في 19 أبريل 2018 ، أقر برلمان لوكسمبورغ نظام صندوق الملكية الفكرية الجديد الذي حل محل نظام صندوق الملكية الفكرية الذي تم إلغاؤه في عام 2016. يتماشى نظام IP box الجديد مع الأحكام الواردة في مشروع القانون رقم. رقم 7163 صادر في 7 أغسطس 2017.
يقدم نظام IP box الجديد مادة جديدة في قانون ضريبة الدخل ، توفر إعفاءًا يصل إلى 80٪ على جميع المداخيل المكتسبة نتيجة تسويق بعض حقوق الملكية الفكرية ، بالإضافة إلى إعفاء بنسبة 100٪ من ضريبة الثروة الصافية. تسري القواعد الجديدة بموجب نظام IP box اعتبارًا من السنة المالية 2018.
نظرة عامة على نظام IP Box
يتماشى قانون نظام صندوق الملكية الفكرية الجديد مع الاتفاقية التي تم الانتهاء منها خلال منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. التقرير النهائي المقترح عن الإجراء 5 ، أو الاتفاق بشأن نهج العلاقة المعدل لأنظمة الملكية الفكرية. بموجب نهج الرابطة ، تحتاج الشركات إلى إظهار مساهمات اقتصادية كبيرة في بلدان مثل لوكسمبورغ التي تقدم نظامًا تفضيليًا. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج الشركات إلى توفير صلة مباشرة بين الدخل المستفيد من المعاملة التفضيلية ونفقات البحث والتطوير التي تساهم بشكل مباشر في دخل كل منها. علاوة على ذلك ، يجب أن يكون دافعو الضرائب قادرين على تتبع وتعقب تكاليف ودخل أصول الملكية الفكرية لإثبات أن النفقات مؤهلة بموجب النظام التفضيلي.
قبل سن نظام صندوق IP الجديد ، لم تكن لوكسمبورغ متوافقة مع المتطلبات المذكورة أعلاه التي حددها تقرير BEPS بشأن الإجراء 5 ، وبالتالي تم إلغاؤها تمامًا. تم إلغاء نظام البلاد أخيرًا في 1 يوليو 2016 لأغراض ضريبة الأعمال البلدية ، ومن 1 يناير 2017 لأسباب ضريبة الثروة الصافية. ومع ذلك ، تسمح قواعد الانتقال بالإبقاء على نظام الملكية الفكرية السابق بين 1 يوليو 2016 و 30 يونيو 2021.
أوضح برلمان لوكسمبورغ أنه نظرًا لأن مبادرات الابتكار والبحث والتطوير تحظى بأولوية قصوى في برنامج التنويع في البلاد ، فقد احتاجوا إلى نظام جديد لجذب الاستثمار الخاص منخفض المستوى الحالي في مشاريع البحث والتطوير ، فضلاً عن ضمان الحفاظ على القدرة التنافسية العالمية.
ميزات نظام IP Box الجديدة
الأصول المؤهلة
لا يمكن أن يستفيد النطاق الضيق للأصول المؤهلة باعتبارها ملكية فكرية متعلقة بالتسويق من النظام التفضيلي بموجب نهج الترابط.
الأصول المؤهلة المدرجة هي كما يلي:
- براءات الاختراع والحقوق المماثلة وظيفيًا محمية قانونًا من خلال امتدادات حماية براءات الاختراع لبعض الأدوية والمنتجات الصيدلانية النباتية ، ونماذج المنفعة ، وحقوق مربي النباتات ، وتسميات الأدوية اليتيمة.
- تطبيقات البرمجيات المحمية بحقوق النشر
يجب تطوير الأصول المذكورة أعلاه أو إنشائها أو تحسينها في إطار مبادرات البحث والتطوير المؤهلة بعد 31 ديسمبر 2007.
الدخل الصافي المؤهل
الدخل الصافي المؤهل بموجب النظام الجديد كالتالي:
- الدخل الناتج عن الاستخدام أو الامتياز لاستخدام الحقوق المؤهلة مثل دخل الإتاوة.
- دخل الملكية الفكرية مشمول في أسعار المنتجات والخدمات مع ارتباط مباشر بأصول الملكية الفكرية المؤهلة. يجب استخدام مبادئ المادة 56 مكررًا من سجل المعاملات الدولي ، التي تقدم شرط تنفيذ تحليلات مقارنة للمعاملات ، للتمييز بين الدخل غير المرتبط بالملكية الفكرية.
- المكاسب الرأسمالية المتأتية من بيع حقوق الملكية الفكرية المؤهلة.
- التعويضات المستندة إلى حكم تحكيم أو قرار محكمة يتعلق مباشرة بانتهاك حق مؤهل في الملكية الفكرية.
يتم تنفيذ نظام IP box على أساس الدخل الصافي ، مما يعني أنه سيتم تخصيص التكاليف المتعلقة بأصل IP المؤهل من إجمالي دخله المؤهل. ينطبق الإعفاء عندما يكون صافي الدخل العالمي للشركة المكتسب من أصول الملكية الفكرية المؤهلة أكبر من الإنفاق العالمي المرتبط بحقوق الملكية الفكرية المؤهلة.
في حالة تكبد خسائر صافية في حقوق الملكية الفكرية المؤهلة في السنوات الضريبية السابقة ، يجب مراعاة جميع الخسائر خلال السنة الأولى عندما يكون لدافع الضرائب صافي دخل إيجابي. بموجب قانون لوكسمبورغ ، يمكن استخدام منهجيتين لتعديل الخسائر الثمينة ، اعتمادًا على ما إذا كانت النفقات قد تمت رسملتها من وجهة النظر المحاسبية. تم تصميم هذا النهج لضمان صافي الخسائر فيما يتعلق بنظام P التفضيلي ولن يقابل الدخل الخاضع للضريبة الآخر بالمعدلات القياسية على أساس طويل الأجل.
نهج NEXUS RATIO
وفقًا لنهج الارتباط المعدل ، يُقاس وجود نشاط مستمر وكبير من خلال وجود نفقات مؤهلة مرتبطة ارتباطًا مباشرًا بالدخل الناتج عن حقوق الملكية الفكرية. لهذا السبب ، ستستفيد فقط الأرباح من الاستثمارات المؤهلة في مبادرات البحث والتطوير من الإعفاء الضريبي.
ستعتمد النسبة الدقيقة لصافي الدخل المؤهل الذي يمكن أن يستفيد من المزايا على نسبة الإنفاق المؤهل إلى إجمالي النفقات ، والتي تسمى أيضًا نسبة الترابط. تتكون النفقات المؤهلة من أربع فئات عامة ، بما في ذلك:
- نفقات البحث والتطوير التي يتحملها دافع الضرائب على إنشاء أصول الملكية الفكرية المؤهلة وتطويرها وتحسينها. لن يتم اعتبار رسوم التمويل وتكاليف اقتناء الملكية الفكرية وتكاليف العقارات والتكاليف غير المرتبطة بحقوق الملكية الفكرية المؤهلة نفقات مؤهلة.
- نفقات البحث والتطوير العامة والمضاربة ، فضلاً عن البحث والتطوير غير الناجح المرتبط عبر أصول الملكية الفكرية المؤهلة كما هو موثق من قبل دافع الضرائب.
- نفقات البحث والتطوير التي تتحملها المؤسسة الدائمة لرب الضرائب في الحالات التالية:
- منشأة دائمة في بلد داخل المنطقة الاقتصادية الأوروبية
- يجب أن تكون المنشأة الدائمة جاهزة للعمل بكامل طاقتها في وقت توليد الدخل المؤهل.
- يجب ألا تستفيد المنشأة الدائمة من نظام مماثل لدولة أخرى
- يجب التنازل عن حقوق الملكية الفكرية والدخل من مشاريع البحث والتطوير في الولايات القضائية الأجنبية إلى لكسمبرغ بناءً على المعاهدات الضريبية السائدة. يحدث هذا عندما يقوم دافع الضرائب في لوكسمبورغ بوظائف متكاملة ويفترض المخاطر المتعلقة بأنشطة البحث والتطوير التي يتم تنفيذها في المنشأة الدائمة.
- الاستعانة بمصادر خارجية لنفقات البحث والتطوير إلى شركة أو منظمة غير ذات صلة. قد يشمل ذلك حلول الاستعانة بمصادر خارجية التي تم الحصول عليها من قبل طرف ذي صلة ، ولكن فقط إذا لم يقم الطرف ذي الصلة بزيادة تكاليف الاستعانة بمصادر خارجية.
يشير إجمالي الإنفاق إلى إجمالي النفقات المؤهلة وتكاليف اقتناء الملكية الفكرية ونفقات الاستعانة بمصادر خارجية للأطراف ذات الصلة. لا تنطبق مبادئ سجل المعاملات الدولي الواردة في المادة 56 مكررًا إلا عند تحديد إجمالي تكاليف اكتساب الملكية الفكرية وتكاليف الاستعانة بمصادر خارجية للأطراف ذات الصلة.
يتم تحديد نسبة الترابط على أساس تراكمي ، مع تضمين النفقات في وقت تكبدها ، بغض النظر عن المعالجة لأسباب محاسبية أو ضريبية. أخيرًا ، يتم تقييم زيادة بنسبة 30٪ في النفقات المؤهلة ولكن فقط حتى مجموع النفقات الإجمالية .
متطلبات التوثيق
بموجب نظام صندوق الملكية الفكرية الجديد ، يتعين على دافعي الضرائب تتبع كل من النفقات والدخل للتوصل إلى نسبة الترابط الخاصة بهم وصافي الدخل المؤهل لكل أصول ملكية فكرية مؤهلة ، بالإضافة إلى تقديم دليل إلى إدارة الضرائب.
عندما ينخرط دافع الضرائب في عمليات متعددة ومعقدة تتعلق ببروتوكول الإنترنت ، فقد يكون تتبع أنواع الأصول الفردية مهمة صعبة. في هذه الحالة ، يُسمح لدافعي الضرائب بتطبيق نهج قائم على المنتج ، حيث يمكن بسهولة تتبع النفقات والدخل وتعقبهما إلى المنتجات والخدمات ، أو مجموعة المنتجات أو الخدمات المستمدة من أصول الملكية الفكرية المؤهلة. يشمل هذا النهج جميع أصول الملكية الفكرية الناتجة عن تداخل التكاليف والمساهمة في تدفقات متعددة من الدخل. سيُطلب من دافعي الضرائب الذين يستخدمون هذا النهج تقديم مستندات موضوعية وقابلة للتحقق تبرر ملاءمة نهجهم.
يجب توثيق جميع المعاملات بدقة وفقًا لإرشادات التسعير الخاصة بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية من إجراءات BEPS 8-10. وفقًا لنظام صندوق الملكية الفكرية الجديد ، إذا تحملت الشركة جميع النفقات لإنشاء أصل مؤهل للملكية الفكرية ، فقد تكون جميع الإيرادات المكتسبة من تسويق الملكية الفكرية مؤهلة للحصول على مزايا تؤدي إلى معدل ضرائب فعال يصل إلى 5.2٪.
يتضمن القانون أيضًا متطلبات إجراء BEPS 5 وينسق نظام الملكية الفكرية في لوكسمبورغ مع المعايير العالمية السائدة. يتضمن القانون أيضًا أحكامًا تهدف إلى إدارة التعايش بين النظام الجديد والأحكام الانتقالية بموجب المادة 50 مكررًا من قانون المعاملات الدولي – والتي تظل سارية حتى 30 يونيو 2021.
سيكون نظام الملكية الفكرية الجديد مفيدًا في مهمة لوكسمبورغ لمواصلة تعزيز أهداف التنويع الاقتصادي وسيقدم حوافز للاستثمارات الخاصة في البحث والتطوير.
اتصل بخبراء Damalion اليوم وسنكون أكثر من سعداء لتزويدك بالمعلومات التي تحتاجها لاكتساب فهم كامل لكيفية تأثير نظام IP box الجديد على عملك في لوكسمبورغ.
لا يُقصد من هذه المعلومات أن تكون بديلاً عن مشورة ضريبية أو قانونية فردية محددة. نقترح عليك مناقشة وضعك المحدد مع مستشار ضريبي أو قانوني مؤهل.
