Soparfi är den samlade termen som syftar på ett luxemburgskt holding- och finansbolag med oinskränkt verksamhet men som främst sysslar med finansiering och innehav av andelar i andra luxemburgska och utländska företag.
I huvudsak är en Soparfi en oreglerad företagsstruktur av Financial Sector Supervisory Commission och omfattas därför av gemensamma skatteregler som införts i Luxemburg. I vissa fall kan Soparfis också dra nytta av flera skatteförmåner.
De två mest populära juridiska formerna som antagits av Soparfis är Aktiebolag (S.à rl) och Public Liability Company (SA). Informationen nedan räknar upp huvuddragen hos dessa två mest populära former av Soparfi i Luxemburg.
|
Aktiebolag (SA) |
Aktiebolag (S.à rl) |
|
| Bolagsbildning |
Inför en notarie |
|
| Minsta aktiekapital/företagskapital | 30 000 €, där 100 % måste fulltecknas med minst 25 % av det nominella värdet av varje aktie inbetald | 12 000 €, i vilket 100 % måste vara fulltecknat och betalat vid bolagisering |
| Valuta för aktiekapital/företagskapital |
Vilken konvertibel valuta som helst |
|
| Antal aktieägare/medlemmar | Minst 1 aktieägare, utan förutbestämt aktieägarnummer | Minst 1 aktieägare för en enda medlem i en S.à rl och högst 100 aktieägare |
| Aktier/ Andelar | Registrerade aktier med uppgifter om ägaren till aktierna och antalet aktier. |
Registrerade enheter |
| Aktieägares/medlemmarnas skulder | Aktieägare har ett begränsat ansvar, vilket innebär att var och en endast är ansvarig upp till den totala andelen av sitt bidrag till bolagets aktiekapital. | |
| Juridiska former för aktieägare/medlemmar |
Varje fysisk person och juridisk person. |
|
| Offentlig emission av aktier/andelar |
Ja |
Nej, dock är emission av offentliga obligationer tillåten. |
| Överlåtbarhet av andelar/andelar | Fri överlåtbarhet av aktier, såvida inte bestämmelserna i bolagsordningen ger begränsningar. | Andelar är överlåtbara under en aktieägares livstid till icke-medlemmar, förutsatt att 50 % av medlemmarna samtycker till överlåtbarheten under en bolagsstämma. |
| Förvaltning | Minst tre regissörer. I fallet med en enmans-SA bör det finnas minst en styrelseledamot. |
En eller flera chefer |
| Ledningarnas hemvist |
Inga skattekrav för Luxemburgs hemvist eller nationalitet |
|
| Registrerat kontor |
Registrerat kontor måste vara i Luxemburg |
|
| Tillsyn/Kontroll |
Kräv oberoende revisor om två av de tre kriterierna har överskridits under loppet av två efterföljande år
|
|
| Revisor | Måste ha minst en internrevisor, såvida det inte krävs att den ska granskas av en oberoende revisor | Måste ha en internrevisor om den har fler än 60 medlemmar, eller om den inte granskas av en oberoende revisor |
| Årliga konton |
Ja |
|
Soparfi skattefördelar
- Fullt skattepliktigt företag enligt Luxemburgs skattesystem.
- Om vissa krav är uppfyllda kan en Soparfi dra nytta av Luxemburgs deltagandebefrielse.
- Soparfis har rätt till lägre källskattesatser som föreskrivs i dubbelskatteavtal som Luxemburg ingått med andra länder.
Inkomstskatt (IT)
Den 1 januari 2016 lägsta bolagsskatteregimen skrapades och ersattes med lägsta nettoförmögenhetsskatt. I huvudsak bedöms en Soparfi med en maximal sammanlagd inkomstskatt på 24,94 %. Detta inkluderar följande bedömningar:
- 20 % bolagsskatt (CIT) för beskattningsbar inkomst mindre än 15 000 euro eller 21 % av beskattningsbar inkomst över 15 000 euro.
- 7 % solidaritetstillägg som strider mot sysselsättningsfonden
- 75 Kommunal företagsskatt (MBT) för företag med säte i Luxemburg
Netto förmögenhetsskatt (NWT)
Efter avskaffandet av bolagsskatten antogs en ny lägsta nettoförmögenhetsskatt från och med den 1 januari 2016. Denna bestämmelse är också tillämplig på värdepapperiseringsfordon och SICAR: er, som tidigare var undantagna från nettoförmögenhetsskatt.
- För juridiska personer med finansiella tillgångar kommer fordringar på relaterade enheter, överlåtbara värdepapper och banktillgångar att bedöma mer än 90 % av de totala bruttotillgångarna och tillgångarna som är lika med eller överstiger 350 000 € till en lägsta nettoförmögenhetsskatt på 4 815 €.
- Alla andra företag som bedöms med nettoförmögenhetsskatt, de lägsta nettoförmögenhetsskatterna är mellan € 535 och € 32 100, och kommer att beräknas baserat på progressiv skatteskala och ett företags balansräkning.
- Det finns vissa undantag, särskilt kvalificerande deltagande förutsatt att alla relevanta förutsättningar är uppfyllda.
Källskatt på utdelning (WHT)
Alla utdelningar som delas ut av ett luxemburgskt Soparfi är föremål för källskatt med en skattesats på 15 %, förutom i de fall då dubbelskatteavtal eller EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv är tillämpliga. Kostnader som är direkt relaterade till undantagna utdelningar bedöms endast vara avdragsgilla om de överstiger den undantagna inkomsten per räkenskapsår.
Skuldsättningsgrad
Luxemburgs skattemyndigheter implementerar en skuldsättningsgrad på 85/15. Inom denna gräns kommer ingen källskatt att tas ut på några räntebetalningar, medan betalda räntor är automatiskt avdragsgilla.
1/99 skuldsättningsgrad, med ett eget kapitaltak på 2 miljoner euro för koncernintern finansiell verksamhet, inklusive back-to-back-lån.
Luxemburgs dubbelskatteavtal
Eftersom Luxemburg Soparfis är helt skattepliktiga enheter kan de dra nytta av Luxemburgs omfattande nätverk av dubbelbeskattningsavtal .
Royalties
Luxemburgs immaterialrättsordning, som gav 80 % skattebefrielse på inkomst för vissa immateriella rättigheter, avskaffades sedan 1 januari 2016 för företagsinkomstskatt och kommunal företagsskatt, och befriades även från nettoförmögenhetsskatt sedan 1 januari 2017.
En grandfather-metod introducerades för kvalificerade immateriella rättigheter skapade eller köpta före 1 januari 2016. Deras immateriella rättigheter kommer att fortsätta att dra nytta av det befintliga immaterialrättssystemet fram till den 30 juni 2021.
Regim med undantag för deltagande
Med tanke på att alla förutbestämda villkor är uppfyllda, ger Luxemburgs deltagande undantagsordning följande undantag:
- All utdelning som en Soparfi tar emot är befriad från kommunal företagsskatt och företagsskatt.
- Kapitalvinst som en Soparfi erhåller vid försäljning av aktier är undantagen från kommunal företagsskatt och företagsskatt.
- Utdelningar som lämnas av en Soparfi är befriade från källskatt.
- Kvalificerade andelar är befriade från nettoförmögenhetsskatt.
För att kvalificera sig för undantagen som anges ovan måste en Soparfi uppfylla följande kriterier:
- En Soparfi måste inneha minst 10 % av det emitterade aktiekapitalet i ett underliggande dotterbolag, en minsta investering värd 1,2 miljoner euro för mottagna utdelningar eller 6 miljoner euro för realiserade kapitalvinster.
- Fullt skattepliktigt Soparfi-dotterbolag med säte i Luxemburg, en juridisk person som omfattas av EU :s moder- och dotterbolagsdirektiv , eller utländska företag som omfattas av en liknande skatteordning och bedöms som minst 10,5 % bolagsskatt.
- Ägande av andelar i ett dotterbolag bör innehas i minst 12 månader.
Vår hängivna företagsstruktureringsteam på Damalion erbjuder expertrådgivning för alla som vill komma in på den luxemburgska marknaden. Kontakta våra Damalion-experter idag för att lära dig mer om vår kompletta svit av tjänstemöjligheter som ger oss en ledande position när det gäller att tillhandahålla konsultlösningar till utländska juridiska personer i och utanför EU.
Denna information är inte avsedd att ersätta specifik individualiserad skatt eller juridisk rådgivning. Vi föreslår att du diskuterar din specifika situation med en kvalificerad skatte- eller juridisk rådgivare.
