La 19 aprilie 2018, Parlamentul luxemburghez a adoptat noul regim IP box, care înlocuiește regimul casei de proprietate intelectuală, care a fost abolit în 2016. Noul regim IP box este în conformitate cu prevederile prevăzute în proiectul de lege nr. 7163 emis la 7 august 2017.
Noul regim IP box introduce un nou articol în legea impozitului pe venit, care prevede scutire de până la 80% pentru toate veniturile realizate ca urmare a comercializării anumitor drepturi de proprietate intelectuală, precum și scutire de 100% de la impozitul pe avere. Noile reguli din regimul IP box sunt aplicabile începând cu anul fiscal 2018.
Prezentare generală a regimului IP Box
Noua lege privind regimul IP box este aliniată cu acordul finalizat în timpul proiectului OCDE.G20 BEPS pentru regimurile brevetelor care oferă regimuri preferențiale IP trebuie să respecte strict raportul final propus privind acțiunea 5 sau Acordul privind abordarea Nexus modificată pentru regimurile de proprietate intelectuală. În cadrul abordării nexus, companiile trebuie să demonstreze contribuții economice semnificative în țări precum Luxemburg, care oferă regim preferențial. În plus, companiile trebuie să asigure o legătură directă între veniturile care beneficiază de tratament preferențial și cheltuielile de cercetare și dezvoltare care contribuie direct la veniturile lor respective. În plus, contribuabilii trebuie să fie capabili să urmărească și să urmărească costurile și veniturile din activele de proprietate intelectuală pentru a dovedi că cheltuielile sunt eligibile în cadrul regimului preferențial.
Înainte de intrarea în vigoare a noului regim IP box, Luxemburgul nu a fost aliniat la cerințele menționate mai sus stabilite în raportul BEPS privind acțiunea 5 și, prin urmare, a fost eliminat cu totul. Regimul țării a fost în cele din urmă desființat la 1 iulie 2016 în scopuri de impozitare a întreprinderilor municipale, iar de la 1 ianuarie 2017 din motive de impozitare pe avere. Normele de tranziție permit totuși menținerea regimului precedent de PI între 1 iulie 2016 și 30 iunie 2021.
Parlamentul luxemburghez a clarificat că, deoarece inovarea și inițiativele de cercetare și dezvoltare sunt de cea mai mare prioritate în programul de diversificare al țării, au nevoie de un nou regim pentru a atrage investiții private existente la nivel scăzut în proiecte de cercetare și dezvoltare, precum și pentru a se asigura că acestea mențin competitivitatea globală.
Noi caracteristici de regim IP Box
ACTIVE CALIFICATE
Domeniul de aplicare mai restrâns al activelor care se califică drept PI legate de marketing nu pot beneficia de regimul preferențial în cadrul abordării nexus.
Activele eligibile incluse sunt după cum urmează:
- Brevete și drepturi similare din punct de vedere funcțional protejate din punct de vedere juridic prin extinderea protecției prin brevet pentru anumite medicamente și produse fito-farmaceutice, modele de utilitate, drepturi de ameliorare a plantelor și denumiri de medicamente orfane.
- Aplicații software protejate prin drepturi de autor
Activele menționate mai sus trebuie să fi fost dezvoltate, create sau îmbunătățite în cadrul inițiativelor de cercetare și dezvoltare eligibile după 31 decembrie 2007.
VENIT NET DE CALIFICARE
Venitul net eligibil în noul regim este următorul:
- Venituri generate din folosirea sau concesiunea de utilizare a drepturilor eligibile, cum ar fi veniturile din redevențe.
- Venitul IP inclus în prețul produselor și serviciilor cu o legătură directă cu activele IP eligibile. Principiile articolului 56bis din ITL, care introduce cerința de a implementa analize comparative ale tranzacțiilor, trebuie utilizate pentru a distinge veniturile care nu au legătură cu PI.
- Câștiguri de capital generate din vânzarea drepturilor de proprietate intelectuală calificate.
- Despăgubiri bazate pe o hotărâre arbitrală sau o decizie judecătorească legate direct de o încălcare a unui drept de proprietate intelectuală calificat.
Regimul IP box este implementat pe baza venitului net, ceea ce înseamnă că costurile aferente unui activ IP eligibil vor fi dedicate din venitul său brut eligibil. Scutirea se aplică atunci când venitul net global al unei companii obținut din activele de PI eligibile este mai mare decât cheltuielile globale legate de drepturile de PI eligibile.
În cazul în care s-au înregistrat pierderi nete pentru drepturile de proprietate intelectuală eligibile în anii fiscali anteriori, toate pierderile trebuie luate în considerare în primul an în care un contribuabil a avut un venit net pozitiv. În conformitate cu legislația luxemburgheză, două metodologii pot fi utilizate pentru a ajusta pierderile prețioase, în funcție de dacă cheltuielile au fost capitalizate din punct de vedere contabil. Această abordare a fost concepută pentru a garanta că pierderile nete în raport cu regimul preferențial P nu vor compensa alte venituri impozabile la rate standard pe termen lung.
ABORDAREA RAPORTULUI DE NEXUS
Conform abordării nexus modificate , prezența unei activități continue și substanțiale este măsurată prin prezența cheltuielilor eligibile legate direct de veniturile generate din drepturile de proprietate intelectuală. Din acest motiv, doar veniturile din investițiile eligibile în inițiative de cercetare și dezvoltare vor beneficia de scutire de taxe.
Proporția exactă a venitului net eligibil care poate beneficia de beneficii se va baza pe raportul dintre cheltuielile eligibile și cheltuielile totale, numit și raportul de legătură. Cheltuielile eligibile constau din patru categorii generale, inclusiv:
- Cheltuieli de cercetare și dezvoltare susținute de un contribuabil pentru crearea, dezvoltarea și îmbunătățirea activelor de PI eligibile. Taxele de finanțare, costurile de achiziție de PI, costurile imobiliare și costurile care nu au legătură cu drepturile de PI eligibile nu vor fi considerate cheltuieli eligibile.
- Cheltuieli generale și speculative de cercetare și dezvoltare, precum și cercetare și dezvoltare nereușită legate de activele PI eligibile, așa cum sunt documentate de către contribuabil.
- Cheltuieli de cercetare-dezvoltare suportate de sediul permanent al paterului fiscal în următoarele situații:
- Sediu permanent într-o țară din Spațiul Economic European
- Sediul permanent trebuie să fie pe deplin operațional în momentul în care se generează venitul eligibil.
- Sediul permanent nu trebuie să beneficieze de un regim similar al unei alte țări
- Drepturile de proprietate intelectuală și veniturile din proiectele de cercetare și dezvoltare din jurisdicții străine trebuie să fie atribuite Luxemburgului în baza tratatelor fiscale în vigoare. Acest lucru se întâmplă atunci când un contribuabil luxemburghez desfășoară funcții integrale și își asumă riscuri legate de activitățile de cercetare și dezvoltare implementate în sediul permanent.
- Cheltuieli de cercetare și dezvoltare externalizate către o afacere sau organizație neafiliată. Aceasta poate include soluții de externalizare obținute de o parte afiliată, dar numai dacă partea afiliată nu crește costurile de externalizare.
Cheltuielile totale se referă la cheltuielile totale eligibile, la costurile de achiziție a PI și la cheltuielile de externalizare către părți afiliate. Principiile ITL din articolul 56bis sunt aplicabile numai atunci când se determină costurile totale de achiziție a IP și costurile de externalizare către părți afiliate.
Raportul de legătură se determină cumulat, cu cheltuielile incluse la momentul suportării, indiferent de tratamentul din motive contabile sau fiscale. În cele din urmă, se evaluează o creștere de 30% a cheltuielilor eligibile, dar numai până la suma cheltuielilor totale .
Cerințe de documentare
În cadrul noului regim IP box, contribuabilii sunt obligați să țină evidența atât a cheltuielilor, cât și a veniturilor pentru a găsi raportul lor de legătură și venitul net eligibil pe activele eligibile ale IP, precum și să prezinte dovada administrației fiscale.
Atunci când un contribuabil este angajat în operațiuni multiple și complexe legate de IP, ținerea evidenței tipurilor individuale de active se poate dovedi a fi o sarcină dificilă. În acest caz, contribuabililor li se permite să aplice o abordare bazată pe produse, în care cheltuielile și veniturile pot fi urmărite și urmărite cu ușurință până la produse și servicii sau la un grup de produse sau servicii, derivate din activele IP eligibile. Această abordare include toate activele IP generate din suprapunerea costurilor și contribuie la mai multe fluxuri de venit. Contribuabilii care utilizează această abordare vor fi obligați să prezinte documente obiective și verificabile care să justifice adecvarea abordării lor.
Toate tranzacțiile trebuie să fie documentate cu acuratețe conform liniilor directoare ale prețurilor OCDE din acțiunile BEPS 8-10. Conform noului regim IP box, dacă o companie suportă toate cheltuielile pentru a crea un activ IP eligibil, toate veniturile obținute din comercializarea IP se pot califica pentru beneficii care au ca rezultat o cotă efectivă de impozitare de până la 5,2%.
Legea include, de asemenea, cerințe ale acțiunii 5 BEPS și coordonează regimul IP al Luxemburgului cu cel al standardelor globale predominante. Legea include, de asemenea, prevederi care au menirea de a gestiona coexistența noului regim și dispozițiile tranzitorii prevăzute la articolul 50bis din ITL – ceea ce rămâne aplicabil până la 30 iunie 2021.
Noul regim de proprietate intelectuală va fi benefic în misiunea Luxemburgului de a promova în continuare obiectivele de diversificare economică și va oferi stimulente pentru investițiile private în cercetare și dezvoltare.
Sunați astăzi experții noștri Damalion și vom fi mai mult decât bucuroși să vă oferim informațiile de care aveți nevoie pentru a înțelege pe deplin modul în care noul regim IP box vă poate afecta afacerea din Luxemburg.
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați situația dvs. specifică cu un consilier juridic sau fiscal calificat.
