Soparfi je souhrnný termín označující lucemburskou holdingovou a finanční společnost s neomezenými aktivitami, ale primárně se zabývá financováním a držením podílů v jiných lucemburských a zámořských společnostech.
Soparfi je v podstatě neregulovaná struktura společnosti Komisí pro dohled nad finančním sektorem, a proto se na ni vztahují společné daňové předpisy uložené v Lucembursku. V některých případech může Soparfis využívat také několik daňových výhod.
Dvě nejoblíbenější právní formy přijaté společností Soparfis jsou společnost s ručením omezeným (S.à rl) a společnost s veřejnou odpovědností (SA). Níže uvedené informace vyjmenovávají klíčové rysy těchto dvou nejoblíbenějších forem Soparfi v Lucembursku.
|
akciová společnost (SA) |
Společnost s ručením omezeným (S.à rl) |
|
| Založení společnosti |
Před notářem |
|
| Minimální základní kapitál / firemní kapitál | 30 000 EUR, přičemž 100 % musí být plně upsáno, přičemž splaceno alespoň 25 % jmenovité hodnoty každé akcie | 12 000 EUR, přičemž 100 % musí být plně upsáno a splaceno při založení |
| Měna základního kapitálu/korporátního kapitálu |
Jakákoli konvertibilní měna |
|
| Počet akcionářů/členů | Alespoň 1 akcionář, bez předem určeného čísla akcionáře | Nejméně 1 akcionář pro jednoho člena S.à rl a maximálně 100 akcionářů |
| Akcie/jednotky | Akcie na jméno s uvedením vlastníka akcií a počtu akcií. |
Registrované jednotky |
| Závazky akcionářů/členů | Akcionáři ručí omezeně, to znamená, že každý ručí pouze do výše celkového procenta svého vkladu do základního kapitálu společnosti. | |
| Právní formy akcionářů/členů |
Jakákoli fyzická i právnická osoba. |
|
| Veřejná emise akcií/podílových jednotek |
Ano |
Ne, je však povoleno vydávání veřejných dluhopisů. |
| Převoditelnost akcií/podílových listů | Bezplatná převoditelnost akcií, pokud ustanovení stanov nestanoví omezení. | Podílové listy jsou převoditelné během života akcionáře na nečleny, pokud 50 % členů souhlasí s převoditelností na valné hromadě. |
| Řízení | Nejméně tři ředitelé. V případě jednočlenné SA by měl být alespoň jeden ředitel. |
Jeden nebo více manažerů |
| Sídlo managementu |
Žádné daňové požadavky týkající se lucemburského bydliště nebo státní příslušnosti |
|
| Registrovaná kancelář |
Sídlo musí být v Lucembursku |
|
| Dohled/Kontrola |
Vyžadovat nezávislého auditora, pokud dvě ze tří kritérií překročila během dvou následujících let
|
|
| auditor | Musí mít alespoň jednoho interního auditora, pokud není požadováno, aby byl auditován nezávislým auditorem | Musí mít interního auditora, pokud má více než 60 členů, nebo pokud není auditován nezávislým auditorem |
| Roční účty |
Ano |
|
Daňové výhody Soparfi
- Společnost plně zdanitelná podle lucemburského daňového režimu.
- Jsou-li splněny určité požadavky, může Soparfi využít výhod lucemburského režimu participačních výjimek.
- Soparfis má nárok na nižší sazby srážkové daně předepsané smlouvami o zamezení dvojího zdanění, které Lucembursko uzavřelo s jinými zeměmi.
daň z příjmu (IT)
Režim minimální daně z příjmu právnických osob k 1. lednu 2016 byl zrušen a nahrazen minimální daní z čistého bohatství. V podstatě je Soparfi hodnocen s maximální souhrnnou sazbou daně z příjmu 24,94 %. To zahrnuje následující hodnocení:
- 20% daň z příjmu právnických osob (CIT) pro zdanitelný příjem nižší než 15 000 EUR nebo 21 % ze zdanitelného příjmu vyšší než 15 000 EUR.
- 7% solidární příplatek, který je určen pro fond zaměstnanosti
- 75 Městská obchodní daň (MBT) pro společnosti se sídlem v Lucemburku
Daň z čistého bohatství (NWT)
Po zrušení daně z příjmu právnických osob byla od 1. ledna 2016 uzákoněna nová minimální daň z čistého bohatství . Toto ustanovení platí také pro sekuritizační nástroje a SICAR , které byly dříve osvobozeny od daně z čistého bohatství.
- U právnických osob s finančními aktivy, pohledávkami za spřízněnými osobami, převoditelnými cennými papíry a hotovostí na bankovních účtech bude více než 90 % celkových hrubých aktiv a aktiva rovnající se nebo vyšší než 350 000 EUR ohodnoceno minimální daní z čistého bohatství ve výši 4 815 EUR.
- Všechny ostatní společnosti, které jsou ohodnoceny daní z čistého bohatství, jsou minimální sazby daně z čistého bohatství mezi 535 a 32 100 EUR a budou vypočítány na základě progresivní daňové stupnice a rozvahy společnosti.
- Existují určité výjimky, zejména kvalifikované účasti, pokud jsou splněny všechny příslušné předpoklady.
Srážková daň z dividend (WHT)
Všechny dividendy vyplácené lucemburskou Soparfi podléhají srážkové dani se sazbou 15 %, s výjimkou případů, kdy se na ně vztahují smlouvy o zamezení dvojího zdanění nebo směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech . Náklady přímo související s osvobozenými dividendami jsou považovány za daňově uznatelné pouze tehdy, pokud přesahují kromě příjmů za fiskální rok.
Poměr dluhu k vlastnímu kapitálu
Lucemburské daňové úřady zavádějí poměr dluhu k vlastnímu kapitálu 85/15. V rámci tohoto limitu nebude uplatněna srážková daň na žádné úrokové platby, zatímco zaplacené úroky budou automaticky daňově uznatelné.
Poměr dluhu k vlastnímu kapitálu 1/99 s limitem vlastního kapitálu 2 miliony EUR pro finanční aktivity v rámci skupiny, včetně půjček typu back-to-back.
Lucemburské smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Jelikož lucemburské Soparfis jsou subjekty plně podléhající dani, mohou těžit z rozsáhlé sítě lucemburských smluv o zamezení dvojího zdanění .
Autorské poplatky
Lucemburský režim duševního vlastnictví, který přinesl 80% osvobození příjmu u některých práv duševního vlastnictví, byl od 1. ledna 2016 zrušen pro daň z příjmu právnických osob a komunální daň z podnikání a od 1. ledna 2017 byl také osvobozen od daně z čistého bohatství.
Pro způsobilá práva k duševnímu vlastnictví vytvořená nebo zakoupená před 1. lednem 2016 byl zaveden přístup ochrany předchozího stavu. Jejich práva duševního vlastnictví budou nadále využívat stávající režim duševního vlastnictví až do 30. června 2021.
Režim participační výjimky
Vzhledem k tomu, že jsou splněny všechny předem stanovené podmínky, poskytuje lucemburský režim participačních výjimek následující výjimky:
- Všechny dividendy obdržené společností Soparfi jsou osvobozeny od daně z příjmu obcí a daně z příjmu právnických osob.
- Kapitálové zisky získané společností Soparfi z prodeje akcií jsou osvobozeny od daně z příjmu obcí a daně z příjmu právnických osob.
- Dividendy vyplácené společností Soparfi jsou osvobozeny od srážkové daně.
- Způsobilé účasti jsou osvobozeny od daně z čistého bohatství.
Aby mohl Soparfi splňovat výše uvedené výjimky, musí splňovat následující kritéria:
- Soparfi musí držet alespoň 10 % vydaného akciového kapitálu základní dceřiné společnosti, minimální investici v hodnotě 1,2 milionu EUR pro obdržené dividendy nebo 6 milionů EUR pro realizované kapitálové zisky.
- Plně zdanitelná dceřiná společnost Soparfi se sídlem v Lucembursku, právnická osoba, na kterou se vztahuje směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech , nebo nerezidentní společnosti podléhající podobnému daňovému režimu a vyměřené minimálně 10,5% daň z příjmu právnických osob.
- Vlastnictví podílu v dceřiné společnosti by mělo být drženo po dobu nejméně 12 měsíců.
Naše oddané korporátní strukturující tým Damalion nabízí odborné poradenství pro každého, kdo chce vstoupit na lucemburský trh. Kontaktujte naše odborníky z Damalion ještě dnes, abyste se dozvěděli více o naší kompletní sadě služeb, které nám poskytují špičkovou výhodu v poskytování konzultačních řešení zahraničním právnickým osobám v EU i mimo ni.
Tyto informace nejsou určeny jako náhrada za konkrétní individualizovanou daňovou nebo právní radu. Doporučujeme, abyste svou konkrétní situaci prodiskutovali s kvalifikovaným daňovým nebo právním poradcem.
