Το Soparfi είναι ο συλλογικός όρος που αναφέρεται σε μια λουξεμβουργιανή εταιρεία χαρτοφυλακίου και χρηματοδότησης με απεριόριστες δραστηριότητες, αλλά αφορά κυρίως τη χρηματοδότηση και τη συμμετοχή σε άλλες εταιρείες του Λουξεμβούργου και του εξωτερικού.
Ουσιαστικά, η Soparfi είναι μια μη ελεγχόμενη εταιρική δομή από την Επιτροπή Εποπτείας του Χρηματοπιστωτικού Τομέα και επομένως υπόκειται σε κοινούς φορολογικούς κανονισμούς που επιβάλλονται στο Λουξεμβούργο. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η Soparfis μπορεί επίσης να επωφεληθεί από διάφορα φορολογικά πλεονεκτήματα.
Οι δύο πιο δημοφιλείς νομικές μορφές που υιοθετεί η Soparfis είναι η Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (S.à rl) και η Εταιρεία Δημόσιας Ευθύνης (SA). Οι παρακάτω πληροφορίες απαριθμούν τα βασικά χαρακτηριστικά αυτών των δύο πιο δημοφιλών μορφών Soparfi στο Λουξεμβούργο.
|
Ανώνυμη Εταιρεία (Α.Ε.) |
Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (S.à rl) |
|
| σύσταση εταιρείας |
Ενώπιον συμβολαιογράφου |
|
| Ελάχιστο Μετοχικό Κεφάλαιο/Εταιρικό Κεφάλαιο | € 30.000, στα οποία πρέπει να εγγραφεί πλήρως το 100% με τουλάχιστον το 25% της ονομαστικής αξίας κάθε μετοχής καταβεβλημένη | € 12.000, στα οποία το 100% πρέπει να εγγραφεί πλήρως και να καταβληθεί κατά την ενσωμάτωση |
| Νόμισμα Μετοχικού Κεφαλαίου/Εταιρικό Κεφάλαιο |
Οποιοδήποτε μετατρέψιμο νόμισμα |
|
| Αριθμός Μετόχων/Μελών | Τουλάχιστον 1 μέτοχος, χωρίς προκαθορισμένο αριθμό μετόχων | Τουλάχιστον 1 μέτοχος για ένα μόνο μέλος μιας S.à rl και το πολύ 100 μέτοχοι |
| Μετοχές/Μονάδες | Ονομαστικές μετοχές με τον ιδιοκτήτη των μετοχών και τον αριθμό των μετοχών. |
Εγγεγραμμένες Μονάδες |
| Υποχρεώσεις Μετόχων/Μελών | Οι μέτοχοι έχουν περιορισμένη ευθύνη, πράγμα που σημαίνει ότι ο καθένας ευθύνεται μόνο μέχρι το συνολικό ποσοστό της συνεισφοράς τους στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας. | |
| Νομικές Μορφές Μετόχων/Μελών |
Κάθε φυσικό και νομικό πρόσωπο. |
|
| Δημόσια Έκδοση Μετοχών/Μεριδίων |
Ναί |
Όχι, ωστόσο επιτρέπεται η έκδοση δημοσίων ομολόγων. |
| Μεταβίβαση Μετοχών/Μεριδίων | Δωρεάν μεταβίβαση μετοχών, εκτός εάν οι διατάξεις του καταστατικού προβλέπουν περιορισμούς. | Τα μερίδια είναι μεταβιβάσιμα κατά τη διάρκεια της ζωής του μετόχου σε μη μέλη, υπό την προϋπόθεση ότι το 50% των μελών συμφωνεί με τη δυνατότητα μεταβίβασης κατά τη διάρκεια μιας γενικής συνέλευσης. |
| Διαχείριση | Τουλάχιστον τρεις σκηνοθέτες. Στην περίπτωση της μονομελούς ΑΕ θα πρέπει να υπάρχει τουλάχιστον ένας διευθυντής. |
Ένας ή περισσότεροι μάνατζερ |
| Κατοικία Διοικήσεων |
Καμία φορολογική απαίτηση σχετικά με την κατοικία ή την ιθαγένεια του Λουξεμβούργου |
|
| Καταχωρημένο γραφείο |
Η έδρα πρέπει να είναι στο Λουξεμβούργο |
|
| Επίβλεψη/Έλεγχος |
Απαιτείται ανεξάρτητος ελεγκτής εάν δύο από τα τρία κριτήρια έχουν υπερβεί, κατά τη διάρκεια των δύο επόμενων ετών
|
|
| Ελεγκτής | Πρέπει να έχει τουλάχιστον έναν εσωτερικό ελεγκτή, εκτός εάν απαιτείται να ελεγχθεί από ανεξάρτητο ελεγκτή | Πρέπει να έχει εσωτερικό ελεγκτή εάν έχει περισσότερα από 60 μέλη ή εκτός εάν ελεγχθεί από ανεξάρτητο ελεγκτή |
| Ετήσιοι λογαριασμοί |
Ναί |
|
Φορολογικά πλεονεκτήματα Soparfi
- Πλήρως φορολογητέα εταιρεία υπό το φορολογικό καθεστώς του Λουξεμβούργου.
- Όταν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, ένα Soparfi μπορεί να επωφεληθεί από το καθεστώς εξαίρεσης συμμετοχής του Λουξεμβούργου.
- Οι Soparfis δικαιούνται χαμηλότερους συντελεστές παρακράτησης φόρου που προβλέπονται από συμφωνίες διπλής φορολογίας που έχει συνάψει το Λουξεμβούργο με άλλες χώρες.
Φόρος εισοδήματος (IT)
Το καθεστώς ελάχιστου εταιρικού φόρου της 1ης Ιανουαρίου 2016 καταργήθηκε και αντικαταστάθηκε από τον ελάχιστο φόρο καθαρής περιουσίας. Ουσιαστικά, ένα Soparfi υπολογίζεται με μέγιστο συνολικό συντελεστή φόρου εισοδήματος 24,94%. Αυτό περιλαμβάνει τις ακόλουθες αξιολογήσεις:
- 20% φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (CIT) για φορολογητέο εισόδημα μικρότερο από 15.000 € ή 21% του φορολογητέου εισοδήματος άνω των 15.000 €.
- Προσαύξηση αλληλεγγύης 7% που αντιτίθεται στο ταμείο απασχόλησης
- 75 Δημοτικός φόρος επιχειρήσεων (MBT) για εταιρείες που εδρεύουν στην πόλη του Λουξεμβούργου
Φόρος καθαρής περιουσίας (NWT)
Μετά την κατάργηση του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, τέθηκε σε ισχύ νέος ελάχιστος φόρος καθαρής περιουσίας από την 1η Ιανουαρίου 2016. Αυτή η διάταξη ισχύει επίσης για οχήματα τιτλοποίησης και SICAR , τα οποία απαλλάσσονταν από τον Φόρο Καθαρής Περιουσίας.
- Για νομικά πρόσωπα με χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία, απαιτήσεις από συνδεδεμένες οντότητες, κινητές αξίες και μετρητά στην τράπεζα περισσότερο από το 90% του συνόλου των ακαθάριστων περιουσιακών στοιχείων και περιουσιακών στοιχείων ίσα ή άνω των 350.000 € θα υπολογιστεί με ελάχιστο Φόρο Καθαρής Περιουσίας 4.815 €.
- Για όλες τις άλλες εταιρείες που υπολογίζονται με Φόρο Καθαρής Περιουσίας, οι ελάχιστοι συντελεστές Φόρου Καθαρής Περιουσίας είναι μεταξύ 535 € και 32.100 € και θα υπολογίζονται με βάση την προοδευτική φορολογική κλίμακα και τον ισολογισμό μιας εταιρείας.
- Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις, ιδιαίτερα οι προκριματικές συμμετοχές δεδομένου ότι πληρούνται όλες οι σχετικές προϋποθέσεις.
Παρακράτηση φόρου επί μερισμάτων (WHT)
Όλα τα μερίσματα που διανέμονται από μια Soparfi του Λουξεμβούργου υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου με συντελεστή 15%, εκτός από τις περιπτώσεις που ισχύουν οι συνθήκες διπλής φορολογίας ή η οδηγία της ΕΕ για τις μητρικές-θυγατρικές εταιρείες . Οι δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με τα απαλλασσόμενα μερίσματα θεωρούνται εκπιπτόμενες από φόρους μόνο εάν υπερβαίνουν το εκτός του εισοδήματος ανά χρήση.
Αναλογία χρέους προς ίδια κεφάλαια
Οι φορολογικές αρχές του Λουξεμβούργου εφαρμόζουν έναν δείκτη χρέους προς ίδια κεφάλαια 85/15. Εντός αυτού του ορίου, δεν θα εφαρμόζεται παρακράτηση φόρου σε πληρωμές τόκων, ενώ οι τόκοι που καταβάλλονται θα εκπίπτουν αυτόματα από τον φόρο.
Αναλογία χρέους προς ίδια κεφάλαια 1/99, με ανώτατο όριο ιδίων κεφαλαίων 2 εκατ. ευρώ για χρηματοοικονομικές δραστηριότητες εντός του ομίλου, συμπεριλαμβανομένων των συνεχόμενων δανείων.
Συνθήκες διπλής φορολογίας του Λουξεμβούργου
Καθώς οι Soparfis του Λουξεμβούργου είναι πλήρως φορολογούμενες οντότητες, ενδέχεται να επωφεληθούν από το εκτεταμένο δίκτυο συμβάσεων διπλής φορολογίας του Λουξεμβούργου .
Δικαιώματα
Το καθεστώς πνευματικής ιδιοκτησίας του Λουξεμβούργου, το οποίο παρείχε φορολογική απαλλαγή 80% στο εισόδημα για ορισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2016 για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών και τον δημοτικό φόρο επιχειρήσεων, και απαλλάχθηκε επίσης από τον φόρο καθαρής περιουσίας από την 1η Ιανουαρίου 2017.
Εισήχθη μια προσέγγιση παππούς για τα επιλέξιμα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που δημιουργήθηκαν ή αγοράστηκαν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2016. Τα δικαιώματά τους ΔΙ θα συνεχίσουν να επωφελούνται από το υφιστάμενο καθεστώς ΔΙ έως τις 30 Ιουνίου 2021.
Καθεστώς Εξαίρεσης Συμμετοχής
Δεδομένου ότι πληρούνται όλες οι προκαθορισμένες προϋποθέσεις, το καθεστώς εξαίρεσης συμμετοχής του Λουξεμβούργου παρέχει τις ακόλουθες εξαιρέσεις:
- Όλα τα μερίσματα που εισπράττει η Soparfi εξαιρούνται από φορολογία δημοτικού φόρου επιχειρήσεων και φόρου εισοδήματος εταιρειών.
- Τα κεφαλαιουχικά κέρδη που αποκτήθηκαν από μια Soparfi από την πώληση μετοχών εξαιρούνται από τον Δημοτικό Φόρο Επιχειρήσεων και τον Φόρο Εισοδήματος εταιρειών.
- Τα μερίσματα που καταβάλλονται από Soparfi εξαιρούνται από την παρακράτηση φόρου.
- Οι επιλέξιμες συμμετοχές εξαιρούνται από τον Φόρο Καθαρής Περιουσίας.
Για να πληροί τις προϋποθέσεις για τις εξαιρέσεις που αναφέρονται παραπάνω, ένας Soparfi πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:
- Η Soparfi πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10% του εκδομένου μετοχικού κεφαλαίου μιας υποκείμενης θυγατρικής, μια ελάχιστη επένδυση αξίας € 1,2 εκατ. για μερίσματα που εισπράττονται ή € 6 εκατ. για πραγματοποιηθέντα κεφαλαιακά κέρδη.
- Πλήρως φορολογητέα θυγατρική Soparfi με έδρα το Λουξεμβούργο, νομική οντότητα που καλύπτεται από την Οδηγία μητρικών-θυγατρικών εταιρειών της ΕΕ , ή εταιρείες μη κατοίκους που υπόκεινται σε παρόμοιο φορολογικό καθεστώς και έχουν υπολογίσει τουλάχιστον 10,5% Φόρο εταιρικού εισοδήματος.
- Η κυριότητα συμμετοχής σε θυγατρική πρέπει να διατηρείται για τουλάχιστον 12 μήνες.
Το αφιερωμένο μας Η ομάδα εταιρικής διάρθρωσης στο Damalion προσφέρει συμβουλές ειδικών σε όποιον θέλει να εισέλθει στην αγορά του Λουξεμβούργου. Επικοινωνήστε σήμερα με τους ειδικούς της Damalion για να μάθετε περισσότερα σχετικά με την πλήρη γκάμα δυνατοτήτων υπηρεσιών μας, οι οποίες μας παρέχουν το προβάδισμα στην παροχή συμβουλευτικών λύσεων σε αλλοδαπά νομικά πρόσωπα εντός και εκτός της ΕΕ.
Αυτές οι πληροφορίες δεν προορίζονται να υποκαταστήσουν συγκεκριμένες εξατομικευμένες φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Σας προτείνουμε να συζητήσετε τη συγκεκριμένη κατάστασή σας με έναν εξειδικευμένο φορολογικό ή νομικό σύμβουλο.
