Soparfi on yhteistermi, joka viittaa luxemburgilaiseen holding- ja rahoitusyhtiöön, jolla on rajoittamaton toiminta, mutta se koskee ensisijaisesti rahoitusta ja osuuksien hallintaa muissa luxemburgilaisissa ja ulkomaisissa yrityksissä.
Pohjimmiltaan Soparfi on Finanssisektorin valvontakomission sääntelemätön yritysrakenne, ja siksi se on Luxemburgin yleisten verosäännösten alainen. Joissakin tapauksissa Soparfis voi hyötyä myös useista veroetuista.
Soparfisten kaksi suosituinta juridista muotoa ovat osakeyhtiö (S.à rl) ja julkinen vastuuyhtiö (SA). Alla olevissa tiedoissa luetellaan näiden kahden Luxemburgin suosituimman Soparfin muodon keskeiset ominaisuudet.
|
julkinen osakeyhtiö (SA) |
Osakeyhtiö (S.à rl) |
|
| Yrityksen perustaminen |
Julkisen notaarin edessä |
|
| Vähimmäispääoma/yhtiöpääoma | 30 000 €, josta 100 % tulee olla kokonaan merkitty ja vähintään 25 % kunkin osakkeen nimellisarvosta maksettu | 12 000 €, josta 100 % tulee olla kokonaan merkitty ja maksettava perustamisen yhteydessä |
| Osakepääoman/yhtiöpääoman valuutta |
Mikä tahansa vaihdettava valuutta |
|
| Osakkeenomistajien/Jäsenten lukumäärä | Vähintään 1 osakkeenomistaja, ilman ennalta määrättyä osakasnumeroa | Vähintään 1 osakkeenomistaja yhtä S.à rl:n jäsentä kohden ja enintään 100 osakkeenomistajaa |
| Osakkeet/osuudet | Nimetyt osakkeet, joista ilmenee osakkeiden omistaja ja osakkeiden lukumäärä. |
Rekisteröityjä yksiköitä |
| Osakkeenomistajien/Jäsenten velat | Osakkeenomistajilla on rajoitettu vastuu, mikä tarkoittaa, että he kukin ovat vastuussa vain siihen määrään asti, mikä on heidän osuutensa yhtiön osakepääomaan. | |
| Osakkeenomistajien/jäsenten oikeudelliset muodot |
Mikä tahansa luonnollinen henkilö ja oikeushenkilö. |
|
| Osakkeiden/osuuksien julkinen liikkeeseenlasku |
Joo |
Ei, mutta julkinen joukkovelkakirjalaina on sallittu. |
| Osakkeiden/osuuksien siirrettävyys | Osakkeiden vapaa siirrettävyys, ellei yhtiöjärjestyksen määräyksistä ole rajoituksia. | Osuudet ovat osakkeenomistajan elinaikana siirrettävissä muille kuin jäsenille edellyttäen, että 50 % jäsenistä hyväksyy siirrettävyyden yhtiökokouksen aikana. |
| Hallinto | Ainakin kolme ohjaajaa. Jos kyseessä on yksijäseninen SA, siinä tulee olla vähintään yksi johtaja. |
Yksi tai useampi johtaja |
| Johdon residenssi |
Luxemburgin asuinpaikkaa tai kansalaisuutta koskevia verovaatimuksia ei vaadita |
|
| Rekisteröity toimisto |
Sääntömääräisen kotipaikan on oltava Luxemburgissa |
|
| Valvonta/valvonta |
Vaadi riippumaton tilintarkastaja, jos kaksi kolmesta kriteeristä on ylittänyt kahden seuraavan vuoden aikana
|
|
| Tilintarkastaja | Heillä on oltava vähintään yksi sisäinen tarkastaja, ellei riippumaton tarkastaja vaadi | Sisäinen tarkastaja on oltava, jos siinä on yli 60 jäsentä tai ellei riippumaton tilintarkastaja ole tarkastanut |
| Vuosittaiset tilit |
Joo |
|
Soparfin veroedut
- Täysin verollinen yritys Luxemburgin verojärjestelmän mukaisesti.
- Jos tietyt vaatimukset täyttyvät, Soparfi voi hyödyntää Luxemburgin osallistumisvapautusjärjestelmää.
- Soparfit ovat oikeutettuja Luxemburgin muiden maiden kanssa tekemien kaksinkertaisen verotuksen sopimusten mukaisiin alempaan lähdeveroprosenttiin.
Tulovero (IT)
1. tammikuuta 2016 voimassa oleva vähimmäisyhtiöverojärjestelmä raavittiin ja korvattiin nettovarallisuuden vähimmäisverolla. Pohjimmiltaan Soparfi lasketaan maksimituloverokannalla 24,94 %. Tämä sisältää seuraavat arvioinnit:
- Alle 15 000 euron verotettavasta tulosta 20 % yhteisöveroa tai yli 15 000 euron verotettavasta tulosta 21 %.
- 7 % solidaarisuuslisä, joka vastustaa työvoimarahastoa
- 75 Kunnallinen yritysvero (MBT) Luxemburgin kaupungissa sijaitseville yrityksille
Nettovarallisuusvero (NWT)
Yhteisöveron poistamisen jälkeen otettiin käyttöön uusi nettovarallisuusveron vähimmäismäärä 1.1.2016 alkaen. Tätä säännöstä sovelletaan myös arvopaperistamisajoneuvoihin ja SICAR :iin, jotka oli aiemmin vapautettu nettovarallisuusverosta.
- Oikeushenkilöiltä, joilla on rahoitusvaroja, saamisia lähiyhteisöiltä, siirtokelpoisia arvopapereita ja käteistä pankissa yli 90 % bruttovarallisuudesta ja 350 000 euron tai sitä suuremmista varoista peritään nettovarallisuusveroa vähintään 4 815 euroa.
- Kaikilla muilla nettovarallisuusverolla verotetuilla yrityksillä nettovarallisuusveron vähimmäiskanta on 535–32 100 euroa ja se lasketaan progressiivisen veroasteikon ja yrityksen taseen perusteella.
- On olemassa tiettyjä poikkeuksia, erityisesti ehdot täyttävät osuudet, jos kaikki asiaankuuluvat edellytykset täyttyvät.
Osinkojen lähdevero (WHT)
Kaikki Luxemburgin Soparfin jakamat osingot ovat 15 %:n lähdeveron alaisia, paitsi tapauksissa, joissa sovelletaan kaksinkertaisen verotuksen sopimuksia tai EU:n emo- ja tytäryhtiödirektiiviä . Vapautettuihin osinkoihin suoraan liittyvät kulut katsotaan vähennyskelpoisiksi vain, jos ne ylittävät tilikauden poikkeavat tulot.
Velan suhde omaan pääomaan
Luxemburgin veroviranomaiset soveltavat velkaantumisastetta 85/15. Tämän rajan sisällä koronmaksuista ei peritä lähdeveroa, vaan maksetut korot ovat automaattisesti verotuksessa vähennyskelpoisia.
1/99 velkaantumisaste, 2 miljoonan euron oman pääoman yläraja konsernin sisäiselle rahoitustoiminnalle, mukaan lukien peräkkäiset lainat.
Luxemburgin kaksinkertaisen verotuksen sopimukset
Koska Luxemburgin Soparfis ovat täysin verovelvollisia, ne voivat hyötyä Luxemburgin laajasta kaksinkertaisen verotuksen sopimusverkostosta.
Rojaltit
Luxemburgin immateriaalioikeusjärjestelmä, joka myönsi 80 prosentin verovapautuksen tuloista tietyille immateriaalioikeuksille, poistettiin 1.1.2016 alkaen yhtiöveron ja kunnallisen elinkeinoveron osalta, ja se on myös vapautettu nettovarallisuusverosta 1.1.2017 alkaen.
Ennen 1. tammikuuta 2016 luotuja tai ostettuja immateriaalioikeuksia varten otettiin käyttöön vanhanaikainen lähestymistapa. Heidän immateriaalioikeutensa hyötyvät edelleen nykyisestä immateriaalioikeusjärjestelmästä 30. kesäkuuta 2021 asti.
Osallistumisvapausjärjestelmä
Koska kaikki ennalta määrätyt ehdot täyttyvät, Luxemburgin osallistumisvapautusjärjestelmä tarjoaa seuraavat poikkeukset:
- Kaikki Soparfin saamat osingot ovat vapaita kunnallisista elinkeinoverosta ja yhteisöverosta.
- Soparfin osakkeiden myynnistä saama myyntivoitto on vapautettu kunnallisesta elinkeinoverosta ja yhteisöverosta.
- Soparfin maksamat osingot on vapautettu lähdeverosta.
- Tukikelpoiset osuudet on vapautettu nettovarallisuusverosta.
Soparfin on täytettävä seuraavat kriteerit päästäkseen edellä lueteltuihin poikkeuksiin:
- Soparfilla tulee olla vähintään 10 % kohde-etuutena olevan tytäryhtiön osakepääomasta, vähintään 1,2 miljoonan euron sijoitus osingoksi tai 6 miljoonan euron realisoitunut myyntivoitto.
- Täysin verollinen Luxemburgissa sijaitseva Soparfi-tytäryritys, EU: n emo- ja tytäryhtiödirektiivin soveltamisalaan kuuluva oikeushenkilö, tai ulkomailla asuvat yhtiöt, joihin sovelletaan samanlaista verojärjestelmää ja joiden yhtiövero on vähintään 10,5 %.
- Tytäryhtiön omistusoikeuden tulee olla vähintään 12 kuukautta.
Meidän omistautunut Damalionin yritysjärjestelytiimi tarjoaa asiantuntijakonsultointia kaikille, jotka haluavat päästä Luxemburgin markkinoille. Ota yhteyttä Damalion-asiantuntijoihimme jo tänään saadaksesi lisätietoja täydestä palveluvalikoimastamme, joka tarjoaa meille eturivin konsultointiratkaisujen tarjoamisessa ulkomaisille oikeushenkilöille EU:ssa ja sen ulkopuolella.
Näitä tietoja ei ole tarkoitettu korvaamaan yksittäisiä yksilöllisiä vero- tai oikeudellisia neuvoja. Suosittelemme, että keskustelet tilanteestasi pätevän vero- tai oikeudellisen neuvonantajan kanssa.
