Soparfi – это собирательный термин, обозначающий люксембургскую холдинговую и финансовую компанию с неограниченной деятельностью, но в основном занимающуюся финансированием и владением долей в других люксембургских и зарубежных компаниях.
По сути, Soparfi является нерегулируемой структурой компании со стороны Комиссии по надзору за финансовым сектором и, следовательно, подпадает под общие налоговые правила, установленные в Люксембурге. В некоторых случаях Soparfis также может воспользоваться рядом налоговых преимуществ.
Две наиболее популярные организационно-правовые формы, принятые Soparfis, – это Общество с ограниченной ответственностью (S.à r.l.) и Общество с публичной ответственностью (S.A.). Ниже перечислены основные характеристики этих двух наиболее популярных форм сопарфи в Люксембурге.
|
Публичная компания с ограниченной ответственностью (S.A.) |
Общество с ограниченной ответственностью (S.à r.l.) |
|
| Регистрация компании |
Перед нотариусом |
|
| Минимальный уставный капитал/Корпоративный капитал | € 30 000, при этом 100% акций должны быть полностью подписаны и оплачено не менее 25% номинальной стоимости каждой акции | € 12 000, при этом 100% должны быть полностью подписаны и оплачены при регистрации компании |
| Валюта акционерного капитала/корпоративного капитала |
Любая конвертируемая валюта |
|
| Количество акционеров/членов | Не менее 1 акционера, без заранее определенного числа акционеров | Не менее 1 акционера для одного члена S.à r.l. и не более 100 акционеров |
| Акции/Единицы | Зарегистрированные акции с указанием владельца акций и количества акций. |
Зарегистрированные единицы |
| Обязательства акционеров/членов | Акционеры имеют ограниченную ответственность, что означает, что каждый из них несет ответственность только в пределах общего процента своего вклада в уставный капитал компании. | |
| Организационно-правовые формы акционеров/членов |
Любое физическое и юридическое лицо. |
|
| Публичный выпуск акций/единиц |
Да |
Нет, однако выпуск государственных облигаций разрешен. |
| Возможность передачи акций/паев | Возможность свободной передачи акций, если только положения устава не предусматривают ограничений. | Паи могут быть переданы в течение жизни пайщика лицам, не являющимся его членами, при условии, что 50% членов согласятся на передачу паев на общем собрании. |
| Управление | Не менее трех директоров. В случае АО, состоящего из одного члена, должен быть как минимум один директор. |
Один или несколько менеджеров |
| Резидентура менеджмента |
Отсутствие фискальных требований в отношении резидентства или гражданства Люксембурга |
|
| Зарегистрированный офис |
Зарегистрированный офис должен находиться в Люксембурге |
|
| Надзор/контроль |
Требовать привлечения независимого аудитора в случае превышения двух из трех критериев в течение двух последующих лет
|
|
| Аудитор | Должен иметь как минимум одного внутреннего аудитора, если не требуется проведение аудита независимым аудитором | Должна иметь внутреннего аудитора, если в ней более 60 членов, или если аудит не проводится независимым аудитором |
| Годовая отчетность |
Да |
|
Налоговые преимущества Soparfi
- Полностью налогооблагаемая компания в соответствии с налоговым режимом Люксембурга.
- При соблюдении определенных требований Soparfi может воспользоваться люксембургским режимом освобождения от участия.
- Soparfis имеют право на более низкие ставки налога у источника, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения, которые Люксембург заключил с другими странами.
Подоходный налог (ИТ)
С 1 января 2016 года режим минимального корпоративного налога был отменен и заменен минимальным налогом на чистое богатство. По сути, для сопарфи установлена максимальная совокупная ставка подоходного налога в размере 24,94%. Сюда входят следующие оценки:
- 20% корпоративного подоходного налога (CIT) для налогооблагаемого дохода менее 15 000 евро или 21% от налогооблагаемого дохода более 15 000 евро.
- 7% надбавка за солидарность, которая направляется в фонд занятости
- 75 Муниципальный налог на бизнес (MBT) для компаний, расположенных в городе Люксембург
Налог на чистое богатство (НЧБ)
После отмены корпоративного подоходного налога с 1 января 2016 года был введен новый минимальный налог на чистое богатство. Это положение также применимо к механизмам секьюритизации и SICAR, которые раньше освобождались от налога на чистое богатство.
- Для юридических лиц, у которых финансовые активы, дебиторская задолженность по связанным предприятиям, переводные ценные бумаги и денежные средства в банке составляют более 90% от общей суммы валовых активов и активов, равных или превышающих € 350 000, будет начислен минимальный налог на чистое богатство в размере € 4 815.
- Для всех остальных компаний, облагаемых налогом на чистое богатство, минимальные ставки налога на чистое богатство составляют от € 535 до € 32 100 и будут рассчитываться на основе прогрессивной шкалы налогообложения и баланса компании.
- Существуют определенные исключения, в частности, квалифицированное участие, если соблюдены все соответствующие предварительные условия.
Удерживаемый налог на дивиденды (WHT)
Все дивиденды, распределяемые люксембургской Soparfi, облагаются налогом у источника по ставке 15%, за исключением случаев, когда применимы соглашения об избежании двойного налогообложения или Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях. Расходы, непосредственно связанные с освобожденными дивидендами, считаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы только в том случае, если они выходят за рамки исключительного дохода за финансовый год.
Коэффициент отношения долга к собственному капиталу
Налоговые органы Люксембурга применяют соотношение 85/15 между долгом и собственным капиталом. В пределах этого лимита налог у источника не будет применяться к любым процентным платежам, а выплаченные проценты будут автоматически вычитаться из налогооблагаемой базы.
соотношение долга к собственному капиталу 1/99, с лимитом собственного капитала в размере € 2 млн. для внутригрупповой финансовой деятельности, включая обратные займы.
Люксембургские соглашения об избежании двойного налогообложения
Поскольку люксембургские Soparfis являются полностью налогооблагаемыми организациями, они могут воспользоваться преимуществами обширной сети договоров об избежании двойного налогообложения Люксембурга.
Роялти
Люксембургский режим интеллектуальной собственности, который предусматривал 80% освобождение от налогов на доходы за определенные права интеллектуальной собственности, был отменен с 1 января 2016 года для корпоративного подоходного налога и муниципального налога на бизнес, а также освобожден от налога на чистое богатство с 1 января 2017 года.
Для соответствующих прав интеллектуальной собственности, созданных или приобретенных до 1 января 2016 года, был введен дедушкин подход. Их права ИС будут продолжать пользоваться существующим режимом ИС до 30 июня 2021 года.
Режим освобождения от участия
При соблюдении всех заранее определенных условий Люксембургский режим освобождения от участия предусматривает следующие исключения:
- Все дивиденды, полученные “Сопарфи”, освобождаются от уплаты муниципального налога на бизнес и корпоративного подоходного налога.
- Прирост капитала, полученный сопарфи при продаже акций, освобождается от уплаты муниципального налога на бизнес и корпоративного подоходного налога.
- Дивиденды, перечисляемые “Сопарфи”, освобождаются от налога у источника.
- Соответствующие критериям участия освобождаются от налога на чистое имущество.
Чтобы получить право на перечисленные выше освобождения, сопарфи должен соответствовать следующим критериям:
- Сопарфи должен владеть не менее 10% выпущенного акционерного капитала базовой дочерней компании, минимальная сумма инвестиций составляет 1,2 млн евро для полученных дивидендов или 6 млн евро для реализованного прироста капитала.
- Полностью налогооблагаемая дочерняя компания Soparfi, расположенная в Люксембурге, юридическое лицо, подпадающее под действие Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях, или корпорации-нерезиденты, подпадающие под аналогичный налоговый режим и облагаемые корпоративным подоходным налогом в размере не менее 10,5%.
- Владение долей в дочерней компании должно осуществляться не менее 12 месяцев.
Наши преданные Команда покорпоративному структурированию компании Damalion предлагает экспертные консультации для всех, кто хочет выйти на рынок Люксембурга. Свяжитесь с нашими экспертами Damalion сегодня, чтобы узнать больше о полном наборе услуг, которые обеспечивают нам преимущество в предоставлении консультационных решений для иностранных юридических лиц в ЕС и за его пределами.
Данная информация не может служить заменой конкретной индивидуальной налоговой или юридической консультации. Мы рекомендуем вам обсудить вашу конкретную ситуацию с квалифицированным налоговым или юридическим консультантом.
