2018.gada 19.aprīlī Luksemburgas parlaments pieņēma jauno IPkastes režīmu, kas aizstāj 2016.gadā atcelto intelektuālā īpašuma kastes režīmu. Jaunais IP kastes režīms atbilst noteikumiem, kas ietverti likumprojektā Nr. 7163 izdots 2017. gada 7. augustā.
Jaunais IĪ kastes režīms ievieš jaunu pantu ienākuma nodokļa likumā, paredzot līdz 80% atbrīvojumu no visiem ienākumiem, kas gūti noteiktu intelektuālā īpašuma tiesību komercializācijas rezultātā, kā arī 100% atbrīvojumu no neto īpašuma nodokļa. Jaunie noteikumi saskaņā ar IPbox režīmu ir piemērojami no 2018.fiskālā gada.
IPkastes režīma pārskats
Jaunais IP kastes režīma likums ir saskaņots ar vienošanos, kas tika pabeigta ESAO laikā. G20 BEPS projekts patentu kastes režīmiem, kas nodrošina preferenciālus IĪ režīmus, ir stingri jāievēro ierosinātais galīgais ziņojums par darbību 5 vai nolīgums par modificētu Saiknes pieeju intelektuālā īpašuma režīmiem. Saskaņā ar saiknes pieeju uzņēmumiem ir jāpierāda nozīmīgs ekonomiskais ieguldījums tādās valstīs kā Luksemburga, kas piedāvā preferenciālu režīmu. Turklāt uzņēmumiem ir jānodrošina tieša saikne starp ienākumiem, kas gūst labumu no preferenciālā režīma, un pētniecības un attīstības izdevumiem, kas tieši veicina to attiecīgos ienākumus. Turklāt nodokļu maksātājiem jāspēj izsekot un izsekot IĪ aktīvu izmaksām un ienākumiem, lai pierādītu, ka izdevumi ir attaisnojami saskaņā ar preferenciālo režīmu.
Pirms jaunā IPkastes režīma ieviešanas Luksemburga nebija saskaņota ar iepriekš minētajām prasībām, kas noteiktas BEPS ziņojumā par 5. darbību, un tāpēc tā tika atcelta pavisam. Režīms valstī beidzot tika atcelts 2016. gada 1. jūlijā pašvaldību nodokļu vajadzībām un no 2017. gada 1. janvāra neto īpašuma nodokļa apsvērumu dēļ. Tomēr pārejas noteikumi ļauj saglabāt iepriekšējo IP režīmu no 2016. gada 1. jūlija līdz 2021. gada 30. jūnijam.
Luksemburgas parlaments precizēja, ka, tā kā inovācijas un pētniecības un attīstības iniciatīvas ir valsts dažādošanas programmas galvenā prioritāte, tām ir nepieciešams jauns režīms, lai piesaistītu esošās zema līmeņa privātās investīcijas pētniecības un attīstības projektos, kā arī nodrošinātu to globālās konkurētspējas saglabāšanu.
Jaunas IPkastes režīma funkcijas
KVALIFIKĀCIJAS LĪDZEKĻI
Šaurāks kvalificēto aktīvu apjoms kā ar mārketingu saistīts intelektuālais īpašums nevar gūt labumu no preferenciālā režīma saskaņā ar saiknes pieeju.
Iekļautie kvalificētie aktīvi ir šādi:
- Patenti un funkcionāli līdzīgas tiesības, ko juridiski aizsargā patentu aizsardzības paplašinājumi noteiktām zālēm un fitofarmaceitiskajiem produktiem, lietderīgajiem modeļiem, augu selekcionāra tiesībām un zāļu reti sastopamu slimību ārstēšanai apzīmējumiem.
- Ar autortiesībām aizsargātas programmatūras lietojumprogrammas
Iepriekš minētajiem aktīviem pēc 2007.gada 31.decembra ir jābūt izstrādātiem, izveidotiem vai uzlabotiem atbilstošo pētniecības un attīstības iniciatīvu ietvaros.
KVALIFICĒJOŠI NETO IENĀKUMI
Neto ienākumi saskaņā ar jauno režīmu ir šādi:
- Ienākumi, kas gūti no kvalificētu tiesību izmantošanas vai koncesijas izmantošanai, piemēram, ienākumi no autoratlīdzības.
- IĪ ienākumi, kas iekļauti to produktu un pakalpojumu cenā, kuriem ir tieša saikne ar piemērotiem IĪ īpašumiem. Lai atšķirtu ienākumus, kas nav saistīti ar IP, ir jāizmanto ITL 56.bis panta principi, kas ievieš prasību veikt salīdzinošu darījumu analīzi.
- Kapitāla peļņa, kas iegūta no kvalificētu intelektuālā īpašuma tiesību pārdošanas.
- Atlīdzības, kuru pamatā ir šķīrējtiesas nolēmums vai tiesas lēmums, kas ir tieši saistīts ar kvalificētu intelektuālā īpašuma tiesību pārkāpumu.
IPkastes režīms tiek ieviests, pamatojoties uz neto ienākumiem, kas nozīmē, ka izmaksas, kas saistītas ar kvalificētu IPaktīvu, tiks segtas no tā bruto kvalificētajiem ienākumiem. Atbrīvojumu piemēro, ja uzņēmuma globālie tīrie ienākumi, kas gūti no kvalificētiem IĪ aktīviem, ir lielāki par vispārējiem izdevumiem, kas saistīti ar kvalificētām intelektuālā īpašuma tiesībām.
Gadījumā, ja iepriekšējos taksācijas gados no kvalificētajām intelektuālā īpašuma tiesībām radušies neto zaudējumi, visi zaudējumi ir jāņem vērā pirmajā gadā, kad nodokļu maksātājam bija pozitīvi neto ienākumi. Saskaņā ar Luksemburgas tiesību aktiem vērtīgo zaudējumu koriģēšanai var izmantot divas metodoloģijas atkarībā no tā, vai izdevumi tika kapitalizēti no grāmatvedības viedokļa. Šī pieeja tika izstrādāta, lai garantētu, ka tīrie zaudējumi saistībā ar preferenciālo P režīmu ilgtermiņā nekompensēs citus ar standarta likmēm apliekamus ienākumus.
NEXUS ATTIECĪBAS PIEEJA
Saskaņā ar modificēto saiknes pieeju nepārtrauktas un būtiskas darbības esamību mēra ar atbilstošu izdevumu esamību, kas ir tieši saistīti ar ienākumiem, kas gūti no intelektuālā īpašuma tiesībām. Šī iemesla dēļ tikai ieņēmumi no atbilstīgiem ieguldījumiem pētniecības un attīstības iniciatīvās tiks atbrīvoti no nodokļa.
Precīza atbilstošo neto ienākumu proporcija, kas var gūt labumu no pabalstiem, tiks balstīta uz kvalificēto izdevumu attiecību pret kopējiem izdevumiem, ko sauc arī par saiknes attiecību. Atbilstošie izdevumi sastāv no četrām vispārīgām kategorijām, tostarp:
- Izdevumi pētniecībai un attīstībai, ko sedz nodokļu maksātājs, lai izveidotu, attīstītu un uzlabotu atbilstošos IĪ aktīvus. Finansēšanas maksas, IĪ iegādes izmaksas, nekustamā īpašuma izmaksas un izmaksas, kas nav saistītas ar kvalificētām intelektuālā īpašuma tiesībām, netiks uzskatītas par atbilstošajiem izdevumiem.
- Vispārēji un spekulatīvi pētniecības un attīstības izdevumi, kā arī neveiksmīga pētniecība un attīstība, kas saistīta ar atbilstošiem IĪ aktīviem, kā to dokumentējis nodokļu maksātājs.
- Pētniecības un attīstības izdevumi, ko sedz nodokļu maksātāja pastāvīgā pārstāvniecība šādos gadījumos:
- Pastāvīga pārstāvniecība valstī, kas ietilpst Eiropas Ekonomikas zonā
- Laikā, kad tiek gūti atbilstoši ienākumi, pastāvīgajai pārstāvniecībai ir pilnībā jādarbojas.
- Pastāvīgā pārstāvniecība nedrīkst gūt labumu no līdzīga režīma citā valstī
- Intelektuālā īpašuma tiesības un ienākumi no pētniecības un attīstības projektiem ārvalstu jurisdikcijās ir jāpiešķir Luksemburgai, pamatojoties uz spēkā esošajiem nodokļu līgumiem. Tas notiek, ja Luksemburgas nodokļu maksātājs veic neatņemamas funkcijas un uzņemas riskus, kas saistīti ar pētniecības un attīstības darbībām, kas tiek īstenotas pastāvīgajā pārstāvniecībā.
- Pētniecības un attīstības izdevumi, kas piešķirti nesaistītam uzņēmumam vai organizācijai. Tas var ietvert saistītās puses iegūtos ārpakalpojumu risinājumus, bet tikai tad, ja saistītā puse nepalielina ārpakalpojumu izmaksas.
Kopējie izdevumi attiecas uz kopējiem attaisnotajiem izdevumiem, IĪ iegādes izmaksām un ārpakalpojumu izdevumiem saistītajām pusēm. ITL 56.bis panta principi ir piemērojami tikai, nosakot kopējās IP iegūšanas izmaksas un ārpakalpojumu izmaksas saistītajām pusēm.
Saiknes koeficients tiek noteikts kumulatīvi, iekļaujot izdevumus to rašanās brīdī, neatkarīgi no grāmatvedības vai nodokļu apsvērumiem. Visbeidzot, tiek novērtēts atbilstošo izdevumu palielinājums par 30%, bet tikai līdz kopējo izdevumu summai .
Dokumentācijas prasības
Saskaņā ar jauno IPkastes režīmu nodokļu maksātājiem ir jāseko līdzi gan izdevumiem, gan ienākumiem, lai noskaidrotu savu attiecīgo saistību attiecību un tīros attaisnotos ienākumus uz kvalificētajiem intelektuālā īpašuma aktīviem, kā arī jāiesniedz pierādījumi nodokļu administrācijai.
Ja nodokļu maksātājs ir iesaistīts vairākās un sarežģītās ar IP saistītās darbībās, atsevišķu aktīvu veidu izsekošana var izrādīties sarežģīts uzdevums. Šajā gadījumā nodokļu maksātājiem ir atļauts piemērot uz produktu balstītu pieeju, kur izdevumus un ienākumus var viegli izsekot un izsekot līdz produktiem un pakalpojumiem vai produktu vai pakalpojumu grupai, kas iegūta no piemērotiem IĪ aktīviem. Šī pieeja ietver visus IĪ aktīvus, kas rodas izmaksu pārklāšanās rezultātā, un veicina vairākas ienākumu plūsmas. Nodokļu maksātājiem, kuri izmantos šo pieeju, būs jāiesniedz objektīvi un pārbaudāmi dokumenti, kas pamato viņu pieejas piemērotību.
Visi darījumi ir precīzi jādokumentē saskaņā ar ESAO cenu noteikšanas vadlīnijām no BEPS darbības 8.–10. Saskaņā ar jauno IPkastes režīmu, ja uzņēmums sedz visus izdevumus, lai izveidotu kvalificētu IĪ aktīvu, visi ienākumi, kas gūti no IĪ komercializācijas, var pretendēt uz priekšrocībām, kuru rezultātā tiek piemērota faktiskā nodokļa likme līdz 5,2%.
Likums ietver arī BEPS 5. darbības prasības un saskaņo Luksemburgas IĪ režīmu ar dominējošajiem globālajiem standartiem. Likumā ir iekļauti arī noteikumi, kas paredzēti, lai pārvaldītu jaunā režīma un pārejas noteikumu līdzāspastāvēšanu saskaņā ar ITL 50.bis pantu, kas paliek spēkā līdz 2021.gada 30.jūnijam.
Jaunais intelektuālā īpašuma režīms būs izdevīgs Luksemburgas misijai, lai turpinātu veicināt ekonomikas dažādošanas mērķus, un sniegs stimulus privātiem ieguldījumiem pētniecībā un attīstībā.
Zvaniet mūsu Damalion ekspertiem jau šodien, un mēs ar prieku sniegsim jums nepieciešamo informāciju, lai iegūtu pilnīgu izpratni par to, kā jaunais IPkastes režīms var ietekmēt jūsu uzņēmējdarbību Luksemburgā.
Šī informācija nav paredzēta, lai aizstātu īpašas individualizētas nodokļu vai juridiskās konsultācijas. Mēs iesakām apspriest savu konkrēto situāciju ar kvalificētu nodokļu vai juridisko konsultantu.
