19 अप्रैल 2018 को, लक्ज़मबर्ग संसद ने नया आईपी बॉक्स शासन पारित किया जो बौद्धिक संपदा बॉक्स शासन की जगह लेता है जिसे 2016 में समाप्त कर दिया गया था। नई आईपी बॉक्स व्यवस्था मसौदा कानून संख्या के तहत विशेष रुप से प्रदर्शित प्रावधानों के अनुसार है। 7163 7 अगस्त 2017 को जारी किया गया।
नई आईपी बॉक्स व्यवस्था आयकर कानून में एक नया लेख पेश करती है, जो कुछ आईपी अधिकारों के व्यावसायीकरण के परिणामस्वरूप अर्जित सभी आय पर 80% तक छूट प्रदान करती है, साथ ही शुद्ध संपत्ति कर से 100% छूट प्रदान करती है। आईपी बॉक्स व्यवस्था के तहत नए नियम वित्तीय वर्ष 2018 से लागू हैं।
आईपी बॉक्स व्यवस्था अवलोकन
नया आईपी बॉक्स शासन कानून ओईसीडी के दौरान अंतिम रूप दिए गए समझौते के अनुरूप है। पेटेंट बॉक्स व्यवस्थाओं के लिए जी20 बीईपीएस परियोजना जो तरजीही आईपी व्यवस्था प्रदान करती है, का कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए। कार्रवाई 5 पर प्रस्तावित अंतिम रिपोर्ट , या आईपी व्यवस्थाओं के लिए संशोधित नेक्सस दृष्टिकोण पर समझौता। सांठगांठ के दृष्टिकोण के तहत, कंपनियों को लक्ज़मबर्ग जैसे देशों में महत्वपूर्ण आर्थिक योगदान प्रदर्शित करने की आवश्यकता है जो अधिमान्य शासन प्रदान करते हैं। इसके अतिरिक्त, कंपनियों को तरजीही व्यवहार से लाभान्वित होने वाली आय और उनकी संबंधित आय में सीधे योगदान देने वाले अनुसंधान एवं विकास व्यय के बीच एक सीधा संबंध प्रदान करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, करदाताओं को यह साबित करने के लिए कि अधिमान्य शासन के तहत व्यय योग्य हैं, आईपी परिसंपत्तियों के लिए लागत और आय को ट्रैक और ट्रेस करने में सक्षम होना चाहिए।
नई आईपी बॉक्स व्यवस्था के अधिनियमन से पहले, लक्ज़मबर्ग को कार्रवाई 5 पर बीईपीएस रिपोर्ट द्वारा निर्धारित उपर्युक्त आवश्यकताओं के साथ संरेखित नहीं किया गया था, और इसलिए इसे पूरी तरह से समाप्त कर दिया गया था। देश के शासन को अंततः 1 जुलाई 2016 को नगरपालिका व्यापार कर उद्देश्यों के लिए समाप्त कर दिया गया था, और 1 जनवरी 2017 से शुद्ध संपत्ति कर कारणों से समाप्त कर दिया गया था। हालांकि, संक्रमण नियम 1 जुलाई 2016 और 30 जून 2021 के बीच पिछले आईपी शासन को बनाए रखने की अनुमति देते हैं।
लक्जमबर्ग संसद ने स्पष्ट किया कि चूंकि देश के विविधीकरण कार्यक्रम में नवाचार और अनुसंधान एवं विकास पहल सर्वोच्च प्राथमिकता है, इसलिए उन्हें अनुसंधान एवं विकास परियोजनाओं में मौजूदा निम्न-स्तरीय निजी निवेश को आकर्षित करने के साथ-साथ यह सुनिश्चित करने के लिए एक नई व्यवस्था की आवश्यकता है कि वे वैश्विक प्रतिस्पर्धा बनाए रखें।
नई आईपी बॉक्स व्यवस्था सुविधाएँ
योग्यता संपत्ति
विपणन संबंधी आईपी के रूप में अर्हक आस्तियों का सीमित दायरा सांठगांठ दृष्टिकोण के तहत तरजीही व्यवस्था से लाभ नहीं उठा सकता है।
शामिल योग्य संपत्तियां इस प्रकार हैं:
- पेटेंट और कार्यात्मक रूप से समान अधिकार कुछ दवाओं और फाइटो-फार्मास्युटिकल उत्पादों, उपयोगिता मॉडल, प्लांट ब्रीडर के अधिकारों और अनाथ दवा पदनामों के लिए पेटेंट संरक्षण के विस्तार द्वारा कानूनी रूप से संरक्षित हैं।
- कॉपीराइट सॉफ्टवेयर एप्लीकेशन
उपर्युक्त संपत्तियों को 31 दिसंबर 2007 के बाद योग्य अनुसंधान एवं विकास पहल के ढांचे के भीतर विकसित, निर्मित या सुधार करने की आवश्यकता है।
योग्यता शुद्ध आय
नई व्यवस्था के तहत योग्य शुद्ध आय इस प्रकार है:
- रॉयल्टी आय जैसे अर्हक अधिकारों का उपयोग करने के लिए उपयोग या रियायत से उत्पन्न आय।
- योग्य आईपी संपत्तियों के सीधे लिंक के साथ उत्पादों और सेवाओं की कीमत में शामिल आईपी आय। आईटीएल के अनुच्छेद 56bis के सिद्धांत, जो तुलनात्मक लेनदेन विश्लेषणों को लागू करने की आवश्यकता का परिचय देते हैं, का उपयोग आईपी से असंबंधित आय को अलग करने के लिए किया जाना चाहिए।
- योग्य आईपी अधिकारों की बिक्री से उत्पन्न पूंजीगत लाभ।
- मध्यस्थता के फैसले या एक योग्य आईपी अधिकार के उल्लंघन से सीधे संबंधित अदालत के फैसले के आधार पर क्षतिपूर्ति।
आईपी बॉक्स व्यवस्था शुद्ध आय के आधार पर लागू की जाती है, जिसका अर्थ है कि एक योग्य आईपी संपत्ति से संबंधित लागत इसकी सकल योग्यता आय से समर्पित होगी। छूट तब लागू होती है जब क्वालिफाइंग आईपी परिसंपत्तियों से प्राप्त कंपनी की वैश्विक शुद्ध आय क्वालिफाइंग आईपी अधिकारों से जुड़े वैश्विक व्यय से अधिक होती है।
यदि पिछले कर वर्षों में आईपी अधिकारों के योग्य होने पर शुद्ध नुकसान हुआ था, तो सभी नुकसानों पर पहले वर्ष के दौरान विचार किया जाना चाहिए जब करदाता की सकारात्मक शुद्ध आय थी। लक्ज़मबर्ग कानून के तहत, कीमती नुकसान को समायोजित करने के लिए दो तरीकों का इस्तेमाल किया जा सकता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि व्यय को लेखांकन के दृष्टिकोण से पूंजीकृत किया गया था या नहीं। यह दृष्टिकोण तरजीही पी शासन के संबंध में शुद्ध नुकसान की गारंटी देने के लिए डिज़ाइन किया गया था, जो लंबी अवधि के आधार पर मानक दरों पर अन्य कर योग्य आय की भरपाई नहीं करेगा।
सांठगांठ अनुपात दृष्टिकोण
संशोधित सांठगांठ दृष्टिकोण के अनुसार, निरंतर और पर्याप्त गतिविधि की उपस्थिति को आईपी अधिकारों से उत्पन्न आय से सीधे जुड़े अर्हक व्यय की उपस्थिति से मापा जाता है। इस कारण से, केवल आर एंड डी पहल में योग्य निवेश से होने वाली आय को कर छूट से लाभ होगा।
अर्हक शुद्ध आय का सटीक अनुपात जो लाभ से लाभ उठा सकता है, योग्यता व्यय के समग्र व्यय के अनुपात पर आधारित होगा, जिसे नेक्सस अनुपात भी कहा जाता है। अर्हक व्यय में चार सामान्य श्रेणियां शामिल हैं, जिनमें शामिल हैं:
- योग्य आईपी परिसंपत्तियों के निर्माण, विकास और सुधार के लिए करदाता द्वारा निरंतर अनुसंधान एवं विकास व्यय। वित्तपोषण शुल्क, आईपी अधिग्रहण लागत, अचल संपत्ति लागत, और योग्यता आईपी अधिकारों से संबंधित लागतों को योग्य व्यय नहीं माना जाएगा।
- सामान्य और सट्टा आरएंडडी व्यय, साथ ही असफल आरएंडडी योग्य आईपी परिसंपत्तियों से जुड़े हुए हैं जैसा कि करदाता द्वारा दस्तावेज किया गया है।
- निम्नलिखित उदाहरणों के तहत कर संरक्षक की स्थायी स्थापना द्वारा निरंतर अनुसंधान एवं विकास व्यय:
- यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र के भीतर एक देश में स्थायी स्थापना
- अर्हक आय उत्पन्न होने के समय स्थायी प्रतिष्ठान पूरी तरह से चालू होना चाहिए।
- स्थायी प्रतिष्ठान को किसी अन्य देश के समान शासन से लाभ नहीं होना चाहिए
- विदेशी अधिकार क्षेत्र में आर एंड डी परियोजनाओं से आईपी अधिकार और आय प्रचलित कर संधियों के आधार पर लक्ज़मबर्ग को सौंपी जानी चाहिए। ऐसा तब होता है जब लक्ज़मबर्ग करदाता अभिन्न कार्य करता है और स्थायी प्रतिष्ठान में लागू अनुसंधान एवं विकास गतिविधियों से संबंधित जोखिमों को मानता है।
- R&D व्यय किसी असंबंधित व्यवसाय या संगठन को आउटसोर्स किया गया। इसमें संबंधित पक्ष द्वारा प्राप्त आउटसोर्सिंग समाधान शामिल हो सकते हैं, लेकिन केवल तभी जब संबंधित पक्ष आउटसोर्सिंग लागत में वृद्धि नहीं करता है।
कुल व्यय का तात्पर्य कुल पात्र व्यय, आईपी अधिग्रहण लागत और संबंधित पार्टियों को आउटसोर्सिंग व्यय से है। आईटीएल के अनुच्छेद 56bis के सिद्धांत केवल तभी लागू होते हैं जब संबंधित पक्षों को कुल आईपी अधिग्रहण लागत और आउटसोर्सिंग लागत का निर्धारण किया जाता है।
सांठगांठ अनुपात संचयी आधार पर निर्धारित किया जाता है, खर्च किए गए समय में शामिल व्यय के साथ, लेखांकन या कर कारणों के लिए कोई फर्क नहीं पड़ता। अंत में, अर्हक व्यय में 30% की वृद्धि का आकलन किया जाता है, लेकिन केवल समग्र व्यय के योग तक ।
प्रलेखन की आवश्यकता
नई आईपी बॉक्स व्यवस्था के तहत, करदाताओं को अपने संबंधित सांठगांठ अनुपात और प्रति योग्यता आईपी संपत्ति के साथ-साथ कर प्रशासन के लिए वर्तमान प्रमाण के साथ आने के लिए व्यय और आय दोनों का ट्रैक रखना आवश्यक है।
जब एक करदाता कई और जटिल आईपी-संबंधित कार्यों में लगा होता है, तो व्यक्तिगत संपत्ति के प्रकारों पर नज़र रखना एक मुश्किल काम साबित हो सकता है। इस उदाहरण में, करदाताओं को उत्पाद-आधारित दृष्टिकोण लागू करने की अनुमति है, जहां व्यय और आय को आसानी से ट्रैक किया जा सकता है और उत्पादों और सेवाओं, या उत्पादों या सेवाओं के समूह के लिए योग्य आईपी परिसंपत्तियों से प्राप्त किया जा सकता है। इस दृष्टिकोण में अतिव्यापी लागतों से उत्पन्न सभी आईपी संपत्तियां शामिल हैं और आय की कई धाराओं में योगदान करती हैं। इस दृष्टिकोण का उपयोग करने वाले करदाताओं को उद्देश्यपूर्ण और सत्यापन योग्य दस्तावेज प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी जो उनके दृष्टिकोण की उपयुक्तता को सही ठहराते हैं।
सभी लेनदेनों को बीईपीएस कार्रवाई 8-10 से ओईसीडी मूल्य निर्धारण दिशानिर्देशों के अनुसार सटीक रूप से प्रलेखित किया जाना चाहिए। नई आईपी बॉक्स व्यवस्था के अनुसार, यदि कोई कंपनी एक योग्य आईपी संपत्ति बनाने के लिए सभी खर्चों को बनाए रखती है, तो आईपी व्यावसायीकरण से प्राप्त सभी आय लाभ के लिए योग्य हो सकती है जिसके परिणामस्वरूप 5.2% तक की प्रभावी कर दर हो सकती है।
कानून में बीईपीएस कार्रवाई 5 की आवश्यकताएं भी शामिल हैं और मौजूदा वैश्विक मानकों के साथ लक्जमबर्ग के आईपी शासन का समन्वय करता है। कानून में ऐसे प्रावधान भी शामिल हैं जो नई व्यवस्था के सह-अस्तित्व और आईटीएल के अनुच्छेद 50bis के तहत संक्रमण प्रावधानों का प्रबंधन करने के लिए हैं- जो कि 30 जून 2021 तक लागू रहता है।
नई आईपी व्यवस्था आर्थिक विविधीकरण उद्देश्यों को और बढ़ावा देने के लिए लक्ज़मबर्ग के मिशन में फायदेमंद होगी और निजी आर एंड डी निवेश के लिए प्रोत्साहन प्रदान करेगी।
आज ही हमारे डैमेलियन विशेषज्ञों को कॉल करें और लक्ज़मबर्ग में नई आईपी बॉक्स व्यवस्था आपके व्यवसाय को कैसे प्रभावित कर सकती है, इसकी पूरी समझ हासिल करने के लिए आपको आवश्यक जानकारी प्रदान करने में हमें बहुत खुशी होगी।
यह जानकारी विशिष्ट व्यक्तिगत कर या कानूनी सलाह का विकल्प नहीं है। हमारा सुझाव है कि आप अपनी विशिष्ट स्थिति के बारे में किसी योग्य कर या कानूनी सलाहकार से चर्चा करें।
