları baxımından, SaRL və ticarət şirkəti üçün minimum nizamnamə kapitalı SA üçün 12,500 Avro və 31,000 Avro olaraq müəyyən edilmişdir. SOPARFI-lərə yalnız iki növ səhm, yəni nominal və təqdim edən səhmlərə icazə verilir, səhmlərin reyestrinə isə nə tələb olunur, nə də icazə verilir.
SOPARFI və ticarət şirkətləri eyni proseslərdən istifadə etməklə yaradılır. Nizamnamə notariusun köməyi ilə və rayon məhkəməsi registratorunun qarşısında yaradılır. Əgər biznesin qeydiyyatını necə davam etdirəcəyiniz barədə vaxtınız və ya biliyiniz yoxdursa, biznesin qeydiyyatı prosesini asanlaşdırmaq və müvəffəqiyyətli olmasını təmin etmək üçün şirkətlərin yaradılması üzrə mütəxəssisin təcrübəsinə müraciət edə bilərsiniz.
Lüksemburqda müxtəlif növ holdinq şirkətləri
SOPARFI xüsusi vergi sistemi sayəsində ən sərfəli formatı təqdim edir. 2007-ci il Lüksemburq Kommersiya Qanununa əsasən, holdinq şirkətləri üçün xüsusi vergi statusu daşıyan sərvətlərin idarə edilməsi şirkətləri də müvafiq qaydada SOPARFI kimi təsnif edilir.
Xarici vətəndaşların Böyük Hersoqluqda holdinq şirkəti yaratmaq üçün əsas motivasiyalarından biri açıq şirkət kimi qeydiyyatdan keçməyin tək mülkiyyət formasında ola bilməsidir. Bu məqsədlə SA-lar Lüksemburqda holdinq və ya ticarət şirkəti kimi yaradıla bilər.
Lüksemburqdakı holdinq şirkətlərini tənzimləyən qanunlar və qaydalar haqqında daha çox öyrənmək istəyirsinizsə, bu səyahətdə sizə bələdçilik etməkdən məmnun olarıq.
Lüksemburqda müxtəlif ticarət şirkətləri
Ticarət Qanununa əsasən, Lüksemburqda iki növ ticarət şirkəti fəaliyyət göstərir:
- Ticarət və Xidmət Şirkəti 1915-ci il Ticarət Şirkəti Qanunu ilə idarə olunur
- Kommersiya Ticarət Təşkilatları
Ticarət və xidmət şirkəti kommersiya, ticarət və bacarıqlarla bağlı fəaliyyət göstərmək istəyən sahibkarlar üçün nəzərdə tutulub, kommersiya ticarət təşkilatları isə özlüyündə hüquqi şəxs deyil. Ticarət şirkəti holdinq şirkətləri kimi istənilən hüquqi formada qeydiyyata alına bilər. Bununla belə, o, yalnız kooperativlər, tərəfdaşlıqlar və Avropa şirkətləri kimi müəyyən hüquqi strukturlarla məhdudlaşır.
Ticarət şirkətinin yaradılmasının əsas güclü tərəflərindən biri qeydiyyat prosesində büruzəsizliyin olmamasıdır. Bundan əlavə, mövcud qaydalar və qaydalar Böyük Hersoqluqda ticarət və xidmət şirkətlərinin yaradılmasının tərəfdarıdır, xüsusən də Avropa şirkət strukturundan istifadə etməyə qərar verənlər, çünki bu, digər Aİ Üzv Dövlətlərində tam olaraq tanınır. Ticarət şirkətini idarə etmək Lüksemburqdakı digər şirkət formalarından fərqli olaraq sadə və sadədir. Nəhayət, ticarət şirkətlərinin Lüksemburqda bizneslərini idarə etmək üçün Lüksemburq EORI nömrəsini əldə etmələri məcburidir.
Lüksemburqda Ticarət və Holdinq Şirkətlərinin Administrasiyası
Holdinq və ticarət şirkətlərində idarəetmə sistemi eynidir. Ticarət şirkətində və SOPARFI-də əsas orqan şirkətin qayda və qaydalarının yaradılmasında səlahiyyətləri bölüşən səhmdarların ümumi yığıncağı zamanı keçirilir.
Ümumi yığıncaq ildə bir dəfədən az olmayaraq, nizamnamədə müəyyən edilmiş tarix və vaxtla keçirilir. Korporasiya idarə heyəti, açıq məhdud cəmiyyət üçün ən azı üç üzv və özəl məhdud şirkət üçün bir səhmdar tərəfindən idarə olunur.
Təyin edilmiş direktorlar altı ildən çox olmayan müddətə fəaliyyət göstərəcəklər. Korporasiya həm də idarəetmə və ya nəzarətçi vəzifəli şəxslərdən ibarət şura tərəfindən idarə oluna bilər. Şirkətin ölçüsündən asılı olaraq, ümumi yığıncaq ardıcıl altı ildən çox olmayan müddətə audit tapşırıqlarına və maliyyə hesabatlarına nəzarət etməyə cavabdeh olan bir auditor təyin etməlidir.
Lüksemburqdakı ticarət və holdinq şirkətlərinin illik hesabları hər il səhmdarlar arasında təqdim edilməli və tamamilə Rayon Məhkəməsinin Qeydiyyatçısına təqdim edilməlidir. Təqdim edilmiş illik hesablar haqqında bildiriş daha sonra Lüksemburq Böyük Hersoqluğu Qəzetində dərc olunur.
SOPARFI aşağıdakı ssenarilərdə konsolidasiya edilmiş illik hesablarını təqdim etməlidir:
- Başqa bir şirkətdə səsvermə hüquqlarının əksəriyyətinə sahibdirsə
- Əgər o, minoritar paylara malikdirsə, lakin başqa şirkətə nəzarət edirsə və ya digər səhmdarlarla razılaşma əsasında
- Əgər şirkət başqa şirkətdə azlıq payına sahibdirsə və idarə heyəti üzvlərinin əksəriyyətini təyin etmək və ya kənarlaşdırmaq hüququna malikdirsə.
SOPARFI-yə xas olan iştirakdan azadolma rejiminin üstünlükləri
Dividendlərin bölüşdürülməsi və ləğvi boni
SOPARFI xüsusi iştirakdan azad olma rejimindən faydalanır. Lüksemburqda iştirakdan azad olma rejiminə əsasən, Lüksemburq SOPARFI-nin törəmə müəssisəsindən aldığı dividendlər və ləğvetmə bonusları aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildiyi müddətcə Korporativ gəlir vergisi və Bələdiyyə Biznes Vergisinin ödənilməsindən tam azad edilir.
– Dividendləri bölüşdürən törəmə müəssisə:
– Aİ Baş Törəmə Direktivinin (2011/96/EU) 2-ci maddəsi ilə siyahıya alınmış və idarə olunan təşkilat
– Lüksemburq rezidenti məhdud şirkət; və ya
– Lüksemburq korporativ gəlir vergisinə ekvivalent vergiyə cəlb olunan qeyri-rezident məhdud şirkət
– SOPARFI ən azı 10% iştiraka malik olmalıdır (və ya alternativ olaraq, bir
törəmə müəssisədə ən azı 1.200.000 Avro) alış dəyəri; və
– seçmə iştirak ən azı 12 ay fasiləsiz müddət ərzində keçirilməlidir.
Saxlama dövrü ərzində müvafiq iştirakdan əldə edilən gəlirdən artıq olan əlaqədar xərclər çıxılır. Əks halda, paylanmış dividendlərin ödənildiyi 12 ay ərzində iştirakdan azadolma rejimi ilə əhatə olunan vergidən azad edilmiş gəlirlərlə bağlı xərclərin çıxılması mümkün deyil (geri toplama qaydası).
Kapital gəlirləri
Törəmə müəssisədə SOPARFI-ya məxsus səhmlərin satışından əldə edilən kapital gəlirləri aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə Lüksemburq Korporativ Gəlir Vergisindən (CIT) və Bələdiyyə Biznes Vergisindən (MBT) tam azaddır:
– törəmə müəssisə iştirakdan azadetmə rejimindən faydalanan kvalifikasiyalı iştiraklara tətbiq olunan şərtlərlə eyni şərtləri yerinə yetirməlidir;
– Lüksemburq holdinq və maliyyə şirkəti (SOPARFI) ən azı 10% iştirak payına malik olmalıdır (və ya sözügedən iştirakın alış qiyməti ən azı 6.000.000 Avro dəyərində idi) və
– SOPARFI bu seçmə iştirakını ən azı 12 ay ərzində heç bir fasiləsiz keçirir.
Cari ilin və ya keçmiş illərin vergi nəticələrinə hesablanmış xərclər və dəyər düzəlişləri vergidən azadetmə rejimindən (kapital gəlirinin geri alınması qaydası) faydalana bilməz.
Net Sərvət Vergisi
Lüksemburq holdinq və maliyyə şirkəti (SOPARFI) tərəfindən saxlanılan kvalifikasiyalı iştiraklar, sonrakı şərtlər yerinə yetirildiyi müddətcə illik 0,5% həcmində Xalis Sərvət Vergisindən (NWT) azaddır:
– törəmə müəssisənin özü iştirakdan azadetmə rejimindən faydalanan dividendlərə tətbiq edilən bərabər şərtlərə əməl edir və
– SOPARFI törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalının ən azı 10%-nə sahibdir (və ya ən azı 1.200.000 Avro alış qiyməti olan iştirak).
Xalis Sərvət Vergisindən (NWT) azad olmaq üçün minimum 12 aylıq saxlama müddəti məcburi deyil.
Tutma vergiləri
Lüksemburq holdinq şirkəti tərəfindən qeyri-rezidentə və ya rezident səhmdarlara ödənilən dividendlərə 15 % (normal dərəcə) məbləğində vergi tutulur.
SOPARFI, tutulan vergini minimuma endirmək üçün ikiqat vergi müqavilələrindən faydalanır
Müəyyən şərtlər daxilində, SOPARFI tərəfindən öz səhmdarlarına paylanan dividendlər, SOPARFI aşağıdakı şərtlərə cavab verməsi şərti ilə, ödəmə vergisindən tam azad edilə bilər:
– SOPARFI Əsas Törəmə Direktivinin 2-ci maddəsinə uyğun olaraq siyahıya alınmış şirkətə və ya daimi nümayəndəliyə və ya Lüksemburq rezidenti məhdud şirkətə və ya Lüksemburq Korporativinə tam ekvivalent vergiyə cəlb olunan qeyri-rezident şirkətə (və ya Daimi nümayəndəliyə) məxsusdur. Lüksemburq Böyük Hersoqluğu ilə ikiqat vergitutma müqaviləsi imzalamış Dövlətdə və ya Avropa İqtisadi Ərazisində yerləşən ölkədə (Lüksemburqdan başqa) vergi rezidenti olan Gəlir Vergisi; və
– onun səhmdarı 12 aylıq fasiləsiz müddət ərzində SOPARFI-nin kapitalının ən azı 10%-nə (və ya alternativ olaraq ən azı 1.200.000 Avro alış qiymətində iştiraka) sahibdir.
Lüksemburq tərəfindən müəyyən edilmiş Sui-istifadəyə Qarşı Ümumi Qaydalar (GAAR) vergidən azad edilmənin tətbiqi və ya tətbiq edilməməsi üçün üstünlük təşkil edir. “GAAR” bildirir ki, iqtisadi reallığı əks etdirmədən vergi üstünlükləri əldə etmək üçün əsas məqsədlə həyata keçirilən qeyri-rəsmi tənzimləmələr zamanı dividendlərin bölüşdürülməsi və ya tutulma vergisi üzrə heç bir vergi güzəşti tətbiq edilmir. Bundan əlavə, Avropa törəmə müəssisəsi səviyyəsində çıxılan mənfəət və ya dividend bölgüsü iştirakdan azadetmə rejimindən xaric edilə bilər.
Lüksemburq ticarət və holdinq şirkətlərinin formalaşması və uğurlu idarə edilməsi haqqında daha çox öyrənmək istəyirsinizsə, bu gün Damalion mütəxəssisinizlə əlaqə saxlayın.
