19 aprel 2018-ci ildə Lüksemburq Parlamenti 2016-cı ildə ləğv edilmiş əqli mülkiyyət qutusu rejimini əvəz edən yeni ƏM qutusu rejimini qəbul etdi. Yeni ƏM qutusu rejimi № 322 qanun layihəsində göstərilən müddəalara uyğundur. 7 avqust 2017-ci il tarixində verilmiş 7163 nömrəli.
Yeni ƏM qutusu rejimi gəlir vergisi qanununa yeni maddə təqdim edir ki, bu da müəyyən ƏM hüquqlarının kommersiyalaşdırılması nəticəsində əldə edilən bütün gəlirlərin 80%-ə qədər, habelə xalis sərvət vergisindən 100% azad edilməsini nəzərdə tutur. ƏM qutusu rejimi altında yeni qaydalar 2018-ci maliyyə ilindən tətbiq edilir.
IP Qutu Rejiminə Baxış
Yeni ƏM qutusu rejimi qanunu OECD.G20 BEPS layihəsi zamanı yekunlaşdırılmış müqaviləyə uyğundur ki, imtiyazlı ƏM rejimlərini təmin edən patent qutusu rejimləri üçün tələblərə ciddi riayət edilməlidir. Fəaliyyət 5 üzrə təklif olunan yekun hesabat və ya ƏM rejimləri üçün Dəyişdirilmiş Nexus yanaşması haqqında Saziş. Nexus yanaşmasına əsasən, şirkətlər güzəştli rejim təklif edən Lüksemburq kimi ölkələrdə əhəmiyyətli iqtisadi töhfələr nümayiş etdirməlidirlər. Bundan əlavə, şirkətlər güzəştli rejimdən faydalanan gəlirlə onların müvafiq gəlirlərinə birbaşa töhfə verən tədqiqat-inkişaf xərcləri arasında birbaşa əlaqə yaratmalıdırlar. Bundan əlavə, vergi ödəyiciləri xərclərin güzəştli rejimə uyğun olduğunu sübut etmək üçün ƏM aktivləri üzrə xərcləri və gəlirləri izləyə və izləyə bilməlidirlər.
Yeni ƏM qutusu rejiminin qüvvəyə minməsindən əvvəl Lüksemburq 5-ci fəaliyyətlə bağlı BEPS hesabatında müəyyən edilmiş yuxarıda qeyd olunan tələblərə uyğun gəlmədi və buna görə də tamamilə ləğv edildi. Ölkədəki rejim nəhayət 2016-cı il iyulun 1-də bələdiyyə biznes vergisi məqsədləri üçün, 2017-ci il yanvarın 1-dən isə xalis sərvət vergisi səbəbi ilə ləğv edildi. Bununla belə, keçid qaydaları əvvəlki ƏM rejiminin 1 iyul 2016-cı il və 30 iyun 2021-ci il tarixləri arasında saxlanmasına icazə verir.
Lüksemburq Parlamenti aydınlaşdırdı ki, innovasiya və elmi-tədqiqat təşəbbüsləri ölkənin diversifikasiya proqramında son dərəcə prioritet olduğundan, onların elmi-tədqiqat və inkişaf layihələrinə mövcud aşağı səviyyəli özəl sərmayələri cəlb etmək, habelə onların qlobal rəqabət qabiliyyətini qorumaq üçün yeni rejimə ehtiyacı var.
Yeni IP Box Rejim Xüsusiyyətləri
İSTİFADƏLİ AKTİVLƏR
Marketinqlə əlaqəli ƏM kimi kvalifikasiya olunan aktivlərin daha dar əhatə dairəsi nexus yanaşması çərçivəsində güzəştli rejimdən faydalana bilməz.
Kvalifikasiya olunan aktivlər aşağıdakılardır:
- Müəyyən dərman vasitələri və fito-dərman məhsulları, faydalı modellər, seleksiyaçı hüquqları və yetim dərman təyinatları üçün patent mühafizəsinin uzadılması ilə qanunla qorunan patentlər və funksional oxşar hüquqlar.
- Müəllif hüququ ilə qorunan proqram proqramları
Yuxarıda qeyd olunan aktivlər 31 dekabr 2007-ci ildən sonra ixtisaslaşdırılmış R&D təşəbbüsləri çərçivəsində inkişaf etdirilməli, yaradılmış və ya təkmilləşdirilməlidir.
İSTİFADƏLİ XAS GƏLİR
Yeni rejimə uyğun olaraq xalis gəlir aşağıdakılardır:
- Royalti gəliri kimi şərti hüquqlardan istifadə etmək üçün istifadə və ya güzəştdən əldə edilən gəlir.
- Müvafiq ƏM aktivlərinə birbaşa keçid ilə məhsul və xidmətlərin qiymətinə ƏM gəliri daxildir. Müqayisəli əməliyyat təhlillərinin həyata keçirilməsi tələbini təqdim edən İTL-nin 56bis maddəsinin prinsipləri ƏM ilə əlaqəli olmayan gəlirləri fərqləndirmək üçün istifadə edilməlidir.
- Keyfiyyətli ƏM hüquqlarının satışından əldə edilən kapital gəlirləri.
- Arbitraj qərarına və ya müəyyən edilmiş ƏM hüququnun pozulması ilə birbaşa əlaqəli məhkəmə qərarına əsaslanan kompensasiyalar.
ƏM qutusu rejimi xalis gəlir əsasında həyata keçirilir, bu o deməkdir ki, tələblərə cavab verən ƏM aktivi ilə bağlı xərclər onun ümumi kvalifikasiya gəlirindən ayrılacaq. İstisna, şirkətin tələblərə cavab verən ƏM aktivlərindən əldə etdiyi qlobal xalis gəliri müvafiq ƏM hüquqları ilə əlaqəli qlobal xərclərdən çox olduqda tətbiq edilir.
Əvvəlki vergi illərində müəyyən edilmiş ƏM hüquqları üzrə xalis itkilər baş veribsə, bütün zərərlər vergi ödəyicisinin müsbət xalis gəlirinin olduğu birinci il ərzində nəzərə alınmalıdır. Lüksemburq qanunvericiliyinə əsasən, xərclərin mühasibat nöqteyi-nəzərindən kapitallaşdırılıb-kapitallaşdırılmamasından asılı olaraq qiymətli itkilərin tənzimlənməsi üçün iki metodologiyadan istifadə edilə bilər. Bu yanaşma imtiyazlı P rejimi ilə bağlı xalis itkilərin uzunmüddətli əsasda standart dərəcələrlə digər vergi tutulan gəlirləri əvəzləməyəcəyinə zəmanət vermək üçün nəzərdə tutulmuşdur.
NEXUS RATIO YANAŞMASI
Dəyişdirilmiş nexus yanaşmasına əsasən, davamlı və əhəmiyyətli fəaliyyətin mövcudluğu ƏM hüquqlarından əldə edilən gəlirlə birbaşa əlaqəli olan tələblərə cavab verən xərclərin mövcudluğu ilə ölçülür. Bu səbəblə, yalnız Ar-Ge təşəbbüslərinə uyğun investisiyalardan əldə edilən qazanc vergidən azad ediləcək.
Müavinətlərdən faydalana bilən xalis gəlirin dəqiq nisbəti uyğunlaşdırılmış xərclərin ümumi xərclərə nisbətinə əsaslanacaq və bu nisbət həm də əlaqə nisbəti adlanır. Kvalifikasiya xərcləri dörd ümumi kateqoriyadan ibarətdir, o cümlədən:
- Uyğun ƏM aktivlərinin yaradılması, inkişafı və təkmilləşdirilməsi üçün vergi ödəyicisi tərəfindən qarşılanan elmi-tədqiqat və inkişaf xərcləri. Maliyyə xərcləri, ƏM-in əldə edilməsi xərcləri, daşınmaz əmlak xərcləri və müəyyən edilmiş ƏM hüquqları ilə əlaqəli olmayan xərclər tələb olunan xərclər hesab edilməyəcək.
- Vergi ödəyicisi tərəfindən sənədləşdirilən uyğun ƏM aktivləri ilə əlaqəli ümumi və spekulyativ Tədqiqat və İnkişaf xərcləri, eləcə də uğursuz R&D.
- Aşağıdakı hallarda vergi müəssisəsinin daimi müəssisəsi tərəfindən qarşılanan elmi-tədqiqat və inkişaf xərcləri:
- Avropa İqtisadi Zonasına daxil olan ölkədə daimi nümayəndəlik
- Daimi nümayəndəlik uyğun gəlir əldə edildiyi anda tam fəaliyyət göstərməlidir.
- Daimi nümayəndəlik başqa ölkənin oxşar rejimindən faydalanmamalıdır
- Xarici yurisdiksiyalarda ƏM hüquqları və elmi-tədqiqat layihələrindən əldə edilən gəlir, mövcud vergi müqavilələrinə əsasən Lüksemburqa təyin edilməlidir. Bu, Lüksemburqlu vergi ödəyicisi inteqral funksiyaları yerinə yetirdikdə və daimi nümayəndəlikdə həyata keçirilən AR-GE fəaliyyətləri ilə bağlı riskləri öz üzərinə götürdükdə baş verir.
- Ar-Ge xərcləri əlaqəsi olmayan bir müəssisə və ya təşkilata verilir. Bu, əlaqəli tərəf tərəfindən əldə edilən autsorsing həllərini əhatə edə bilər, lakin yalnız əlaqədar tərəf autsorsing xərclərini artırmadıqda.
Ümumi xərclər ümumi məqbul xərclərə, ƏM-in əldə edilməsi xərclərinə və əlaqəli tərəflərə autsorsing xərclərinə aiddir. ITL-nin 56bis maddəsinin prinsipləri yalnız ƏM-in əldə edilməsi ilə bağlı ümumi məsrəfləri və əlaqəli tərəflərə autsorsinq xərclərini müəyyən edərkən tətbiq edilir.
Nexus nisbəti mühasibat uçotu və ya vergi səbəblərindən asılı olmayaraq, çəkilən vaxtda xərclər daxil olmaqla, məcmu əsasda müəyyən edilir. Nəhayət, tələblərə cavab verən xərclərdə 30% artım qiymətləndirilir, lakin bu yalnız ümumi xərclərin cəminə qədərdir .
Sənədləşdirmə Tələbləri
Yeni ƏM qutusu rejiminə əsasən, vergi ödəyicilərindən müvafiq əlaqə nisbəti və uyğun ƏM aktivləri üzrə xalis uyğun gəlir əldə etmək üçün həm xərcləri, həm də gəlirləri izləməli, həmçinin vergi administrasiyasına sübut təqdim etməlidirlər.
Vergi ödəyicisi ƏM ilə bağlı çoxsaylı və mürəkkəb əməliyyatlarla məşğul olduqda, fərdi aktiv növlərinin uçotunu aparmaq çətin məsələ ola bilər. Bu halda, vergi ödəyicilərinə məhsula əsaslanan yanaşma tətbiq etməyə icazə verilir, burada məsrəflər və gəlirlər asanlıqla izlənilə və uyğun ƏM aktivlərindən əldə edilən məhsul və xidmətlərə və ya məhsul və ya xidmətlər qrupuna aid edilə bilər. Bu yanaşma üst-üstə düşən xərclərdən yaranan və çoxsaylı gəlir axınına töhfə verən bütün ƏM aktivlərini əhatə edir. Bu yanaşmadan istifadə edən vergi ödəyicilərindən öz yanaşmalarının uyğunluğunu əsaslandıran obyektiv və yoxlanıla bilən sənədləri təqdim etmələri tələb olunacaq.
Bütün əməliyyatlar BEPS tədbirləri 8-10-dan OECD qiymət qaydalarına uyğun olaraq dəqiq şəkildə sənədləşdirilməlidir. Yeni ƏM qutusu rejiminə uyğun olaraq, şirkət tələblərə cavab verən ƏM aktivi yaratmaq üçün bütün xərcləri ödəyirsə, ƏM-in kommersiyalaşdırılmasından əldə edilən bütün gəlirlər 5,2%-ə qədər effektiv vergi dərəcəsi ilə nəticələnən güzəştlərə uyğun ola bilər.
Qanun həmçinin BEPS 5-ci fəaliyyətin tələblərini ehtiva edir və Lüksemburqun ƏM rejimini mövcud qlobal standartlarla əlaqələndirir. Qanun həmçinin yeni rejimin birgə mövcudluğunu idarə etmək üçün nəzərdə tutulan müddəaları və 30 iyun 2021-ci il tarixinədək qüvvədə olan ITL-nin 50bis maddəsinə əsasən keçid müddəalarını da əhatə edir.
Yeni ƏM rejimi Lüksemburqun iqtisadi şaxələndirmə məqsədlərini daha da təşviq etmək missiyasında faydalı olacaq və özəl Ar-Ge investisiyaları üçün stimul verəcək.
Bu gün Damalion ekspertlərimizə zəng edin və biz sizə yeni ƏM qutusu rejiminin Lüksemburqdakı biznesinizə necə təsir göstərə biləcəyini tam başa düşmək üçün sizə lazım olan məlumatları təqdim etməkdən çox məmnun olarıq.
Bu məlumatların xüsusi fərdiləşdirilmiş vergi və ya hüquqi məsləhətləri əvəz etməsi nəzərdə tutulmayıb. Xüsusi vəziyyətinizi ixtisaslı bir vergi və ya hüquq məsləhətçisi ilə müzakirə etməyi təklif edirik.
